王佳如

摘 要：著我國(guó)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的不斷提高，國(guó)有企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈起來(lái)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)轉(zhuǎn)變的影響，越來(lái)越多的企業(yè)管理層開(kāi)始愈加重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。從資金規(guī)劃的角度來(lái)說(shuō)，資金是財(cái)務(wù)管理最為重要的一部分。因此本文對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)資金管理進(jìn)行重點(diǎn)分析，以期提高國(guó)企財(cái)務(wù)資金管理水平。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) ?財(cái)務(wù)資金 ?內(nèi)部控制

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部管理制度存在缺陷

第一，內(nèi)部控制機(jī)制不健全。盡管有些國(guó)有企業(yè)制定了較為完善的管理制度，但是并未完全貫徹落實(shí)，執(zhí)行力度也有待提高。同時(shí)在執(zhí)行的過(guò)程中也存在諸多的問(wèn)題，對(duì)事前的控制力度較小;事中監(jiān)督力度不高;事后考核機(jī)制不完善;未按照既定的程序執(zhí)行。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)的自我約束機(jī)制，通過(guò)審查企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、完整性、合法性，但是在實(shí)際工作中，也面臨許多諸如內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠、審計(jì)手段方法落后、缺乏制度支撐等問(wèn)題，一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮。第二，企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性以及可靠性有待提高，部分企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息透明度不高，經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)收賬款金額與所簽訂的合同不相符的現(xiàn)象，而且也缺少相應(yīng)的審核批準(zhǔn)制度。另外，還有一些國(guó)有企業(yè)當(dāng)中不良資產(chǎn)不斷增加，長(zhǎng)時(shí)間不良資產(chǎn)掛賬，增加了企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的難度，不能準(zhǔn)時(shí)支付到期債務(wù)的現(xiàn)象層出不窮。

（二）對(duì)資金管理的重要性認(rèn)知不足

有很多國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有深刻意識(shí)到財(cái)務(wù)資金管理對(duì)企業(yè)的重要性，并且財(cái)務(wù)資金管理的方式較為落后，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)資金的使用率不高。伴隨著國(guó)有企業(yè)改革的不深入，財(cái)務(wù)資金管理已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部管理的核心。但是就當(dāng)前的情況來(lái)看，諸多國(guó)有企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)資金管理意識(shí)不強(qiáng)，尤其是現(xiàn)代化財(cái)務(wù)資金管理理念較為匱乏，未對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)中資金流轉(zhuǎn)及實(shí)用性進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃，再加上未意識(shí)到成本控制的重要性，造成企業(yè)財(cái)務(wù)資金的使用率一度下降。

（三）相關(guān)財(cái)務(wù)從業(yè)人員綜合素質(zhì)有待提高

會(huì)計(jì)人員受過(guò)專業(yè)教育以并且具備會(huì)計(jì)師以上資格的人數(shù)較少，雖然部分國(guó)有企業(yè)中會(huì)計(jì)師以上資格的人員較多，但是由于國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作了解不透徹以及重視程度不高，對(duì)資金的管理僅停留在依靠過(guò)往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，企業(yè)對(duì)于從事資金管理崗位的員工缺乏專項(xiàng)的培訓(xùn)，對(duì)于資金籌集、資金的合理配置也缺乏專項(xiàng)的制度。國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的組織結(jié)構(gòu)以及素質(zhì)水平不能完全滿足當(dāng)前社會(huì)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)人才的需求，尤其是專業(yè)知識(shí)豐富以及專業(yè)技術(shù)水平較高的復(fù)合型人才更加匱乏，這樣在一定程度上抑制了國(guó)企資金管理水平的增強(qiáng)。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的思考

（一）重視現(xiàn)金流量管理，提升國(guó)有企業(yè)的應(yīng)變能力

加大國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流的管理力度應(yīng)該從四個(gè)方面入手。首先，開(kāi)拓企業(yè)收入來(lái)源，嚴(yán)格控制企業(yè)的各項(xiàng)成本投入及支出費(fèi)用，盡可能地減少不必要的支出，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。其次，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)短期投資資本的運(yùn)轉(zhuǎn)，合理運(yùn)用外部資源優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量，同時(shí)和長(zhǎng)期投資有機(jī)結(jié)合起來(lái)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況做好資金籌集計(jì)劃，根據(jù)相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格規(guī)范地控制好資金流量，同時(shí)加大資金流量的監(jiān)管力度，增強(qiáng)資金的安全性。再次，提高企業(yè)資金的使用率，對(duì)企業(yè)中每天的資金量以及每周的資金量進(jìn)行深入了解并進(jìn)行分析和匯總，根據(jù)雙周資金預(yù)報(bào)，對(duì)企業(yè)資金的收入及支出情況進(jìn)行精準(zhǔn)的判斷，與此同時(shí)對(duì)下屬企業(yè)的收支進(jìn)行統(tǒng)一管理，將企業(yè)閑置的資金充分利用起來(lái)，同時(shí)合理配置，減少資金的占用量，進(jìn)而提高企業(yè)資金的使用效率。最后，企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)合理的信用政策，同時(shí)加大企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，建立健全的預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)中賒銷(xiāo)的發(fā)生、收賬以及預(yù)期賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，加大應(yīng)收賬款的管理，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施全程追蹤，明確好各部門(mén)職責(zé)，互相配合，增強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收率。

