鄧小娟

摘要：目前房地產(chǎn)行業(yè)仍是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，房地產(chǎn)企業(yè)在日常運(yùn)行過(guò)程中存在投資量大，回報(bào)收益期長(zhǎng)等突出特點(diǎn)，而從其行業(yè)特征上來(lái)看，預(yù)算工作無(wú)疑是其自身企業(yè)效益的關(guān)鍵保障。全面預(yù)算管理是當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)普遍認(rèn)可的對(duì)于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益有顯著影響的預(yù)算方式。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其受?chē)?guó)家相關(guān)政策影響非常大，隨著國(guó)家宏觀調(diào)控政策不斷出臺(tái)，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)開(kāi)始變得復(fù)雜起來(lái)，而作為企業(yè)效益以及企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵保障，房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作目前依然存在一系列問(wèn)題亟待解決。本文將針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題及相應(yīng)解決對(duì)策進(jìn)行詳細(xì)分析。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)行業(yè);全面預(yù)算管理;現(xiàn)狀;解決對(duì)策

全面預(yù)算管理的概念是針對(duì)現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所提出的，在應(yīng)用全面預(yù)算管理理念進(jìn)行企業(yè)管理的過(guò)程中，我們?cè)诿鞔_企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及既定的戰(zhàn)略決策后以相應(yīng)的預(yù)算為依據(jù)展開(kāi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)日常運(yùn)行工作，全面預(yù)算工作區(qū)別于傳統(tǒng)預(yù)算工作的最主要內(nèi)容就是其覆蓋性，傳統(tǒng)預(yù)算工作在完成相應(yīng)預(yù)算核算以及預(yù)算編制工作后其對(duì)于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響范圍沒(méi)有很大，預(yù)算工作發(fā)揮的作用也比較片面，而全面預(yù)算管理工作則是在完成相應(yīng)預(yù)算核算及預(yù)算編制工作后，依照預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)全方位控制管理企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，收益回報(bào)期長(zhǎng)是其企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容，而國(guó)家房地產(chǎn)政策調(diào)整對(duì)于企業(yè)自身影響也十分顯著，因此落實(shí)全面預(yù)算管理理念建立科學(xué)的全面預(yù)算工作體系是房地產(chǎn)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容，目前幾乎所有房地產(chǎn)企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，但是在現(xiàn)實(shí)工作實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中還存在較多問(wèn)題，下面我們就具體分析一下當(dāng)前該工作在房地產(chǎn)企業(yè)中的具體現(xiàn)狀，并根據(jù)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

一、房地產(chǎn)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)預(yù)算部門(mén)專(zhuān)業(yè)性薄弱

雖然當(dāng)前很多房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了全面預(yù)算的重要性，但是由于對(duì)全面預(yù)算工作理念理解不夠深刻所以在具體工作開(kāi)展的過(guò)程中普遍存在預(yù)算管理部門(mén)專(zhuān)業(yè)性薄弱的問(wèn)題。從專(zhuān)業(yè)職能部門(mén)的角度上來(lái)看，仍有不少房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為不論是傳統(tǒng)預(yù)算工作還是全面預(yù)算管理工作都是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容，并未將預(yù)算管理工作真正覆蓋于企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之上，一些企業(yè)雖然設(shè)立了預(yù)算管理委員會(huì)，但是該部門(mén)的實(shí)際工作效用從當(dāng)前來(lái)看還比較弱，尤其是在預(yù)算方案編制過(guò)程中，多數(shù)非財(cái)務(wù)部門(mén)所給出的相關(guān)數(shù)據(jù)多數(shù)是在應(yīng)付上級(jí)，其在實(shí)際工作中對(duì)未來(lái)該部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指導(dǎo)意義非常差，而財(cái)務(wù)部門(mén)以及其他預(yù)算管理部門(mén)在缺乏有效數(shù)據(jù)的情況下很難開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。

