崔萌萌

摘要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，公司也得到有效推動(dòng)，其中內(nèi)部控制是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要組成部分，其質(zhì)控質(zhì)量的高與低均會(huì)影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程，所以要想可持續(xù)發(fā)展必須要做好內(nèi)部控制管理工作。但是實(shí)際上管理過(guò)程中依舊存在著較多的問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重削弱了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，本文就這些問(wèn)題展開(kāi)深入分析，同時(shí)也提出了一些有效的防控措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：公司;內(nèi)部控制;問(wèn)題;防控措施

眾所周知，內(nèi)部控制是確保企業(yè)資產(chǎn)安全的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是幫助企業(yè)規(guī)避各類(lèi)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，但是就當(dāng)前公司內(nèi)部控制管理狀態(tài)來(lái)看并不理想，管理中依舊隱藏著諸多問(wèn)題和漏洞，嚴(yán)重阻礙可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。為此，筆者針對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行全面分析，并提出了幾點(diǎn)可行的防范問(wèn)題措施，其目的是為了確保企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度能夠順利落實(shí)，從而促進(jìn)我國(guó)公司能夠健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究

（一）活動(dòng)控制問(wèn)題

活動(dòng)控制問(wèn)題是普遍存在于公司內(nèi)部控制中的問(wèn)題之一，具體我們從以下幾點(diǎn)方面展開(kāi)深入分析[1]。首先，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要組成部分，是解決籌資決策不合理和規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，因?yàn)榛I資風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常出現(xiàn)在內(nèi)部活動(dòng)控制中，一定程度上就會(huì)造成企業(yè)資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，使得相應(yīng)的資金沒(méi)有發(fā)揮出最大化的作用和價(jià)值，即使內(nèi)部設(shè)立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬目，但是財(cái)務(wù)管理工作做得并不到位，進(jìn)而阻礙內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。其次，活動(dòng)控制問(wèn)題還包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在使得公司造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，不僅會(huì)減少自身在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中的所占份額，而且還會(huì)削弱企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)收益，從而降低內(nèi)部控制時(shí)效性。

（二）環(huán)境控制問(wèn)題

環(huán)境控制問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾大方面[2]。第一，公司管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不高，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制制度與現(xiàn)有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利益無(wú)關(guān)，基于這種錯(cuò)誤思想意識(shí)就會(huì)削弱內(nèi)部控制制度的實(shí)質(zhì)性，使其應(yīng)有的價(jià)值得不到充分利用和發(fā)揮。第二，內(nèi)部組織架構(gòu)不完善和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不明確也是環(huán)境控制中的問(wèn)題，雖然內(nèi)部設(shè)置了相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)，但是所設(shè)制度往往流于形式并未發(fā)揮作用，再加上沒(méi)有一個(gè)明確的發(fā)展戰(zhàn)略嚴(yán)重影響內(nèi)部控制質(zhì)量，也阻礙公司健康穩(wěn)定發(fā)展。第三，人力資源管理不規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)職能不到位，由于內(nèi)部控制工作較為復(fù)雜需求專(zhuān)業(yè)的管理人員，但是實(shí)際上往往缺乏專(zhuān)業(yè)人力資源管理人員。并不能夠?qū)?nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，從而嚴(yán)重影響著內(nèi)部控制效率和質(zhì)量。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題

風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題主要涉及以下內(nèi)容。首先，公司內(nèi)部控制執(zhí)行力并不高，雖然設(shè)置了相應(yīng)的控制制度，但是內(nèi)部員工并沒(méi)有積極的配合和有效執(zhí)行，依舊存在著較多的問(wèn)題和漏洞，比如，私自挪用公款等問(wèn)題，基于這些問(wèn)題就會(huì)影響整體內(nèi)部控制時(shí)效性。很多時(shí)候要想推動(dòng)內(nèi)部控制順利進(jìn)行，還需要設(shè)立完善的內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)[3]。但是實(shí)際上公司內(nèi)部并沒(méi)有設(shè)立完善的內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)，基于這種情況就會(huì)造成領(lǐng)導(dǎo)層崗位職能劃分不明確。其次，內(nèi)部信息問(wèn)題和監(jiān)督不到位也屬于風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，由于內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜且系統(tǒng)化的工作，勢(shì)必需要一個(gè)完善且完整的監(jiān)督機(jī)制來(lái)約束內(nèi)部控制，但是實(shí)際上內(nèi)部各部門(mén)之間溝通狀態(tài)來(lái)看并不理想，往往缺乏有效的互動(dòng)進(jìn)而信息交流，從而加大了企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)以及虛弱了經(jīng)濟(jì)效益，最終難以實(shí)現(xiàn)提高內(nèi)部控制成效的目的，從而在很大程度上影響到公司內(nèi)部控制的質(zhì)量，增加了其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，影響到其經(jīng)濟(jì)效益的提高，同時(shí)也會(huì)阻礙其市場(chǎng)份額的快速占領(lǐng)。

