趙穎

【摘要】在水利工程企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，財務(wù)會計內(nèi)部控制的主要作用就是降低企業(yè)風(fēng)險，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平得到提升。但是在以往企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制中依舊存在諸多問題，難以保證企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，且容易造成一些不必要的損失。為促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，就水利工程財務(wù)會計內(nèi)部控制的流程及實(shí)施要點(diǎn)進(jìn)行分析，希望能為水利工程財務(wù)會計內(nèi)部控制的發(fā)展提供有利依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】水利工程? 財務(wù)會計? 內(nèi)部控制? 實(shí)施要點(diǎn)

一、引言

對于水利工程而言其正常有序的運(yùn)行需要協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系，做好規(guī)劃與明確的分工，才能有條不紊的開展工作，但在水利工程各部門運(yùn)行的同時不能忽視對水利工程內(nèi)部的管理與控制，尤其水利工程企業(yè)的會計內(nèi)部控制。會計內(nèi)部控制關(guān)系到一個公司能否順利的運(yùn)行，在水利工程企業(yè)的內(nèi)部控制之中占據(jù)著重要的地位。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部存在的問題，提出切實(shí)有效的解決方法，才能進(jìn)一步的規(guī)避風(fēng)險，及時彌補(bǔ)內(nèi)部管理的不足，使得企業(yè)穩(wěn)定有序的運(yùn)行與發(fā)展。

二、水利工程企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的一些問題

（一）水利工程企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不完善

水利工程企業(yè)要想健康穩(wěn)定的發(fā)展進(jìn)步，需要制定出一套完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，這也是水利工程企業(yè)健康發(fā)展中迫在眉睫需要解決的事項。只有制度愈發(fā)完善了，才能有效提高其工作效率。根據(jù)目前發(fā)展形勢，不僅水利工程企業(yè)，其他企業(yè)也存在會計內(nèi)部控制管理問題，究其原因，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層忽視財務(wù)內(nèi)部控制，還有部分財務(wù)人員不重視財務(wù)內(nèi)部控制管理。造成許多水利工程企業(yè)根本沒制定財務(wù)內(nèi)部控制制度，部分水利工程企業(yè)就算是建設(shè)了財務(wù)監(jiān)督部門，也形同虛設(shè)，缺乏實(shí)權(quán)，起不到監(jiān)督與審計作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理體系不完善

首先，水利企業(yè)管理思想落后、經(jīng)驗主義嚴(yán)重。在激烈的市場競爭中，部分來自家族內(nèi)部的管理人員獨(dú)斷專行，在經(jīng)營決策與生產(chǎn)決策等方面往往憑借著多年積累的經(jīng)驗，面對日益復(fù)雜的市場競爭，可能會因錯誤決策斷送企業(yè)前程。其次，水利企業(yè)股權(quán)高度集中使大股東財富風(fēng)險暴露水平越高，從而影響企業(yè)風(fēng)險承受能力。同時股權(quán)過于集中使監(jiān)事會等部門職能弱化，在內(nèi)部管理制度不完善與外部監(jiān)督力度不高情況下，容易出現(xiàn)獨(dú)裁情況。再者，水利企業(yè)普遍缺少獨(dú)立的內(nèi)部審計與監(jiān)督部門，雖然一些企業(yè)擁有內(nèi)部審計人員，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與管理層對內(nèi)部審計人員工作干預(yù)過多，獨(dú)立于審計部門職能的發(fā)揮。

（三）員工勝任能力不強(qiáng)

從實(shí)際情況來看，水利企業(yè)能力管理與利用機(jī)制不完善，主要體現(xiàn)在員工勝任能力與崗位要求不匹配這一方面。從管理層人員構(gòu)成來看，由于管理層崗位內(nèi)容涉及企業(yè)重要信息，為了避免重要信息泄密等情況的發(fā)生，經(jīng)營者可能會委派親近人士任職管理崗位，鞏固家族經(jīng)營。然而，這些委派人員對管理學(xué)理論缺乏認(rèn)識，內(nèi)部會計控制不了解，也難以處理一些專業(yè)性過強(qiáng)的崗位工作。從基層會計人員構(gòu)成來看，部分水利企業(yè)會計人員專業(yè)素養(yǎng)不高，在處理一些過于復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)時手足無措，甚至一些會計崗位由非專業(yè)人士任職，嚴(yán)重影響了會計核算工作的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。