（二）預(yù)算編制工作方式單一

很多房地產(chǎn)企業(yè)雖然在理念上希望能夠開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，但是在實(shí)際進(jìn)行預(yù)算管理工作的過(guò)程中還是存在預(yù)算編制工作缺乏科學(xué)性的問(wèn)題，當(dāng)前多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算編制工作依舊采用由下至上的層層審批方式，由下級(jí)部門(mén)遞交自身預(yù)算方案，然后經(jīng)由上級(jí)審核并形成具體的預(yù)算編制內(nèi)容，這種預(yù)算編制工作方式比較傳統(tǒng)，也是很多房地產(chǎn)企業(yè)自身財(cái)務(wù)部門(mén)比較熟悉的一種形式，但是從全面預(yù)算管理工作的作用要求上來(lái)看，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)、做好業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作以及整體調(diào)整企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況等目標(biāo)，這種單純由下至上的預(yù)算編制工作方式顯然是不行的，從企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)的管理目標(biāo)上來(lái)看，這樣的預(yù)算編制工作方式顯然不能促進(jìn)各部門(mén)之間的良性競(jìng)爭(zhēng)，久而久之各部門(mén)之間嚴(yán)重缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，對(duì)于自身工作發(fā)展缺乏進(jìn)取心，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)力下降[1]。

（三）企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算脫節(jié)

筆者認(rèn)為這是當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中面臨的最大問(wèn)題，全面預(yù)算管理工作如果能夠完整實(shí)施，其不僅能夠有效保障預(yù)算結(jié)果與企業(yè)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況相吻合，更重要的是其能夠通過(guò)預(yù)算編制核算過(guò)程以及結(jié)果來(lái)整體控制企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是從當(dāng)前工作開(kāi)展情況來(lái)看，至少還存在以下三個(gè)方面的問(wèn)題。第一，很多房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前仍然沿用以資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表以及利潤(rùn)表為主的短期預(yù)算管理，這種傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式與全面預(yù)算管理工作的實(shí)際需求相比有很大的缺陷，這種預(yù)算工作只能顯示短期預(yù)算的具體數(shù)據(jù)結(jié)果，無(wú)法起到對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管控和調(diào)整的作用，不能有效對(duì)各部門(mén)的預(yù)算進(jìn)行控制，那這樣預(yù)算管理工作不能稱(chēng)之為全面預(yù)算管理。第二，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃的過(guò)程中需要考慮眾多市場(chǎng)以及政策方面的內(nèi)容，而企業(yè)預(yù)算的提交者并不是企業(yè)戰(zhàn)略的制定者，預(yù)算編制數(shù)據(jù)在企業(yè)戰(zhàn)略決策方面所提供的輔助性?xún)r(jià)值不能得以體現(xiàn)，而且企業(yè)預(yù)算的提交者在預(yù)算編制過(guò)程中也沒(méi)有將企業(yè)基層工作人員的具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為編制基礎(chǔ)。企業(yè)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中戰(zhàn)術(shù)層面的關(guān)鍵信息，而企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃則是企業(yè)戰(zhàn)略級(jí)別的關(guān)鍵動(dòng)作，戰(zhàn)術(shù)層面與戰(zhàn)略層面缺乏有效的信息溝通及信息交互鏈條是我們?cè)谶M(jìn)行全面預(yù)算管理中的關(guān)鍵問(wèn)題。最后，在各個(gè)項(xiàng)目正式步入實(shí)施階段后，預(yù)算的分解工作進(jìn)行不佳，缺乏有效的預(yù)算考核工作，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門(mén)自身也不了解各種與企業(yè)預(yù)算不相符的差值究竟來(lái)源于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的哪一環(huán)節(jié)，也不清楚問(wèn)題出現(xiàn)于哪一具體部門(mén)，因而只能將差值進(jìn)行分?jǐn)?，使最終結(jié)果達(dá)到與企業(yè)預(yù)算相符的水平，這樣的情況下企業(yè)戰(zhàn)略又出現(xiàn)了與預(yù)算脫節(jié)的問(wèn)題[2]。

