許婷婷 張大為

摘 要：銀行操作風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)操作是反映商業(yè)銀行資金以及資金運(yùn)動(dòng)的基礎(chǔ)和核心環(huán)節(jié)，其中風(fēng)險(xiǎn)防范在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的地位變得愈加重要。對(duì)于商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，會(huì)計(jì)操作幾乎涉及所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)，使得商業(yè)銀行的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)與其對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管控能力是緊密相關(guān)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會(huì)計(jì);操作風(fēng)險(xiǎn)

基金項(xiàng)目：遼寧科技學(xué)院博士科研基金項(xiàng)目“本溪市企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)績(jī)效影響研究”（項(xiàng)目編號(hào)：1505B04）成果之一。

銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)工作存在著風(fēng)險(xiǎn)，必要的防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使銀行在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得很多優(yōu)勢(shì)。按照巴塞爾銀行業(yè)委員會(huì)的測(cè)試和估計(jì)，在銀行業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)中，操作風(fēng)險(xiǎn)造成的損失已僅次于信用風(fēng)險(xiǎn)。并且隨著金融市場(chǎng)和銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，操作風(fēng)險(xiǎn)程度在不斷加深。

1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)

根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義：“操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或外部事件所造成的損失的風(fēng)險(xiǎn)。它包括法律風(fēng)險(xiǎn)，但不包括策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)?！庇纱说弥?，操作風(fēng)險(xiǎn)可以劃分成流程因素造成的操作風(fēng)險(xiǎn)、人為因素造成的操作風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)漏洞造成的操作風(fēng)險(xiǎn)、外來(lái)事件引起的操作風(fēng)險(xiǎn)四類(lèi)。對(duì)于詳細(xì)的分類(lèi)，操作風(fēng)險(xiǎn)能夠分為內(nèi)部欺詐、外部欺詐、金融腐敗、非法操作，以及系統(tǒng)漏洞等。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、不對(duì)稱(chēng)性、危害性、可控性的特點(diǎn)。

2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

2.1 人工操作存在漏洞

在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)中，人工操作風(fēng)險(xiǎn)是最容易發(fā)生的一個(gè)類(lèi)型，人工操作風(fēng)險(xiǎn)通常是指經(jīng)營(yíng)者在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中的疏忽或故意為之，從而引發(fā)的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。一些操作人員沒(méi)有嚴(yán)格遵守相應(yīng)的操作規(guī)范，缺乏較強(qiáng)的責(zé)任心，導(dǎo)致操作上粗心大意和疏忽大意，由此引發(fā)無(wú)意的人為操作風(fēng)險(xiǎn)。還有一些經(jīng)辦人員受到某些利益的誘惑，在操作上故意隱瞞、徇私舞弊，這種有意的人為操作可能會(huì)帶來(lái)更大的損失。

2.2 內(nèi)部控制不到位

內(nèi)部控制在一些會(huì)計(jì)操作中作為控制風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段，需要參與到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的整體運(yùn)作過(guò)程，然而有的時(shí)候會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程中缺少了這必要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，就會(huì)使內(nèi)部控制措施在風(fēng)險(xiǎn)控制中起不到相應(yīng)的作用，從而引發(fā)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是在風(fēng)險(xiǎn)控制的角度上能減少風(fēng)險(xiǎn)的一大途徑，尤其是在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中，銀行需要日日處理大量數(shù)據(jù)，特別是現(xiàn)金數(shù)據(jù)，銀行風(fēng)險(xiǎn)較大。因此，需要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和有效的內(nèi)部控制小組，以確保內(nèi)部控制機(jī)制在控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的有效性。

2.3 會(huì)計(jì)監(jiān)督管理不盡責(zé)

會(huì)計(jì)監(jiān)督管理是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生的地方，也是控制會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段，近幾年在一些商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件中，有相當(dāng)多由會(huì)計(jì)監(jiān)督管理不力引發(fā)的案例。如果控制會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)只依靠會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，顯然很難做到這一點(diǎn)。由此看來(lái)，外部監(jiān)督，如內(nèi)部審計(jì)、日常監(jiān)督管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的審核等等就顯得尤為重要。

3 控制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)建議

3.1 營(yíng)造適宜的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

首先，各部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的負(fù)責(zé)人要充分的認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理在會(huì)計(jì)人員核算中的重要性，必須要充分的支持會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，并且需要不斷投入資源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，只有這樣才能保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效進(jìn)行。其次，要提倡和加強(qiáng)全體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引導(dǎo)全部的工作人員樹(shù)立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知度，使全體員工都能夠知道內(nèi)部控制的重要性，熟練的掌握內(nèi)部控制要點(diǎn)，自覺(jué)擔(dān)負(fù)起防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，盡力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，而不是有問(wèn)題去掩蓋，有風(fēng)險(xiǎn)去隱藏，要形成自覺(jué)用金融法規(guī)和內(nèi)控制度約束自己的意識(shí)。

3.2 制定嚴(yán)格的人工操作流程規(guī)范

首先，作為商業(yè)銀行，商業(yè)銀行應(yīng)該嚴(yán)格的管理人工操作流程規(guī)范，控制會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)操作人員對(duì)于各項(xiàng)操作，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，使其操作人員能夠嚴(yán)格遵守操作流程規(guī)范。為增強(qiáng)員工的責(zé)任感以及使命感，應(yīng)該建立完善的責(zé)任制度，明確要求會(huì)計(jì)操作人員的各項(xiàng)職責(zé)，一旦出現(xiàn)人工操作風(fēng)險(xiǎn)事件，必須追究相關(guān)人員的責(zé)任。另一方面，在制定人工操作流程規(guī)范期間，體現(xiàn)出較好的針對(duì)性也很重要，也就是說(shuō)要根據(jù)銀行自身的具體情況和會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)來(lái)做出相對(duì)應(yīng)的人工操作流程規(guī)范。

3.3 完善現(xiàn)有會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理制度體系，規(guī)范作業(yè)流程

結(jié)合自身的實(shí)際以及系統(tǒng)特點(diǎn)來(lái)做出規(guī)章制度，對(duì)現(xiàn)有的每項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真整理以及歸類(lèi)，并根據(jù)其業(yè)務(wù)或職能的變化來(lái)修訂出相對(duì)應(yīng)的完善制度。新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的推廣也要做到與會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行，要形成一套全方位化、完整化、系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)操作以及運(yùn)營(yíng)的規(guī)章制度和相應(yīng)的實(shí)施方法，保證其系統(tǒng)性、連續(xù)性和較強(qiáng)的可操作性。

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作者簡(jiǎn)介

許婷婷（1982-），女，遼寧遼陽(yáng)人，管理學(xué)博士，主要從事企業(yè)文化等方面研究。

張大為（1981-），男，遼寧撫順人，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，主要從事區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面研究。