段夢嬌

摘要：由于建筑行業(yè)本身的經(jīng)營管理環(huán)境會跟隨著社會環(huán)境的腳步不斷進行改變，在推行“營改增”方案之后，建筑行業(yè)迎來了更為優(yōu)越的發(fā)展環(huán)境，然而，機會與風(fēng)險并存，隨之而來的是各類從未面臨過的風(fēng)險，這些風(fēng)險尤其表現(xiàn)在建筑行業(yè)的稅務(wù)方面。本文通過了解建筑行業(yè)“營改增”后出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，結(jié)合相關(guān)情況著重探究解決建筑企業(yè)“營改增”后稅務(wù)風(fēng)險的具體措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);“營改增”;稅務(wù)籌劃;稅收風(fēng)險防控

稅收是我國進行二次分配的重要手段，由于傳統(tǒng)營業(yè)稅征收方式不利于企業(yè)健康成長，我國先后進行了多次稅改，對各行各業(yè)的稅務(wù)籌劃都帶來了一定影響。在落實“營改增”政策之后，建筑行業(yè)需要繳納的稅務(wù)從原本的營業(yè)稅改變成為了增值稅，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間的界定更為精細，涉稅環(huán)節(jié)變得更加復(fù)雜，因此，如何進行稅務(wù)籌劃成為“營改增”之后建筑企業(yè)著重思考的問題之一。因此，在“營改增”政策之下，建筑企業(yè)必須著重關(guān)注稅務(wù)籌劃問題，提出符合職工利益、企業(yè)利益的優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，才能全面解決稅務(wù)過程中存在的風(fēng)險，嚴(yán)格防控稅務(wù)風(fēng)險。

一、建筑企業(yè)“營改增”后出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險

（一）管理觀念滯后

“營改增”改革對于我國國家經(jīng)濟來說是一次創(chuàng)新性的改革實踐，根據(jù)歷史上所記錄的每一次改革情況來看，但凡進行改革，勢必會舍棄一些傳統(tǒng)老舊的東西，在革除中求變化，在實踐中求真理。因此，大到對國家的發(fā)展，小到對企業(yè)稅務(wù)人員的相關(guān)工作，都是一次全新的挑戰(zhàn)。新稅收方式提出之后，若建筑企業(yè)管理層未能重視稅收變革，依舊使用過時的觀點和傳統(tǒng)的方式對建筑企業(yè)進行管理，那么將會嚴(yán)重束縛管理人員所做出決策的適用性，不僅將會造成骨干稅務(wù)人員對內(nèi)部管理方式的不滿，出現(xiàn)辭職、跳槽等人才管理問題，甚至?xí)谌粘Ｉ陥蠹{稅、稅收籌劃方面對企業(yè)造成巨大損失。如果管理層過分重視“營改增”中提出的新政策，忽視了輕重緩急，未能意識到自身的工作方式與其的不配套的情況，會導(dǎo)致企業(yè)在進行稅務(wù)管理過程中投入產(chǎn)出比較低，浪費大量時間與資源，卻未能將其所需合理的實現(xiàn)在發(fā)展中，增大企業(yè)的管理成本和機會成本。除此之外，稅制改革涉及到的新知識新內(nèi)容比較多，如果管理層認(rèn)為這些枯燥乏味的內(nèi)容不值得了解，無形中會影響企業(yè)相關(guān)部門的學(xué)習(xí)節(jié)奏，導(dǎo)致整個企業(yè)拒絕接受新的稅務(wù)知識，嚴(yán)重拖累企業(yè)跟上新時代的腳步，無法做到與稅務(wù)管理部門的有效配合，稅務(wù)工作質(zhì)量下降，稅收籌劃能力缺失，不但提高了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，還增加了企業(yè)各種稅收風(fēng)險。

