摘 要：黨的十八屆四中全會《決定》為行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位制度建設(shè)的重要組織部分，對于提高會計信息質(zhì)量，加強黨務(wù)政務(wù)信息公開，提升內(nèi)部治理水平，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行，推進依法行政和黨風廉政建設(shè)，促進單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，具有重要的意義。本文根據(jù)筆者工作的具體實踐，結(jié)果實際問題進行分析，并提出一些思路和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;必要性;問題;建議

黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確指出：“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗、強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”，為行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位規(guī)范化建設(shè)的重要組織部分，是一個復雜的制度體系，涉及到預算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，對于提高會計信息質(zhì)量，加強黨務(wù)政務(wù)信息公開，提升內(nèi)部治理水平，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行，推進依法行政和黨風廉政建設(shè)，促進單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，具有重要的意義。本文根據(jù)筆者工作中的具體實踐，結(jié)果實際問題進行分析，并提出一些思路和建議。

一、行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制的必要性

1.建立內(nèi)部控制是提高行政事業(yè)單位會計報告質(zhì)量的重要保證。健全、有效的內(nèi)部控制，對于行政事業(yè)單位按照政府會計制度和事業(yè)單位會計制度的要求和標準實施會計工作，規(guī)范會計核算，加強會計管理，保證財務(wù)會計和預算會計信息的真實性、完整性、及時性和透明度，保障國有資產(chǎn)安全完整，提高國有資產(chǎn)的使用效率，提供了合理保證。

2.建立內(nèi)部控制是形成全方位監(jiān)督制約機制的必要手段。通過崗位職責分離、分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗等措施，對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)管理使用、項目投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)、合同管理等重要領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，細化業(yè)務(wù)流程，明確職責權(quán)限，形成分工負責、權(quán)力制衡的監(jiān)督制約機制，從源頭上防止濫用權(quán)力，從而提高了內(nèi)部控制的針對性和實效性。

3.建立內(nèi)部控制是促進業(yè)務(wù)活動開展、提高行政效能的有力保障。內(nèi)部制度是全體工作者共同遵守的工作規(guī)程或行動準則，具有指導性、約束性和規(guī)范性的特點。內(nèi)部控制從事前預警、事中管理、事后監(jiān)督等方面強化管理，注重制度的制訂與執(zhí)行，將制約內(nèi)部權(quán)力運行嵌入到單位內(nèi)部各個層級、各個方面和業(yè)務(wù)工作各個環(huán)節(jié)，為業(yè)務(wù)工作的順利開展提供了有力保障。

4.建立內(nèi)部控制是建設(shè)廉潔高效、人民滿意服務(wù)型政府的現(xiàn)實需要。李克強總理指出：“要用制度管權(quán)、管錢、管人，給權(quán)力涂上防腐劑、戴上“緊箍咒”，真正形成不能貪、不敢貪的反腐機制?！眱?nèi)部控制在方向、思路、內(nèi)容和方法上與廉政風險防控機制是相統(tǒng)一的，要充分發(fā)揮政府在經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理、公共服務(wù)、生態(tài)環(huán)境保護等方面的職能作用，必須扎緊制度的籠子，從單位內(nèi)部經(jīng)濟活動風險管控上落實廉政風險防控的要求，確保權(quán)力在制度的規(guī)范內(nèi)運行。

二、內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在簡單化傾向。一些單位對內(nèi)部控制建設(shè)工作不夠重視、認識較為淺顯，把內(nèi)部規(guī)章制度當成內(nèi)控制度，認為只要健全了內(nèi)部各項規(guī)章制度，就是健全了內(nèi)部控制，不能將內(nèi)部控制上升到管理的角度，作為業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制來抓，沒有形成整套的內(nèi)控體系。有些認為內(nèi)部控制是財務(wù)人員的事，把內(nèi)部控制當成財務(wù)管理的一個部分，沒有形成人人負責、全員參與的工作機制。

2.相關(guān)制度不健全，監(jiān)督制約機制不完善。部分基層行政事業(yè)單位崗位設(shè)置不科學，權(quán)責分配不合理，存在機構(gòu)重疊、職能交叉、推諉扯皮等問題，沒有形成健全、完善的內(nèi)外部監(jiān)督機制。對涉及到一些新的業(yè)務(wù)，在制度建設(shè)上存在滯后性，缺少提前預警;一些單位財務(wù)信息的透明度較低，可能滋生工作人員徇私舞弊問題。

3.部分從業(yè)人員素質(zhì)和能力還不能適應(yīng)管理的需要。部分基層單位干部平均年齡偏大，業(yè)務(wù)工作人員變動較為頻繁，干部隊伍中畢業(yè)于全日制高等院校的專業(yè)人員較少，知識面相對較窄，對工作中的新要求、新知識和新技能學習和掌握不精，習慣于用老經(jīng)驗、老辦法辦事;財務(wù)人員把大多數(shù)精力集中于工資發(fā)放、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險及機關(guān)事務(wù)性工作，而缺少預算管理、經(jīng)營管理方面的知識和技能。

