周再德

摘要：隨著事業(yè)單位體制改革的推進，當前我國越來越強調事業(yè)單位內部控制工作的開展，并制定了一系列內控政策文件，以期加強事業(yè)單位的內控水平，提升其社會效益。但就目前事業(yè)單位內部控制實施現狀來看，其仍存在不足之處，如內控制度建設不完善等，影響事業(yè)單位的長遠發(fā)展?；诖?，本文探析事業(yè)單位內控制度建設存在的問題，并提出相應的改善對策。

關鍵詞：事業(yè)單位;內控制度;問題;對策

一、加強內控制度建設的意義

（一）提升財政資金使用效率

事業(yè)單位的運營資金主要來源于政府的財政撥款，政府在下?lián)苜Y金時需要各單位提交預算申請，經審批通過后進行撥款，因此單位的使用資金有限，在運營中需嚴格依照預算指標開展投資活動，確保預算資金的有效使用。而內部控制作為事業(yè)單位實施內部管理的重要手段之一可規(guī)范單位的業(yè)務流程，提升單位間的分工合作，且內部控制中的預算管理可對單位的資金及資源進行重新整合，并優(yōu)化資源配置，提升財政資金的使用效率。

（二）避免出現貪污腐敗現象

內部環(huán)境、風險評估、控制活動、交流溝通及內部監(jiān)督是內部控制的五要素，新時期事業(yè)單位加強內部控制制度建設不僅可優(yōu)化內控環(huán)境，同時系統(tǒng)的風險評估、規(guī)范的控制活動、順暢的交流溝通及強有力的內部監(jiān)督可提升單位風險應對能力，提高單位工作質量;內控管理中事業(yè)單位借助系統(tǒng)的監(jiān)管體系監(jiān)督，可對職工的工作效率及質量等進行全面監(jiān)督考核，有利于減少單位的貪污腐敗行為。

二、事業(yè)單位內控制度建設存在的問題

（一）內部控制環(huán)境不佳

事業(yè)單位體制改革后，當前多數事業(yè)單位雖逐漸面向市場，但受單位傳統(tǒng)管理模式影響，部分單位管理層及職工的內控意識仍較薄弱，如強調業(yè)務活動的開展，忽視內控管理工作;對內部控制概念、重要性等認識不正確;內部控制監(jiān)督不到位，員工對內控工作的參與度與積極性較低，組織機構也設置不完善，缺乏內控管理機構，內控工作由財務部門負責，內控制度多傾向于財務管理方面，對業(yè)務活動的控制較少等。

（二）內部控制制度欠缺

當前各事業(yè)單位紛紛依照相關文件制定了內部控制制度，但受傳統(tǒng)管理理念影響，其內控制度制定中未結合單位現狀、業(yè)務需求等，對內控活動的指導性不足，具體表現為：1.相關管理機制不完善，如崗位分離制度、崗位責任制欠缺，部分不相容崗位未有效分離，一人多崗或一崗多人現象普遍。同時內控管理中管理層強調內控執(zhí)行結果，忽視內控管理過程，事前預測與事中控制工作缺失，內控制度流于形式。2.控制活動不規(guī)范，如預算管理、內部審計、固定資產管理、費用支出控制等環(huán)節(jié)制度不完善。預算管理中單位部門間的交流溝通不順暢，職工內控意識淡薄，且業(yè)財融合水平偏低，財務與業(yè)務部門的數據傳輸不及時，溝通較少。預算編制中財務人員依據上年度預算執(zhí)行情況通過增量預算法編制本年度預算方案，對本年度業(yè)務活動的忽視導致單位預算方案不精準，預算超支嚴重。且預算執(zhí)行中單位的授權審批制度不完善，預算調整流程不規(guī)范，致使預算執(zhí)行不到位，資金使用效率低下[1]。

（三）風險管控機制缺乏

風險評估是內部控制的重要組成部分，實際管理中多數事業(yè)單位的風險防范機制建設存在缺陷，主要原因是事業(yè)單位運營多依賴于財政撥款，單位受市場影響較小，其風險意識也相對薄弱。部分事業(yè)單位雖意識到運營風險，但由于各事業(yè)單位的風險管理仍處于薄弱環(huán)節(jié)，其只能借鑒企業(yè)的風險管理機制制定相關制度。但由于其內控風險信息獲取不及時，且無法精準把握單位的各項風險，風險評估、預警及應對措施的制定缺乏針對性。

（四）內審監(jiān)督力度薄弱

當前事業(yè)單位內部審計監(jiān)督力度薄弱的主要表現是未設置專門的內部審計部門，審計工作由財務人員負責，或雖設置專門的審計部門，但由于審計人員的審計知識及業(yè)務能力不足，降低了內部審計的權威性。同時，單位的審計監(jiān)督機制不完善，未明確規(guī)范內審人員的審計職責、審計對象等，審計人員仍以財務審計為主，且易受行政干預降低對內部部門的審計監(jiān)督力度，制約了事業(yè)單位的健康發(fā)展。