（二）缺乏專業(yè)人才

近年來，我國稅改頻繁，稅務(wù)專業(yè)人才已經(jīng)出現(xiàn)了嚴(yán)重的缺口，人才不足已成為稅務(wù)風(fēng)險的主要問題之一。專業(yè)的問題交由專業(yè)的人員去解決才最合適，但現(xiàn)在很多建筑企業(yè)未能意識到這一點，導(dǎo)致各類稅務(wù)知識培訓(xùn)班或內(nèi)部稅務(wù)知識競賽未能發(fā)揮作用，未能及時推廣宣貫各類國家稅收政策和稅收優(yōu)惠政策等，為企業(yè)稅務(wù)工作人員提高自身業(yè)務(wù)能力造成不利影響，在外未能以“營改增”稅務(wù)體系的變化為關(guān)注點去招聘相關(guān)稅務(wù)管理工作人員，導(dǎo)致企業(yè)整體稅務(wù)人員綜合素質(zhì)及專業(yè)素養(yǎng)較低，未能形成完善的知識體系，甚至有些稅務(wù)人員對于“營改增”政策的相關(guān)內(nèi)容了解較少，缺乏基本的主動性，只知道依照改革前的工作內(nèi)容按部就班繼續(xù)進行，絲毫沒有風(fēng)險意識。還有部分企業(yè)為了提高工作質(zhì)量，依靠稅務(wù)事務(wù)所去完成企業(yè)的各項稅務(wù)事宜，但是受到外包條件的影響，事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈管理上的信息知之甚少，無法將其專業(yè)知識與公司實際情況進行無縫融合。

（三）財務(wù)工作困難

在落實“營改增”之前，建筑企業(yè)使用的稅費計算方法較為簡單，直接乘以營業(yè)稅統(tǒng)一稅率即可得出稅額。稅制改革后，稅率不再統(tǒng)一，納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅依據(jù)需要稅務(wù)人員去仔細辨別，同樣的租賃機械設(shè)備，不帶司機的租賃和帶著司機的租賃所需簽訂的合同和適用的稅率天差地別，并且增值稅專用發(fā)票的傳遞和保管顯得異常重要，這無形中增加了大量財務(wù)工作的內(nèi)容和風(fēng)險，需要稅務(wù)人員投入更大的精力和時間。對于建筑業(yè)來說，建筑發(fā)生地分散在全國甚至世界各個地方，僅國內(nèi)來說，各地區(qū)政府根據(jù)稅務(wù)總局文件出臺的細則多不勝數(shù)，稅務(wù)人員想要在建筑地做好稅務(wù)日常工作和稅收籌劃，就必須在掌握國家政策的基礎(chǔ)上吃透各個地區(qū)政府頒布的相關(guān)政策，在了解政策影響的基礎(chǔ)上分析稅收稅制，分析其對于整個建設(shè)核算增長而產(chǎn)生的具體影響。同時，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的行業(yè)優(yōu)勢，充分利用此次創(chuàng)新發(fā)展機會嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理流程，在對于供應(yīng)鏈上、下游企業(yè)一般納稅人或小規(guī)模納稅人的身份進行取舍時，選擇更為優(yōu)質(zhì)的材料供應(yīng)商及承包商，在合同簽訂中，要注意區(qū)分兼營和混合銷售，并簽訂價稅分離的合同，避免企業(yè)多繳印花稅，浪費不必要的資源。

（四）稅務(wù)管理缺陷

企業(yè)在進行“營改增”之后，對于稅務(wù)信息及內(nèi)部財務(wù)管理工作的要求便會不斷增高，防偽設(shè)備也同時會變得更加復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)及時的更新相關(guān)財稅制度、內(nèi)部控制制度、核算軟件和稅控設(shè)備等，以便于滿足日常經(jīng)營活動的實際需求。

二、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”后稅務(wù)風(fēng)險的主要措施

（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念

在“營改增”之后，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為自身改革與發(fā)展的重要轉(zhuǎn)折點，重視自身經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變，不但要提高經(jīng)濟效益與社會效益，還要對各個部門加以嚴(yán)格要求，同時提升工作人員綜合素質(zhì)，使其能夠在整個系統(tǒng)的管理過程中占據(jù)較大優(yōu)勢。除此之外，建筑企業(yè)還需要保證內(nèi)部的相關(guān)工作人員具備良好稅務(wù)管理道德，避免出現(xiàn)偷稅、虛假發(fā)票、逃稅等違法行為，最大程度減少建筑企業(yè)違背稅務(wù)法律的風(fēng)險。

