陳海燕

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)背景下，我國國有企業(yè)迎來了迅速發(fā)展的機(jī)遇，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但其面臨的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，如全面預(yù)算管理落實(shí)不到位等。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的重要手段之一，其可在重新整合企業(yè)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)資源的科學(xué)分配，并通過預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等確保預(yù)算目標(biāo)的有效落實(shí)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。基于此，本文探析了國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的完善建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預(yù)算管理;完善建議

一、國企完善全面預(yù)算管理意義

全面預(yù)算管理指企業(yè)通過預(yù)算對(duì)單位內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合、分配、考核與控制，以確保生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期運(yùn)營目標(biāo)。

（一）實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置

國有企業(yè)雖為政府投資或參與控制的企業(yè)，但其使用資源是有限的，在市場環(huán)境中，企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實(shí)施，結(jié)合發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)等設(shè)定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，之后以市場為導(dǎo)向科學(xué)編制預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配，并在全程監(jiān)督與高效執(zhí)行中確保預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)，最后通過預(yù)算考核提升各部門員工的預(yù)算管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)全員參與、全方位管理及全過程控制的預(yù)算管理，提高企業(yè)資源的使用效率。

（二）提升綜合管理能力

全面預(yù)算管理要求國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)全員參與、全方位管理與全過程控制，即預(yù)算管理中企業(yè)需將各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程納入預(yù)算管理中，并規(guī)范各部門的預(yù)算職責(zé)與權(quán)限，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、分析與考核等，全面提升員工的預(yù)算管理意識(shí)和水平，并通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督與實(shí)施管控，確保企業(yè)預(yù)算管理的落實(shí)，并提升國有企業(yè)的綜合管理能力。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）管理體系不健全

科學(xué)健全的管理體系可規(guī)范國有企業(yè)的全面預(yù)算管理流程，確保預(yù)算管理的有效落實(shí)。但當(dāng)前多數(shù)國有企業(yè)的全面預(yù)算管理體系仍存在缺陷。具體表現(xiàn)為：國有企業(yè)的特殊性質(zhì)使得部分管理層認(rèn)為企業(yè)資源充足，工作中強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)市場范圍的拓展，忽視預(yù)算管理的實(shí)施，相應(yīng)的組織架構(gòu)中也缺乏預(yù)算管理體系，如未設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但由于財(cái)務(wù)人員日常工作中所負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)核算等工作內(nèi)容較繁瑣，沒有更多的時(shí)間與精力學(xué)習(xí)并實(shí)施預(yù)算管理，降低了企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量。而部分企業(yè)雖意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，并在內(nèi)部管理中開展全面預(yù)算管理工作，但由于其對(duì)全面預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，如認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門職責(zé)，預(yù)算管理制度中未明確界定各部門職權(quán)，而各業(yè)務(wù)部門也受傳統(tǒng)思想的影響，對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)算的配合度及參與性不足，工作中僅注重本部門運(yùn)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，忽視預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行^[1]。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，其有效性可推動(dòng)預(yù)算管理的落實(shí)。但目前多數(shù)國有企業(yè)的預(yù)算編制存在不合理之處，如預(yù)算編制中未結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，且忽視市場調(diào)研的開展，導(dǎo)致預(yù)算編制目標(biāo)偏離企業(yè)實(shí)際情況，增加了后期各部門的預(yù)算執(zhí)行難度。同時(shí)由于缺乏專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的預(yù)算編制主要由財(cái)務(wù)人員及管理人員參與，專業(yè)人員配備不足，再加上各部門對(duì)預(yù)算的參與度較低，預(yù)算編制數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性不足，一定程度上降低了企業(yè)的預(yù)算編制質(zhì)量。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行不到位也是影響國有企業(yè)全面預(yù)算管理水平的重要因素之一。當(dāng)前多數(shù)國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不到位的主要表現(xiàn)為：企業(yè)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體不明確，預(yù)算職責(zé)劃分不清晰，多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理僅體現(xiàn)在預(yù)算編制中，預(yù)算編制結(jié)束后便將相關(guān)方案與制度束之高閣，忽視各部門預(yù)算執(zhí)行情況管理。例如，業(yè)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算方案時(shí)，對(duì)自身的預(yù)算職責(zé)、目標(biāo)等不明確，仍以經(jīng)營目標(biāo)為主實(shí)施業(yè)務(wù)活動(dòng)，且在預(yù)算執(zhí)行中，當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國家政策、市場環(huán)境等發(fā)生變動(dòng)時(shí)不經(jīng)審核隨意調(diào)整預(yù)算方案，致使后期預(yù)算超支嚴(yán)重，制約了企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