三、事業(yè)單位優(yōu)化內控制度的對策

針對上述事業(yè)單位內控制度建設中普遍存在的問題，本文以H自然資源局為例，通過內控環(huán)境、風險評估、控制活動及內部監(jiān)督等角度探析事業(yè)單位優(yōu)化內控制度的對策。H自然資源局作為地區(qū)政府工作部門，其原屬國土資源局的地區(qū)分局，經機構改革后單位隸屬于區(qū)直事業(yè)單位，是全額撥款事業(yè)單位，其主要負責轄區(qū)內中心城區(qū)規(guī)劃區(qū)以外區(qū)域土地、礦產資源、城鄉(xiāng)規(guī)劃審批、測繪管理和監(jiān)督，不動產登記、地質災害的監(jiān)測與防治、地質環(huán)境與地質遺跡保護等。

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

新常態(tài)下，H自然資源局要持續(xù)提升單位的社會效益就要全面優(yōu)化內部控制環(huán)境，提升內控質量。這一環(huán)節(jié)單位領導層要通過學習《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等文件政策了解內部控制概念、要求及意義等，樹立內控意識，并結合資源局現狀制定內控制度。之后通過下發(fā)文件、組織各部門學習、報告會、座談會等形式宣傳內部控制及相關制度，加強員工對內部控制的思想認知。同時單位要增設內部控制部門、內部審計部門等，并依據各部門的權責發(fā)布崗位工作任務書，落實崗位責任制及崗位分離制度，分離業(yè)務經辦與會計核算等不相容崗位，明確各部門的職責、權限及責任主體，制定問責制度，對各責任主體進行終身追責，通過系統(tǒng)的內控組織機構強化內控管理。

（二）規(guī)范內部控制活動

內控制度建設中H自然資源局還需結合財務管理、采購管理、預算管理、資產管理等工作流程制定系統(tǒng)的管控制度，規(guī)范各部門的業(yè)務流程。

例如，預算管理中單位從預算編制、執(zhí)行、調整、考核等方面出發(fā)建立完善的全面預算管理機制。如加強部門間的交流，全面收集并分析單位各項收支信息，并結合單位上年度決算狀況及本年度人員定額、實物定額、業(yè)務活動等科學編制預算;預算執(zhí)行中完善監(jiān)督機制和預算執(zhí)行適時分析制度，明確規(guī)定各部門嚴格執(zhí)行預算規(guī)劃，并由專人實時監(jiān)督財政資金使用情況，定期實施預算執(zhí)行分析工作;預算調整中完善授權審批機制，經過嚴格規(guī)范的審批流程調整預算方案;預算考核中優(yōu)化考評體系，健全獎懲制度，提升員工對預算控制的參與度[2]。

（三）強化風險管理體系

風險管理體系建設中H自然資源局要樹立風險意識，通過案例分析等方式宣傳風險防范理念，之后梳理單位各類經濟活動的業(yè)務流程，聘請業(yè)務水平及社會反響較好的評估機構對業(yè)務活動進行系統(tǒng)分析，評估單位財務風險，確定各經濟活動中的風險點，規(guī)范風險評估流程，完善風險控制辦法。同時，單位要健全風險評估工作機制，由財務部門等關鍵職能部門負責人組成風險評估小組，并規(guī)定評估小組至少每年實施一次風險評估，當外部環(huán)境、經濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化要及時對經濟活動風險進行重估，并將結果以書面報告形式提交領導班子[3]。

（四）加大內審監(jiān)督力度

內審監(jiān)督環(huán)節(jié)自然資源局需設立專門的內部審計部門，構建合理的內部審計機制，明確規(guī)定內審崗位就職人員的業(yè)務水平及綜合素質，如精通內部審計標準、程序，了解會計原則和技術，具備會計、金融、經濟法等領域的基本知識和信息技術;規(guī)范內審的工作流程，如審計部門定期向單位領導匯報工作，并監(jiān)督單位內控制度的建設、執(zhí)行情況，關鍵崗位和人員設置狀況等，定期或不定期（每年至少一次）開展常規(guī)審計和專項審計，及時發(fā)現、分析并糾正單位內控管理中的問題。

四、結束語

綜上所述，現階段我國事業(yè)單位的內控制度建設仍相對落后，新常態(tài)下單位要進一步優(yōu)化內控環(huán)境，規(guī)范內控活動，加強風險評估，加大審計監(jiān)督力度，提升事業(yè)單位的社會效益。

參考文獻：

[1]牛玥.行政事業(yè)單位內控制度存在的問題及對策[J].納稅，2019，13 （14）：258+260.

[2]岑積仁.行政事業(yè)單位內控制度存在的問題及對策研究[J].經貿實踐，2019，243 （01）：226.

[3]田園.事業(yè)單位內部控制制度存在的問題及對策探討[J].財會學習，2019，220 （11）：250+252.