張凌瑋

新時期全球經(jīng)濟進一步發(fā)展，帶動企業(yè)迅速發(fā)展，對應(yīng)納稅籌劃工作開展如火如荼。通過合理的稅收籌劃可減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟效益。為確保企業(yè)稅收籌劃工作更好開展，降低生產(chǎn)經(jīng)營稅負(fù)負(fù)擔(dān)，文章提出現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的必要性，對企業(yè)今后更好開展納稅籌劃提出對應(yīng)對策應(yīng)對，落實相應(yīng)研究，為企業(yè)更好發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

納稅籌劃是企業(yè)重要財務(wù)活動之一，是企業(yè)提高經(jīng)濟利益的重要途徑?，F(xiàn)代化企業(yè)為自主運營法人實體，其各個運營發(fā)展環(huán)節(jié)都可選擇合適的納稅籌劃方案，只有確保制定方案的合理性，才能保證現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、關(guān)于納稅籌劃

納稅籌劃是納稅人為減輕稅收負(fù)擔(dān)，在國家、法律允許中對自身經(jīng)營、管理、投資等合理安排，制定完善的納稅方案，實現(xiàn)“節(jié)稅”。納稅籌劃有利于企業(yè)進一步擴大利益，增加支配資金，促進現(xiàn)代企業(yè)擴大發(fā)展。納稅籌劃具有兩大特點：一方面，通過納稅籌劃可確保企業(yè)擴展，可減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避稅收風(fēng)險;另一方面，納稅籌劃在法律允許范圍內(nèi)操作，屬對企業(yè)運營的籌劃管理，符合法律規(guī)定。

二、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的必要性

（一）通過納稅籌劃可增加企業(yè)經(jīng)濟利益

現(xiàn)代企業(yè)支出中，稅收占重要成本支出，通過納稅籌劃，可確保企業(yè)獲得最大經(jīng)濟利益。當(dāng)下，我國稅法體系還有待完善，稅法體制較為復(fù)雜，若無有效納稅籌劃，則企業(yè)可能存在重復(fù)交稅、多交稅等。對稅收提前籌劃，可提前分析理想稅收方案，降低成本，增加可支配資金，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，促進部分企業(yè)解決融資難、經(jīng)濟效益不佳等問題。

此外，稅收杠桿是企業(yè)獲取更多經(jīng)濟的重要杠桿，對稅收統(tǒng)籌規(guī)劃符合國家經(jīng)濟規(guī)劃要求，國家經(jīng)濟持續(xù)增長的背景下，國家對現(xiàn)有經(jīng)濟進行調(diào)整，出臺減稅、免稅等政策調(diào)節(jié)，企業(yè)要合理利用優(yōu)惠政策規(guī)劃納稅，減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

當(dāng)下企業(yè)生產(chǎn)材料、人工等成本持續(xù)增長，如何有效控制成本成為企業(yè)生存關(guān)鍵。稅收成本在企業(yè)生產(chǎn)成本中占比較大，因此需進行納稅籌劃，管理稅收成本，保證企業(yè)利益。

（二）納稅籌劃可提高企業(yè)財務(wù)管理水平

合理的納稅籌劃需由專業(yè)籌劃人員分析國家最新法律法規(guī)，了解政策變化再開展納稅籌劃，提高納稅意識，關(guān)注國家稅收政策變化。通過納稅籌劃，在企業(yè)決策前就規(guī)范行為，保證投資及運營合理，財務(wù)及運營都能穩(wěn)定開展。此外，通過有效的納稅籌劃，可提高企業(yè)會計核算和財務(wù)管理水平，納稅籌劃設(shè)計中，企業(yè)應(yīng)選擇更好的核算方式及管理方式。納稅籌劃對人員專業(yè)性要求嚴(yán)格，要求人員了解會計準(zhǔn)則，熟悉稅法制度，掌握國家最新推出的政策，在工作中不斷提高自身財務(wù)專業(yè)水平，做好納稅籌劃。

（三）納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必然選擇

作為企業(yè)流出資金之一，稅收還表現(xiàn)出無償性，無論稅收籌劃是否合理，稅收都屬于企業(yè)無償支出。市場經(jīng)濟影響下，現(xiàn)代企業(yè)更注重主體利益，因此，需考慮如何在法律允許范圍內(nèi)，做好納稅籌劃，節(jié)省稅負(fù)，實現(xiàn)發(fā)展。當(dāng)下我國對偷稅漏稅打擊力度不斷加強，企業(yè)要減輕稅負(fù)，必須在法律允許范圍進行納稅籌劃。

市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)追求經(jīng)濟利益是其本能也是必然需求，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展自主化突出，重視維護自身利益。國家稅法具有穩(wěn)定收入、宏觀調(diào)控效果，各個時期、行業(yè)、及區(qū)域，其稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)并不相同，使得企業(yè)有更多的納稅選擇，對納稅籌劃提供廣闊空間。