（二）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

在落實“營改增”改革后，建筑企業(yè)必須對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，利用資產(chǎn)清算、合并、撤回或資產(chǎn)變更等方式，使企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)逐漸朝著平穩(wěn)化的方向不斷發(fā)展，同時還能有效提高財務(wù)管理制度的完善化，使相關(guān)工作人員在管理增值稅專用賬單時能夠更好的發(fā)揮集中式管理方式的作用。全面提高增值稅的認(rèn)知，使建筑企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理不斷強化，從而構(gòu)成較好的外部環(huán)境，以此為基礎(chǔ)最大程度避免改革過程中出現(xiàn)的納稅風(fēng)險。除此之外，建筑企業(yè)還需要同進行業(yè)務(wù)的相關(guān)對象進行交流，以便于能夠更好的選擇企業(yè)進行合作。

（三）規(guī)范財務(wù)核算

在進行“營改增”政策之后，大部分建筑公司開始逐漸表現(xiàn)出財政困難的問題，導(dǎo)致財務(wù)工作量不斷增加。建筑企業(yè)必須規(guī)范自身財務(wù)核算行為，一旦出現(xiàn)任何不成體系的財務(wù)會計制度，將會造成一場較為嚴(yán)重的發(fā)展模式構(gòu)建，例如建筑公司在進行施工過程中，勞動力是占據(jù)總體費用的50%，而大部分建筑工程需要承擔(dān)相應(yīng)的勞動稅，勞資稅等，只有保證財務(wù)核算的規(guī)范性，才能夠更好發(fā)揮集中管理方式的價值，強化企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

（四）強化項目管理

沒有足夠的靈活性是建筑公司本身所表現(xiàn)出來的特點之一，企業(yè)的自身發(fā)展必然會出現(xiàn)各類增值稅，建筑企業(yè)必須要不斷提高自身靈活性，重視對會計工作人員的培訓(xùn)，才能更好提高會計工作人員的綜合素質(zhì)，使其將更為先進的會計方式與會計做法，將其應(yīng)用到實際工作之中，在較為完善的體系影響之下，建筑公司需要重視工程項目的管理，全面促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（五）加強人員素質(zhì)

為保證建筑企業(yè)“營改增”之后，能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，高質(zhì)量完成稅務(wù)籌劃，企業(yè)需積極招聘同稅務(wù)專業(yè)相關(guān)的人事，以其工作經(jīng)驗為基礎(chǔ)進行后期稅務(wù)工作。企業(yè)需要為工作人員提供接受培訓(xùn)的機會，使工作人員能夠更好的結(jié)合企業(yè)實際情況，提高自身綜合素質(zhì)的應(yīng)用能力。對于企業(yè)內(nèi)部原有的稅收管理工作人員，公司應(yīng)當(dāng)為其提供一定的培訓(xùn)機會，使其能夠在接受培訓(xùn)的過程中更加提高自身的綜合素質(zhì)。全面提升稅務(wù)人員綜合素質(zhì)，主要是為了應(yīng)對建筑企業(yè)稅務(wù)隊伍建設(shè)需求，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)語

建筑企業(yè)若想要積極完成“營改增”方案，必須重視自身稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)范化建設(shè)與適當(dāng)規(guī)避，才能有效提高社會效益與經(jīng)濟效益，使建筑企業(yè)自身效益不斷提升。建筑企業(yè)雖在表面上沒有表現(xiàn)出較為嚴(yán)重的問題，但仍舊存在較多問題有待解決。為有效應(yīng)對這些稅務(wù)風(fēng)險，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范財務(wù)核算、強化項目管理、加強人員素質(zhì)等手段作為促進自身可持續(xù)發(fā)展的重要手段，以此為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)建筑企業(yè)內(nèi)部競爭，全面提高建筑企業(yè)的核心競爭力。

參考文獻：

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