（二）健全國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度為國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行重要財(cái)務(wù)決策時(shí)提供了可靠、準(zhǔn)確的依據(jù)。第一，完善并健全應(yīng)收賬款管理制度，首先企業(yè)可以實(shí)施賒銷(xiāo)授信限額分級(jí)審批制度，由低至高進(jìn)行層層審批，規(guī)避超限審批的狀況發(fā)生，其次，構(gòu)建可以相互制約和保持均衡的授信制度，將不相容的崗位的分離出去，中層及其以上的領(lǐng)導(dǎo)不得參與自己開(kāi)展業(yè)務(wù)的審查核定工作，并嚴(yán)格執(zhí)行審查批定與執(zhí)行分別管理的原則。最后，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行調(diào)查、信用評(píng)級(jí)、明確信用額度，設(shè)定專門(mén)的債權(quán)保障制度，并且及時(shí)更新客戶檔案，加大應(yīng)收賬款管理力度。第二，建立完善的費(fèi)用控制管理制度，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的流程，并經(jīng)過(guò)層層審批，嚴(yán)格控制每項(xiàng)費(fèi)用支出并且確保每項(xiàng)支出都有據(jù)可依。第三，提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理水平，一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部審計(jì)制度，加大企業(yè)財(cái)務(wù)資金的監(jiān)管力度，提高資金的使用率。

（三）推行全面預(yù)算，合理調(diào)配國(guó)有企業(yè)資源的分配與管理

伴隨著全面預(yù)算制度的不斷健全，預(yù)算管理已經(jīng)成為國(guó)企財(cái)務(wù)管理工作中的主要內(nèi)容，同時(shí)也成為評(píng)價(jià)企業(yè)管理質(zhì)量水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。由于國(guó)有企業(yè)的下屬企業(yè)比較多，為了保障國(guó)企預(yù)算總目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該建立覆蓋所有下屬企業(yè)的預(yù)算管理制度，以便達(dá)到分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督控制的成效。全面預(yù)算將現(xiàn)金收入和支出、經(jīng)營(yíng)效益、收益計(jì)劃以及結(jié)算等作為衡量的主要標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)以及報(bào)表等方面的預(yù)算，將國(guó)企的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都?xì)w納到以市場(chǎng)為指導(dǎo)方向、降低費(fèi)用支出的成本控制，將財(cái)務(wù)部門(mén)在國(guó)企中的中樞及動(dòng)態(tài)監(jiān)督控制作用最大限度地發(fā)揮出來(lái)。

（四）完善財(cái)務(wù)人員外派制度，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理

鑒于國(guó)企經(jīng)營(yíng)權(quán)以及所有權(quán)相分離，再加上經(jīng)營(yíng)者以及所有者信息不對(duì)稱問(wèn)題的不斷加重，下屬企業(yè)不可避免地出現(xiàn)和集團(tuán)公司目標(biāo)不統(tǒng)一的現(xiàn)象，為了有效解決這一問(wèn)題，確保國(guó)企內(nèi)部利益統(tǒng)一，應(yīng)該實(shí)施財(cái)務(wù)人員委派制度，以國(guó)有企業(yè)所有者的角色，將財(cái)務(wù)人員委派到下屬企業(yè)當(dāng)中，對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)人考核實(shí)施統(tǒng)一管理，為下屬公司提供更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息以及決策信息。

（五）推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)型升級(jí)

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行管理，構(gòu)建集團(tuán)與下屬企業(yè)統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)操作平臺(tái)。無(wú)論是集團(tuán)還是下屬企業(yè)都應(yīng)該將內(nèi)部每項(xiàng)資金實(shí)際的使用狀況及時(shí)反饋到平臺(tái)上，對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理，同時(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金的透明度。在財(cái)務(wù)資金管理過(guò)程中實(shí)施電子財(cái)務(wù)單據(jù)，在利用電子轉(zhuǎn)賬或者撥款的時(shí)候，設(shè)置電子密碼或交易權(quán)限，確保賬實(shí)相符。另外安排專門(mén)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步形成高效的監(jiān)督機(jī)制，合理設(shè)置不相容崗位。

三、結(jié)束語(yǔ)

健全和完善國(guó)企財(cái)務(wù)資金管理，不但是健全內(nèi)部管理體系的要求，同時(shí)在一定程度上提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因此國(guó)企一定要優(yōu)化和完善當(dāng)前財(cái)務(wù)資金管理中存在的問(wèn)題，健全財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)資金管理質(zhì)量水平。

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