三、行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制的思考

1.舉辦多種形式的培訓，樹立內(nèi)部控制建設(shè)理念。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的總體目標是，到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內(nèi)部控制體系。內(nèi)控制度建設(shè)的政策性強，涉及工作量大面廣，且具有一定的原則性和專業(yè)性，要求工作人員應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識，熟悉信息化辦公方式，因此，要采取集中培訓、專題輪訓、“走出去”培訓等多種形式，加強對內(nèi)部控制建立、實施以及內(nèi)部控制填報軟件應(yīng)用等業(yè)務(wù)的培訓，使廣大業(yè)務(wù)人員掌握內(nèi)控制度的具體規(guī)范和要求，樹立“人人抓內(nèi)控，個個都是內(nèi)控人”的責任意識，做到在實施過程中不變形、不走樣。

2.明確崗位職責，形成全員參與、全方位監(jiān)督的內(nèi)控機制。黨的十九屆四中全會《決定》指出，“推進機構(gòu)、職能、權(quán)限、程序、責任法定化，使政府機構(gòu)設(shè)置更加科學、職能更加優(yōu)化、權(quán)責更加協(xié)同。”行政事業(yè)單位應(yīng)建立由單位主要領(lǐng)導負總責，分管領(lǐng)導分工協(xié)作，業(yè)務(wù)人員具體參與的工作機制，按照確立業(yè)務(wù)流程、確定風險點、風險評級、制定防控措施、完善監(jiān)管制度等程序抓好事前、事中、事后監(jiān)督和管理。一是在單位內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置上，應(yīng)按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，根據(jù)單位性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理要求等因素，合理設(shè)置，明確職責、權(quán)限和要求，體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。二是要建立關(guān)鍵崗位工作人員定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，促進相關(guān)崗位工作人員有序持續(xù)流動，全面提升員工素質(zhì)。三是在重大事項決策、重要人事任免、重要項目安排、大額資金使用“三重一大”事項上，堅持民主集中制原則，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭忻裰鳑Q策或聯(lián)簽制度。四是要根據(jù)新的會計制度和核算要求，不斷健全和完善《預算管理制度》《收入管理制度》《合同管理制度》《國有資產(chǎn)管理辦法》等規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制運行制約機制、管理職責分工機制、經(jīng)濟活動決策機制、關(guān)鍵崗位責任機制等，構(gòu)建全方位、縱橫結(jié)合的監(jiān)督管理機制。

3.推行“平衡計分卡”管理模式，提升行政效能。平衡計分卡最先由卡普蘭和諾頓提出，它從創(chuàng)新與學習、財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程四個維度對行政事業(yè)單位的管理進行有效的衡量和評價，是一種全新的戰(zhàn)略型管理系統(tǒng)工具和方法，這一方法平衡了短期與長期業(yè)績、外部與內(nèi)部的業(yè)績、財務(wù)與非財務(wù)業(yè)績以及不同利益相關(guān)者之間的關(guān)系，被廣泛譽為“75年來世界上最重要的管理工具和方法”。在具體實施過程中，首先是成立領(lǐng)導小組，制訂實施方案，健全各項考核制度，確定績效管理目標，提供考核的目標和依據(jù);其次是根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點來建立四個維度，例如機關(guān)管理、服務(wù)群眾、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程、工作效率和成效、創(chuàng)新與學習等方面，在此基礎(chǔ)上逐項分解細化目標任務(wù)，提出具體的考核指標，增強考核的可操作性;再次是做好單位考勤考核、階段工作進展、年度目標任務(wù)完成、黨員承諾踐諾、黨員積分評議等信息的收集與整理，為年度考核提供可參考的依據(jù);最后是總結(jié)與激勵，建立激勵與獎懲制度，形成能者上、平者讓、庸者下的競爭格局。同時，要堅持以問題為導向，針對內(nèi)部控制設(shè)計、運行的薄弱環(huán)節(jié)，堅持風險預警，工作前移，不斷查漏補缺，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。

4.加強內(nèi)部控制報告工作，促進信息公開。要堅持全面性、重要性、客觀性和規(guī)范性的原則，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》的要求抓好內(nèi)控自評和報告工作。各單位應(yīng)針對本單位內(nèi)部控制建立和實施情況，積極開展好內(nèi)部控制自我評價，并加強內(nèi)部審計和政務(wù)財務(wù)公開，按要求做好內(nèi)部控制報告、決算報告、財務(wù)報告等，不斷加強機關(guān)信息化建設(shè)，推進業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與財務(wù)會計信息系統(tǒng)的有效銜接，確保本單位所報告的信息能夠滿足政府加強社會管理的需要。

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作者簡介：

王東紅，女，審計師，房地產(chǎn)經(jīng)濟師，工程師，現(xiàn)供職于洛川縣財政局國庫集中支付局。