三、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制實(shí)施要點(diǎn)

（一）加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制的自我評估

首先，要組建專門的財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督部門，明確其評估職能，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，合理安排財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督人員，并及時向上級報告。其次，需要將評估報告作為依據(jù)，其中包括實(shí)時性漏洞、重要缺陷、一般缺陷等等，進(jìn)而以合理的方式對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化。比如，舞弊、錯報等問題就是財務(wù)會計內(nèi)部控制中的一般缺陷。在評估報告的編制過程中，需要確認(rèn)制度是否完善、內(nèi)部控制是否有效、年度內(nèi)控檢查監(jiān)督計劃執(zhí)行情況，內(nèi)部控制是否存在重大風(fēng)險、后續(xù)的內(nèi)部控制工作計劃等等，以此保證評估報告的完整性，為財務(wù)會計內(nèi)部控制的改善提供更加可靠的依據(jù)。

（二）提升企業(yè)會計內(nèi)部員工與管理人員的專業(yè)素質(zhì)

要提升企業(yè)內(nèi)部會計人員的專業(yè)素質(zhì)要求，加強(qiáng)相關(guān)人員的專業(yè)培訓(xùn)以及法律意識，避免相關(guān)人員偷稅漏稅、挪用公款、泄露企業(yè)會計信息等情況的發(fā)生。對于會計內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的人員也需要不斷進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，完善會計電算化，推動信息錄入的準(zhǔn)確性，也有助于對相關(guān)的信息進(jìn)行監(jiān)督與管理，避免違規(guī)、違法行為，讓相關(guān)管理人員能夠與時俱進(jìn)運(yùn)用現(xiàn)代化的管理方法對相關(guān)部門進(jìn)行科學(xué)管理，有效實(shí)現(xiàn)制監(jiān)督管理。

（三）建立健全內(nèi)部控制管理體系

首先，水利企業(yè)應(yīng)該調(diào)整現(xiàn)有組織架構(gòu)，提高財務(wù)部門在內(nèi)部組織中的地位。企業(yè)應(yīng)該將集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇合適的管理幅度、集權(quán)與分權(quán)組織結(jié)構(gòu)形式，是集權(quán)與分權(quán)處于符合企業(yè)具體條件的平衡狀態(tài)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)該盡可能地提高財務(wù)部門的地位，賦予財務(wù)人員更多的權(quán)利，使財務(wù)人員可以更深入地參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，更好地開展風(fēng)險控制與預(yù)算管理等工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計有效控制。其次，轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，落實(shí)崗位分離制度。在財務(wù)人員設(shè)置方面，應(yīng)該減少內(nèi)部委托現(xiàn)象，聘請外部管理人員，減少對財會人員、審計人員的干預(yù)，從而提高企業(yè)財務(wù)工作的科學(xué)性、客觀性與準(zhǔn)確性。在崗位設(shè)置方面，落實(shí)崗位分離制度，對于會計主管、審計師等重要崗位定期輪換。以采購環(huán)節(jié)對癥控制為例，負(fù)責(zé)核對銀行存款日記賬與銀行對賬單的職責(zé)不應(yīng)由記賬會計與出納負(fù)責(zé)，需安排其他會計人員處理，使銀行存款支付的錯弊問題可以被及時發(fā)現(xiàn)。

四、結(jié)束語

水利財務(wù)管理會計控制管理也是國家資產(chǎn)安全、國家將稅收實(shí)現(xiàn)為民所用的重要標(biāo)志。財務(wù)內(nèi)部控制管理健全與否，管理制度完善與否，系統(tǒng)構(gòu)建安全與否都直接關(guān)系到水利財務(wù)管理會計控制管理能否有效進(jìn)行，所以針對財務(wù)管理會計控制管理中存在的制度不健全、信息化不完備、人員素質(zhì)等問題亟待解決，需要會計管理人員不斷完善相關(guān)管理制度、強(qiáng)化人員素養(yǎng)、提高管理者的綜合素質(zhì)并進(jìn)一步提高信息化與應(yīng)用水平。

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