二、房地產(chǎn)全面預(yù)算管理未來(lái)發(fā)展對(duì)策

（一）健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

想要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的工作目標(biāo)，我們首先要在職能機(jī)構(gòu)上進(jìn)行完善，對(duì)于全面預(yù)算管理工作而言，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算編制部門(mén)是其關(guān)鍵基礎(chǔ)，相關(guān)企業(yè)也因此應(yīng)該重視預(yù)算編制人員的聘用，我們?nèi)狈ο鄳?yīng)的預(yù)算編制人才也就無(wú)法組建科學(xué)有效的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，那么相關(guān)工作也就無(wú)法順利開(kāi)展，我們?cè)谶M(jìn)行人員聘用的過(guò)程中一定要保障人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提高聘用門(mén)檻，我們需要的是能夠進(jìn)行科學(xué)預(yù)算編制工作并且能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整控制的預(yù)算編制人員，所以在工作經(jīng)驗(yàn)上必須要非常豐富。預(yù)算編制部門(mén)需要在企業(yè)預(yù)算制度的框架限制內(nèi)整合所有預(yù)算數(shù)據(jù)形成相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)的審批后用于對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和控制[3]。

（二）預(yù)算編制工作必須上下結(jié)合

預(yù)算編制工作在實(shí)際進(jìn)行過(guò)程中不能單純讓預(yù)算工作從下至上移動(dòng)，預(yù)算編制工作應(yīng)該是財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)與各職能部門(mén)充分進(jìn)行交流調(diào)整最終得出的，我們應(yīng)該在上級(jí)部門(mén)下發(fā)相關(guān)預(yù)算編制要求以及相關(guān)預(yù)算目標(biāo)的前提下充分進(jìn)行研究核算，并且在向上遞交預(yù)算編制之后與上級(jí)部門(mén)保持良好的溝通，對(duì)于雙方存在的問(wèn)題以及雙方想法進(jìn)行深入的溝通，在完成預(yù)算編制的調(diào)整之后確立最終的預(yù)算方案，而且，在預(yù)算方案確立之后，企業(yè)管理層仍應(yīng)針對(duì)該預(yù)算方案結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向以及當(dāng)前市場(chǎng)大環(huán)境、國(guó)家政策等相關(guān)方面再次進(jìn)行深入考慮，與財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行詳細(xì)研究，再次修改調(diào)整預(yù)算方案，使之完全符合企業(yè)戰(zhàn)術(shù)及戰(zhàn)略層面的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（三）編制長(zhǎng)期預(yù)算細(xì)化預(yù)算工作

企業(yè)的短期預(yù)算工作應(yīng)該是依托于長(zhǎng)期預(yù)算結(jié)合當(dāng)前現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行拆分調(diào)整所得的，短期預(yù)算不能作為企業(yè)預(yù)算的全部?jī)?nèi)容，我們應(yīng)該根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定相應(yīng)的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)，以長(zhǎng)期預(yù)算相關(guān)內(nèi)容為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的指導(dǎo)依據(jù)，并據(jù)此分解編制當(dāng)前及當(dāng)期短期預(yù)算，然后根據(jù)企業(yè)的短期戰(zhàn)略發(fā)展方向及發(fā)展目標(biāo)來(lái)確定各部門(mén)的短期預(yù)算目標(biāo)。這是我們實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作與企業(yè)戰(zhàn)略相融合的關(guān)鍵一步。另外，我們需要建立企業(yè)決策層與企業(yè)預(yù)算遞交者之間的直接溝通渠道，保障企業(yè)戰(zhàn)略層面的決策充分考慮了戰(zhàn)術(shù)層面的預(yù)算信息，最終還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展以及企業(yè)預(yù)算具體內(nèi)容來(lái)合理調(diào)整企業(yè)發(fā)展策略。我們?cè)诩?xì)化預(yù)算工作的過(guò)程中自然也要保障每一名基層員工了解自身職責(zé)義務(wù)，充分用全面預(yù)算管理理念來(lái)管控企業(yè)所有的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)[4]。

三、結(jié)束語(yǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)近年來(lái)風(fēng)起云涌，變化頻繁，由于市場(chǎng)整體調(diào)整以及國(guó)家政策的管控，房地產(chǎn)企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)該更加重視自身預(yù)算管理工作，實(shí)施全面預(yù)算管理是提升企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)效益，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效促進(jìn)企業(yè)高效持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容，我們應(yīng)該明確當(dāng)前相關(guān)內(nèi)容中存在的問(wèn)題并針對(duì)性提出解決對(duì)策。

參考文獻(xiàn)：

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