張黎

摘要：2019年新會計制度要求各個事業(yè)單位在進行財務會計核算的同時，對于涉及到貨幣資金收支的業(yè)務進行預算會計核算，該新會計制度與傳統(tǒng)會計制度相比，形式上基本保持穩(wěn)定，內(nèi)容上趨向于由計劃經(jīng)濟體制模式轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟體制模式。但新會計制度在運行過程中，仍存在一些問題急需解決。而如何保障單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量就成為了目前醫(yī)院需要解決的主要問題，基于此，本文就主要結(jié)合了現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作存在的主要問題來有針對性的研究可行的質(zhì)量控制和優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;成本控制;采購

一、醫(yī)院現(xiàn)行運行會計制度運行存在的問題

（一）對成本和預算沒有進行嚴格的把控。對各個部門在倉庫物資領(lǐng)取行為未進行月度，季度數(shù)據(jù)同期、環(huán)比對比和監(jiān)控，導致倉庫成本無法控制，最后導致前幾個季度預算超支，最后一個季度，預算不夠用，導致一些業(yè)務活動無法保質(zhì)保量的完成。如果無法對醫(yī)院每個月各個部門領(lǐng)取醫(yī)療物品物資的數(shù)據(jù)進行監(jiān)控何對比，那么醫(yī)院的成本管理以及內(nèi)部控制形同虛設，會導致醫(yī)院的成本虛耗，貪污舞弊行為無法察覺。

（二）采購活動不規(guī)范。未按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息，以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標，導致采購的產(chǎn)品價高質(zhì)次，單位資金損失的風險;采購驗收環(huán)節(jié)不嚴謹，倉庫管理人員直接根據(jù)驗收單驗收貨物，沒有根據(jù)實際盤點填寫入庫單，一旦數(shù)量或是質(zhì)量出了問題，就不知道是供應環(huán)節(jié)，還是運送環(huán)節(jié)，抑或是入庫環(huán)節(jié)的問題和相關(guān)責任歸屬問題，同時沒有定期對供應商的產(chǎn)品質(zhì)量進行評級，就無法把控產(chǎn)品的質(zhì)量要求，可能導致濫竽充數(shù)，成本虛高，給單位帶來經(jīng)濟損失。

（三）倉庫物資領(lǐng)用授權(quán)審批不嚴格。每個科室都可以按照自己的需求進行辦公用品和日用品以及醫(yī)用耗材，年末才對各個科室的領(lǐng)用情況進行分析，只對出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)的科室進行科室盤查。這樣就導致可能出現(xiàn)以下問題：1.科室對耗材和辦公用品的利用率不高，導致浪費;2.太久時間分析數(shù)據(jù)和進行盤點，無法實時有效控制各個科室的使用成本;3.盤點只是例行公事性的進行查看，沒有逐項全面的核對數(shù)量，和使用情況，沒有形成書面盤點報告和異常數(shù)據(jù)分析報告，導致盤點流于形式，無法提出合理有效的建議，沒有起到整改的作用，導致成本無法控制在合理區(qū)間。

（四）病人退費金額無法進行控制。病人退費原因主要是有以下幾個原因：等待時間太久，導致去別的醫(yī)院檢查，或者病情好轉(zhuǎn)不做檢查;醫(yī)院及其故障導致無法檢查;醫(yī)生值班問題，導致病人等不到醫(yī)生;綜上所述，病人退費的金額因素太多，主要因素（排隊久）得不到解決，退費金額也就無法控制，造成收入的流失，和相關(guān)人力成本的虛耗，因此要對病人退費的金額加以把控，對于大額的退費，應該重點把控。

二、原因分析

（一）缺乏對資產(chǎn)領(lǐng)用的審批登記制度

沒有建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點制度，可能導致資產(chǎn)流失，資產(chǎn)信息失真，賬實不符等風險，成本監(jiān)控平臺不完善，現(xiàn)行的倉庫管理平臺，僅限于數(shù)據(jù)的錄入和輸出，以及匯總，缺少數(shù)據(jù)對比分析和異常數(shù)據(jù)預警功能，導致無法有效的利用數(shù)據(jù)進行同期數(shù)據(jù)對比分析和行業(yè)對標分析。

（二）采購來源單一，采購標準不規(guī)范，采購流程不合理

對入庫單，驗收單沒有進行區(qū)分，僅憑借驗收單進行入庫，一旦出現(xiàn)問題無法確定是供應商還是倉庫相關(guān)人員的責任，導致內(nèi)部控制存在一定的缺陷，應該進行整改，規(guī)范相關(guān)入庫流程，加強采購，入庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督，提高醫(yī)院營運效率，降低成本費用。

（三）工作效率低下，員工滿意度不夠

業(yè)務層的員工服務意識不夠強烈，對待客戶出現(xiàn)“生、冷、硬”的情況比較常見;內(nèi)部管理不完善，部門制度形同虛設。內(nèi)控部門沒有起到事前控制的作用，對業(yè)務流程缺乏深入的了解和研究，就無法制定出相對合理的控制措施和預警方案，導致現(xiàn)有的業(yè)務流程一旦遇到特殊情況，就失去了其功能。

