劉剛 車(chē)忠強(qiáng) 劉金麗 吳長(zhǎng)海

[摘 要]醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是學(xué)校根據(jù)內(nèi)部控制制度體系的建立與完善，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度的規(guī)定，規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度和提高財(cái)務(wù)管理水平，有效規(guī)范醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)學(xué)院校防范及應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程。目前，在新時(shí)期大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，醫(yī)學(xué)院校制定合理有效的內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。文章對(duì)醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了有效分析，指出了醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的不足之處和問(wèn)題所在，并提出了加強(qiáng)醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的有效對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]醫(yī)學(xué)院校;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.166

1 醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析

醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境是建立健全醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境涵蓋很多影響醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的諸多內(nèi)部因素，文章主要研究提高醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策。

1.2 醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)估現(xiàn)狀分析

醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響因素包括醫(yī)學(xué)院校領(lǐng)導(dǎo)層面、教職工層面對(duì)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度以及阻礙風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等工作效果的因素。

1.3 醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)現(xiàn)狀分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)是醫(yī)學(xué)院校參照實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)范圍，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果，制定有效的應(yīng)對(duì)流程和方法，把單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在學(xué)?？沙惺艹潭戎畠?nèi)的活動(dòng)。

1.4 醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督現(xiàn)狀分析

醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督主要分為單位紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，通過(guò)有效的監(jiān)督能夠?qū)?gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度起到重要的約束作用。

2 醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題分析

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不到位

當(dāng)前，部分醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不足。一些醫(yī)學(xué)院校片面重視教學(xué)科研事業(yè)的發(fā)展，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的構(gòu)建不夠重視，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不到位，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理，主管部門(mén)落實(shí)不到位，內(nèi)部控制建設(shè)得不到軟件和硬件方面的保障，致使一些醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)不夠規(guī)范，不能真正落到實(shí)處，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.1 會(huì)計(jì)人員整體水平不高

醫(yī)學(xué)院校的會(huì)計(jì)工作對(duì)于單位而言是比較重要的，也是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要部門(mén)，制定規(guī)范的內(nèi)控尤為重要。單位的財(cái)務(wù)工作者是處理財(cái)務(wù)工作的主體，因此，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平直接影響著會(huì)計(jì)工作的好壞，如果單位會(huì)計(jì)人員的整體水平不高，那么就不能從全方位保證會(huì)計(jì)工作有效運(yùn)行，不能對(duì)未來(lái)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做出全方位的預(yù)判和控制，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了，財(cái)務(wù)人員不能做出有效的應(yīng)對(duì)方案，使得單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到科學(xué)的控制。

2.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全

一些醫(yī)學(xué)院校雖然制定了針對(duì)會(huì)計(jì)工作的流程、會(huì)計(jì)工作關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度，但是過(guò)于重視對(duì)預(yù)算的內(nèi)部控制，而忽略了其他方面的管控，單位的內(nèi)部控制應(yīng)該全員參與，部分規(guī)章制度只是流于形式，學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)能力不足，不能起到有效的內(nèi)部監(jiān)督作用，單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全和不系統(tǒng)。

2.4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)

醫(yī)學(xué)院校的財(cái)務(wù)部門(mén)主要重視窗口服務(wù)、會(huì)計(jì)核算，對(duì)于監(jiān)督管控的意識(shí)不強(qiáng)，不能有效的利用監(jiān)察、審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督職能，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不能與時(shí)俱進(jìn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作流程不規(guī)范、崗位設(shè)置不科學(xué)、重復(fù)采購(gòu)設(shè)備及維修等問(wèn)題。

3 加強(qiáng)醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的建議

3.1 規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

第一，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主抓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，具體工作可以由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，各部門(mén)積極配合，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制工作的宣傳力度，增強(qiáng)全校教職工及學(xué)生的內(nèi)部控制意識(shí)，積極注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)工作人員的內(nèi)控觀念，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的氛圍。第二，學(xué)校在重視教學(xué)科研事業(yè)投入的同時(shí)，應(yīng)該成立專門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作小組，增加工作小組人員的培訓(xùn)，為內(nèi)部控制人員配備先進(jìn)的硬件和軟件，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境，提高工作效率。

3.2 提高財(cái)務(wù)人員整體水平

單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，內(nèi)部培訓(xùn)和外出學(xué)習(xí)相結(jié)合，定期對(duì)財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，既注重財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)，也應(yīng)該注重財(cái)務(wù)管理能力的培養(yǎng)，把財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)成綜合型人才。因此，醫(yī)學(xué)院校應(yīng)該完善財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)機(jī)制，為學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)提供人力資源。

3.3 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，是學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的根據(jù)。因此，醫(yī)學(xué)院校應(yīng)該健全和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控控制體系，制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程，對(duì)應(yīng)關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找出應(yīng)對(duì)措施，規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管控，設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)察機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保獨(dú)立機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，在學(xué)校預(yù)、決算管理、收支管理、國(guó)庫(kù)集中支付管理、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行有效的評(píng)估與監(jiān)督，在效益、風(fēng)險(xiǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)有效的監(jiān)督職能，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行缺陷提出有效的對(duì)策，堅(jiān)定不移地構(gòu)建和完善學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。

3.4 增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管控文化融入到單位中，為學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制營(yíng)造良好氛圍。學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范宣傳工作，提高教職工及學(xué)生的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，樹(shù)立與學(xué)校發(fā)展相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制文化，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制專項(xiàng)培訓(xùn)，全校教職工及學(xué)生應(yīng)牢固樹(shù)立“風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在、關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任重大”的意識(shí)和理念。將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)融入到日常工作和學(xué)習(xí)中。

參考文獻(xiàn)：

[1]袁建平 . 大數(shù)據(jù)時(shí)代醫(yī)院財(cái)務(wù)分析存在的主要問(wèn)題及完善策略 [J].時(shí)代金融，2017 （32）：187-189.

[2]王莉 . 大數(shù)據(jù)視角下我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的途徑及策略 [J].中國(guó)管理信息化，2018 （23）：47-48.

[3]王娜.高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師，2018（15）：54-55.

[4]肖飛，張野，邊麗麗.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問(wèn)題分析及對(duì)策探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2018（8）：248-249.

[5]吳彥.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及有效內(nèi)部控制策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（23）.

[基金項(xiàng)目]2019年度黑龍江省省屬高等學(xué)?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)科研項(xiàng)目“大數(shù)據(jù)時(shí)代醫(yī)學(xué)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2019-KYYWF-0965）。

[作者簡(jiǎn)介]劉剛（1982—），男，山東濟(jì)寧人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理和思想政治教育;通訊作者：吳長(zhǎng)海（1979—），高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)學(xué)。