三、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的對策

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展應(yīng)重視納稅籌劃，實際納稅籌劃中，考慮到國家政策可能導(dǎo)致的變動、稅法執(zhí)行中可能產(chǎn)生的偏差等，將這些外界因素和企業(yè)自身活動發(fā)展需求相結(jié)合，籌劃人員要對政策有充分了解，避免自身主觀性導(dǎo)致納稅籌劃無法落實到實際中去，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，自身發(fā)展受限。

（一）提高納稅籌劃風(fēng)險意識

納稅籌劃需在國家法律允許范圍內(nèi)開展，且在納稅籌劃落實中應(yīng)認(rèn)識到稅收合法的重要性，在籌劃中強化法制觀念，切勿急于規(guī)劃完成，片面理解稅收法制，或套用以前納稅籌劃的案例...這些都無法起到納稅籌劃的實際作用，反而會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量稅務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)要促進自身更好發(fā)展，需強化納稅籌劃風(fēng)險意識，樹立預(yù)防風(fēng)險的意識，了解企業(yè)各項運行情況，分析具體經(jīng)營特點。此外，需掌握企業(yè)稅收相關(guān)的法律政策，將企業(yè)運營實際情況和政府法制制度的相互結(jié)合起來，從而制定有效的納稅籌劃方案，有效規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險。

（二）科學(xué)把握稅法政策

納稅籌劃的開展離不開對稅法政策的分析。而近年來，國家經(jīng)濟持續(xù)變動，對應(yīng)稅法政策也處于不斷完善發(fā)展階段。納稅籌劃主要就是利用稅收政策和經(jīng)濟發(fā)展的變化，找到更適合企業(yè)發(fā)展、納稅更合理的籌劃方案，在不斷變化的過程中找到利益增長點，保證企業(yè)獲取更多經(jīng)濟利益。因此，納稅籌劃應(yīng)積極研究不同時期經(jīng)濟發(fā)展特點，了解國家稅收政策的變化，全面把握稅收政策，以了解政策變化對原本對企業(yè)納稅籌劃的影響，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險。納稅籌劃主觀性使得專業(yè)的納稅籌劃人員自身專業(yè)性素質(zhì)對納稅籌劃的科學(xué)性其主導(dǎo)影響作用，現(xiàn)代企業(yè)要創(chuàng)建優(yōu)秀的納稅籌劃團隊，按照企業(yè)發(fā)展的實際情況及未來發(fā)展需要，制定有針對性的納稅籌劃方案，實現(xiàn)利益最大化。因此，企業(yè)要重視對納稅籌劃人員的培訓(xùn)管理，不斷提高納稅籌劃人員的專業(yè)化水平，以提高納稅籌劃團隊綜合水平，減少籌劃中人為因素對籌劃科學(xué)性的影響，保證籌劃執(zhí)行中風(fēng)險最小化，也起到最佳效果。

（三）強化和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系

納稅籌劃大多數(shù)活動基本運作與國家法律邊緣，以求獲取最大化利益?，F(xiàn)代化企業(yè)開展納稅籌劃，應(yīng)和稅務(wù)機關(guān)加強溝通合作，了解機關(guān)管理的特點，并熟悉提出的具體要求等，便于納稅籌劃穩(wěn)定開展?，F(xiàn)代企業(yè)實際納稅籌劃中，相應(yīng)籌劃人員往往無法準(zhǔn)確把握國家稅收政策邊緣，概念界定不清楚，加之不同區(qū)域?qū)嶋H的稅收政策存在明顯差異，當(dāng)?shù)囟愂諜C關(guān)對稅收方式具有一定裁決權(quán)。因此，納稅籌劃人員要實時關(guān)注當(dāng)?shù)囟愂諜C關(guān)實際稅收方式及特點，第一時間了解稅收機關(guān)稅收變化。納稅籌劃要幫助企業(yè)實現(xiàn)“節(jié)稅”，依賴于稅收機關(guān)是否承認(rèn)籌劃方案的合理性?，F(xiàn)代企業(yè)籌劃方案需獲取稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同，履行義務(wù)，將納稅籌劃結(jié)果轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)濟利益。

納稅籌劃人員需和稅務(wù)機關(guān)加強溝通，保持自身持續(xù)納稅、誠信納稅，維護自身良好信譽形象，得到當(dāng)?shù)丶{稅機關(guān)的認(rèn)同及指導(dǎo)，從而保證自己納稅籌劃和當(dāng)?shù)丶{稅機關(guān)達成意見上的統(tǒng)一，發(fā)揮納稅籌劃真正作用。

四、結(jié)語

綜上所述，納稅是企業(yè)支出中重要部分，合理的納稅籌劃可以讓企業(yè)針對國家稅務(wù)真能干側(cè)制定科學(xué)的納稅方案，從而避免出現(xiàn)重復(fù)納稅、多納稅等現(xiàn)象，強化資金管理，減少不必要的資金支出。新時期現(xiàn)代企業(yè)要謀求發(fā)展，需提高納稅籌劃風(fēng)險意識，科學(xué)把握稅法政策，強化和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，通過一系列措施，給予納稅籌劃充分重視，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益增長，讓企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中更好發(fā)展。（作者單位：利安達會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）河北分所）