（四）醫(yī)院內(nèi)部科室無法進行有效的溝通，導致信息不對稱

醫(yī)院內(nèi)部科室無法進行有效的溝通，信息不對稱，加大了工作難度，降低了工作效率，例如檢查科室的機子故障，第一時間應該通知一聲不要開關(guān)于這臺機的檢查單，同時也要通知所有收費人員不要收取相關(guān)的檢查費，同時提前通知即將在這個時間段進行檢查的病人改期或者重新預約時間或者協(xié)調(diào)到其他機器檢查室。然而現(xiàn)實卻是一旦機器故障，退費就無法避免的大量出現(xiàn)。

三、解決方案

（一）建立資產(chǎn)管理臺賬制度

單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會，資產(chǎn)管理，資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理;建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的同級、報告、分析工作、實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理;確定專人對倉庫成本的數(shù)據(jù)進行匯總，分析，出具報告，上報領(lǐng)導層，對于超標嚴重以及非正常的數(shù)據(jù)進行重點監(jiān)控，查出原因，找到責任人，進行整改，并且定期安排對各個科室領(lǐng)用物質(zhì)的情況進行現(xiàn)場核查分析，確保領(lǐng)用的物資在科室有效利用，發(fā)現(xiàn)剩余物資，減少科室領(lǐng)用額度。

（二）加強采購管理

合理設置政府采購業(yè)務管理機構(gòu)和崗位，并在政府采購業(yè)務崗位設置上確保不相容崗位相互分離;加強對采購活動的歸口管理，以財務部門作為牽頭部門，在單位設立集資金，財務，審計，法務部門等部門的綜合協(xié)調(diào)管理部門，提高工作效率，優(yōu)化內(nèi)部溝通機制，同時也可以實現(xiàn)相互制衡的作用。加強采購項目驗收管理，單位應當加強對政府采購項目驗收的管理，根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，招標應該嚴格按照國家出臺的條例規(guī)范運用政府采購貨物和服務招標投標管理辦法，并且在省級以上的采購信息媒體發(fā)布公告，建立投訴舉報機制，采用防懲并舉的手段，嚴格控制徇私舞弊的發(fā)生。

（三）優(yōu)化信息溝通渠道，減少因為信息不對稱導致的退費

如果病人是由于等待太久而導致退費，則可以跟科室商量是否可以調(diào)整時間，因為總有其他病人沒有按照預約時間過來檢查，將空缺的時間段協(xié)調(diào)給因等待時間太久而要退費的病人;因為機器故障的原因做不了檢查的，可以在機子故障的第一時間通知所有醫(yī)生和收費窗口，這樣避免在各個環(huán)節(jié)導致信息的脫節(jié)，避免病人排隊掛號，排隊看病，排隊繳費，排隊檢查到他的時候才發(fā)現(xiàn)機子故障做不了。同時加強病人和醫(yī)生的溝通，很多病人懼怕做胃鏡，而導致退費，對于這類病人，醫(yī)生在開單時如果告知病人有無痛的選擇，讓病人可以根據(jù)自身情況進行選擇，就可能選擇適合自己的檢查方式，一定程度上可以減少退費。總之，要加強醫(yī)院內(nèi)部各個科室的溝通和醫(yī)生和病人的溝通，提高信息的利用效率和工作效率，降低不必要的退費，同時可以提高病人滿意度。

（四）提高服務水平，優(yōu)化管理流程

醫(yī)院內(nèi)部引進平衡記分卡，從財務，客戶，內(nèi)部業(yè)務流程，學習與成長四個維度，將戰(zhàn)略目標逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的，相互平衡的績效指標體系，采用多重指標、從多個維度或?qū)用鎸ζ髽I(yè)或分部進行績效評價，來提高內(nèi)部員工滿意度，改善客戶的消費體驗，優(yōu)化財務流程，對內(nèi)部反映突出的問題進行整改和匯報，以及進行后續(xù)的監(jiān)控。同時內(nèi)控部門應該深入一線，密切關(guān)注和了解基層業(yè)務的流程，制定出的解決方案能夠?qū)嶋H的解決基層業(yè)務層的問題。最后，通過開展各種服務意識和技能培訓，提高業(yè)務層的服務水平，來提高醫(yī)院的滿意度。

四、結(jié)論

優(yōu)化單位內(nèi)部控制是適應社會發(fā)展的必然要求，有助于改善醫(yī)院的財務、會計和審計系統(tǒng)，這是促進醫(yī)院科學管理的必然要求。本文就人民醫(yī)院現(xiàn)存的整體性問題做出了研究，也提出了一些解決方案，但仍有缺失。不得不說，為了適應新的會計制度，如何提高內(nèi)部控制管理能力和質(zhì)量就全國范圍內(nèi)的公立醫(yī)院來說，既有相同的問題，又有不同的問題。這仍然需要相關(guān)工作人員及學者集思廣益，努力探索大、小問題的解決方案。

參考文獻：

[1]《中華人民共和國政府采購法實施條例》（國務院令第658號）.

[2]《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》（財政部令第87號）.