二、公司內(nèi)部控制問(wèn)題的防控措施

（一）加強(qiáng)對(duì)活動(dòng)的控制

為了提高內(nèi)部控制質(zhì)量還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)話(huà)活動(dòng)得空控制，所以我們可以從以下幾方面進(jìn)行著手。首先，公司必須提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)對(duì)日常管理工作的管理，使其井然有序的進(jìn)行，要確保每一個(gè)控制環(huán)節(jié)對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益具有促進(jìn)作用，因?yàn)橹挥刑岣邇?nèi)部工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，才能從根本上確保內(nèi)部控制的時(shí)效性。同時(shí)還應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的保護(hù)，使其能夠得到有效的利用和用到實(shí)處。對(duì)于內(nèi)部資產(chǎn)控制的過(guò)程中倘若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取有效的對(duì)策給予解決，并對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因深入分析和研究，以便于對(duì)其設(shè)置有效的內(nèi)部控制體系。其次，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的力度，這是確保內(nèi)部控制工作順利有效進(jìn)行的關(guān)鍵，也是內(nèi)部控制中的重要任務(wù)之一，同時(shí)還應(yīng)明確內(nèi)部會(huì)計(jì)各人員崗位職能，對(duì)其進(jìn)行全方位的技能培訓(xùn)，以此來(lái)提高他們的綜合業(yè)務(wù)水平。最重要的是要加強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任控制，尤其是在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下顯得尤為重要。此外，還應(yīng)采取有效的手段增強(qiáng)內(nèi)部員工安全隱患意識(shí)，在日常內(nèi)部控制中能夠積極主動(dòng)的約束自身行為，對(duì)相關(guān)衛(wèi)星設(shè)備能夠定期性的維護(hù)管理，進(jìn)一步將隱藏的安全風(fēng)險(xiǎn)因素有效控制住，進(jìn)而降低徇私舞弊行為事件的發(fā)生頻率，全面提升內(nèi)部控制整體效果，確保公司更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

（二）加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的控制

針對(duì)公司內(nèi)部控制中存在問(wèn)題，我們還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的控制，這是提高內(nèi)部控制成效和整體質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是促進(jìn)企業(yè)蓬勃穩(wěn)定發(fā)展的重要內(nèi)容。首先，必須采取措施不斷完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，要使內(nèi)部結(jié)構(gòu)具備多元化和多樣性，并構(gòu)建有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，其構(gòu)建的主要目的是為了約束內(nèi)部員工的行為舉止，使其能夠恪盡職守的做好每一件事情，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制順利有序進(jìn)行。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員綜合技能的培訓(xùn)，定期的對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化技術(shù)訓(xùn)練，以此來(lái)提高他們的綜合技能和業(yè)務(wù)水平。其次，還應(yīng)積極優(yōu)化和完善企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，設(shè)立有效的組織機(jī)構(gòu)使其發(fā)揮最大化作用，并明確未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，這對(duì)提高內(nèi)部控制質(zhì)量和水平具有很大促進(jìn)作用。最重要的是要規(guī)范人力資源管理，讓內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，加大對(duì)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，如此一來(lái)既能夠?qū)崿F(xiàn)提高內(nèi)部控制效率的目的，又能夠促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

要想促進(jìn)公司蓬勃穩(wěn)定發(fā)展，還應(yīng)強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，這是推動(dòng)內(nèi)部控制工作順利高效進(jìn)行的關(guān)鍵，而風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行入手。首先，應(yīng)提高公司內(nèi)部控制的執(zhí)行能力，促使各領(lǐng)導(dǎo)層人員能夠嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，作為一名合格的管理人員必須要做到以身作則，發(fā)揮好領(lǐng)頭羊的作用來(lái)提高內(nèi)部控制實(shí)效性。同時(shí)還應(yīng)切合自身實(shí)際情況完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，以此來(lái)全面提高內(nèi)部控制的水平和效率。當(dāng)然在完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)還應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的技能培訓(xùn)，不斷提高他們的綜合業(yè)務(wù)技能，使其能夠在內(nèi)部控制中發(fā)揮最大化的作用，最重要的是能夠有效降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)之間的互動(dòng)和交流，這是提高數(shù)據(jù)信息可靠性和及時(shí)性的關(guān)鍵，以便于將重要信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確的傳達(dá)給第三方人員。同時(shí)還應(yīng)采取有效的手段不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督制度，進(jìn)一步對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和監(jiān)督，從而促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。

三、總結(jié)

綜上所述，社會(huì)經(jīng)濟(jì)和時(shí)代的進(jìn)步，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視內(nèi)部控制工作，并紛紛采取有效的防范對(duì)策來(lái)規(guī)避各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)獲得最大化經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)收益。但是目前公司內(nèi)部控制情況并不樂(lè)觀，仍然存在著很多不足和漏洞而影響管理水平。所以要想促進(jìn)企業(yè)蓬勃穩(wěn)定發(fā)展下去應(yīng)加強(qiáng)度活動(dòng)控制和環(huán)境的控制，最重要的是要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，如此一來(lái)就可以大幅度提升內(nèi)部控制管理水平，在可持續(xù)發(fā)展道路上越走越遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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