（四）預(yù)算考核不規(guī)范

在預(yù)算考核中，國有企業(yè)需將預(yù)算編制質(zhì)量、執(zhí)行情況等納入考核體系中，對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行全面考核，以確保預(yù)算的落實(shí)。但當(dāng)前多數(shù)國有企業(yè)預(yù)算考核中受重業(yè)務(wù)輕預(yù)算思想影響，以收益、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心實(shí)施預(yù)算考核，對(duì)員工學(xué)習(xí)成長、工作表現(xiàn)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的忽視，導(dǎo)致其考核結(jié)果參考性不足。再加上企業(yè)多依據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施預(yù)算考核，對(duì)預(yù)算組織運(yùn)營情況的忽視使得預(yù)算管理傾向于預(yù)算結(jié)果，忽略執(zhí)行過程，這違背了預(yù)算管理的全面性原則，且降低了預(yù)算管理的有效性。

三、完善國有企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

針對(duì)上述國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，筆者從預(yù)算管理體系、預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等角度出發(fā)，探析了完善全面預(yù)算管理措施。

（一）優(yōu)化全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理中，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及管理層需認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，并通過學(xué)習(xí)相關(guān)政策文件、標(biāo)桿企業(yè)的預(yù)算制度等，正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的概念及要求等，之后依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃明確自身的預(yù)算管理方向，并結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)需求、市場環(huán)境等構(gòu)建適合本企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算管理體系。

管理體系建設(shè)中，企業(yè)需依據(jù)決策機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)完善組織架構(gòu)。例如設(shè)置股東大會(huì)、董事會(huì)等為決策機(jī)構(gòu)，并在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等，明確各部門職責(zé);管理機(jī)構(gòu)中設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，或在財(cái)務(wù)部設(shè)置預(yù)算小組，成員包括財(cái)務(wù)部門、人力資源部門、業(yè)務(wù)部門人員等關(guān)鍵職能部門人員組成，其主要負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理日常工作等;執(zhí)行機(jī)構(gòu)指各職能部門^[2]。健全人力資源政策，依據(jù)各崗位人員特點(diǎn)、職責(zé)及知識(shí)儲(chǔ)備要求等制定人才分類引進(jìn)機(jī)制，并通過專業(yè)培訓(xùn)、制度學(xué)習(xí)等方式提升員工的全面預(yù)算管理意識(shí)。

（二）科學(xué)開展全面預(yù)算編制

全面預(yù)算管理中，國有企業(yè)需以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，市場調(diào)研為導(dǎo)向科學(xué)開展全面預(yù)算編制。在預(yù)算編制中，企業(yè)需組織預(yù)算部門、財(cái)務(wù)部門、人力資源部門及業(yè)務(wù)部門等職能部門參與預(yù)算編制會(huì)議，以確保業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性，為預(yù)算編制提供有效的數(shù)據(jù)支撐。其次，依據(jù)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)劃分各部門的職責(zé)與權(quán)限，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算部門的指導(dǎo)下開展預(yù)算編制工作，以保證預(yù)算編制的有效性。

（三）構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)需依據(jù)時(shí)間將年度預(yù)算目標(biāo)分解為季度和月份目標(biāo)，并結(jié)合部門財(cái)務(wù)狀況、資源需求等劃分各部門的年度、月份和季度預(yù)算目標(biāo)，以確保預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。具體管理中，各預(yù)算執(zhí)行部門要將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化為各崗位指標(biāo)，并與崗位員工確定落實(shí)措施，通過預(yù)算指標(biāo)的到崗到編，有利于部門通過預(yù)算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析并糾正預(yù)算差異，以保證部門預(yù)算執(zhí)行效率。這一環(huán)節(jié)，企業(yè)還需完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度，設(shè)置監(jiān)督部門，如內(nèi)部審計(jì)部門，由其對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行定期檢查與預(yù)算差異分析，以使管理層全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況及問題，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管理制度^[3]。

（四）完善預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算考核管理中，國有企業(yè)需依據(jù)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定預(yù)算考核目標(biāo)，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)整合，納入預(yù)算體系運(yùn)營情況及預(yù)算執(zhí)行成效，構(gòu)建完善的預(yù)算考核體系。預(yù)算體系運(yùn)營情況考核中，工作人員需強(qiáng)調(diào)對(duì)預(yù)算編制質(zhì)量及預(yù)算調(diào)整流程規(guī)范性的考核，預(yù)算執(zhí)行成效中注重對(duì)各部門工作效率和結(jié)果的考核。同時(shí)完善獎(jiǎng)懲制度，將預(yù)算考核結(jié)果與員工薪酬制度、獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合，對(duì)按時(shí)按質(zhì)完成預(yù)算目標(biāo)的部門及人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，通過正向激勵(lì)充分激發(fā)員工的工作熱情，促使其積極參與全面預(yù)算管理中。

四、結(jié)束語

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)行中的重要性不斷凸顯，部分國有企業(yè)也意識(shí)到自身全面預(yù)算管理的不足之處，如預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不到位等。對(duì)此，新時(shí)期，國有企業(yè)要優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，健全相關(guān)組織架構(gòu)，科學(xué)開展預(yù)算編制工作，構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，完善預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制，以提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

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