賀水平

摘要：隨著我國經濟持續(xù)穩(wěn)定增長，市場經濟體制不斷趨于完善，各類稅法也在同步更新變革中。在當前宏觀經濟環(huán)境趨勢下，工業(yè)企業(yè)迎來了新的發(fā)展局面，但我們應該看到工業(yè)企業(yè)目前在還普遍存在著較多稅務風險。本文將對工業(yè)企業(yè)運營中可能面臨的稅務風險進行分析，嘗試提出具有可行性的建議，以供工業(yè)企業(yè)參考，使其提高稅務風險控制能力。

關鍵詞：工業(yè)企業(yè);稅務風險;管理措施

一、工業(yè)企業(yè)稅務風險分析

（一）內部原因

1.缺乏稅務風險防范意識

在工業(yè)企業(yè)日常生產運營中，對于涉及稅務事項的主觀重視程度的高低，與企業(yè)稅務風險大小之間存在密切的因果正相關。如果企業(yè)決策層對于納稅意識或風險管理意識存在重視程度不足，或心存僥幸心理，將會給企業(yè)運行的執(zhí)行者起到不好的影響，降低風險防范意識。同時，如果與涉稅事務密切相關的員工對于風險的防范意識不足，也會放大企業(yè)的稅務風險。此外，工業(yè)企業(yè)通常將大部分資源傾向于研發(fā)、生產、銷售上，導致企業(yè)忽視稅務風險防范。

2.稅務內控制度不健全

工業(yè)企業(yè)較第三產業(yè)企業(yè)而言，普遍規(guī)模較大，組織多樣，生產與運營體系復雜，在眾多流程管理中很容易忽視對涉稅事務的管控，導致企業(yè)容易出現(xiàn)財務管理內控機制不健全，管理人員專業(yè)素養(yǎng)缺乏，同樣也會造成稅務風險上升。在實際中，工業(yè)企業(yè)由于財務內控機制不完善而導致的企業(yè)稅務違法違規(guī)問題時有發(fā)生。此外，相當一部分工業(yè)企業(yè)存在財務核算缺乏專業(yè)人員的狀況，會計核算不正確、發(fā)票憑證保管不完善以及繳稅金額核算不正確等看似微不足道的小問題卻隱藏著大隱患。

3.缺乏稅務風險溝通機制

稅務風險，不僅關乎于財務、涉稅事務部門有關，同時也關乎于企業(yè)生產運營過程中的各個部門、各個流程環(huán)節(jié)。就現(xiàn)階段而言，不少工業(yè)企業(yè)各部門各自為政，在業(yè)務、部門間的溝通中容易發(fā)生信息傳達不準確、不及時，甚至沒有傳達的情況，導致各部門之間信息阻塞，一旦涉及到涉稅事務，便會使整個公司的稅務風險上升。

（二）外部原因

1.稅務機關裁量自由化執(zhí)行不規(guī)范

我國堅持依法治國的原則，社會主義法治發(fā)展正在不斷完善中，然而在現(xiàn)階段法治進程中，國家或地方稅務機關對于稅務裁量以及執(zhí)行過程中可能會存在不統(tǒng)一、不規(guī)范的現(xiàn)象。在不違背稅法的前提下，我國稅務機關在認定企業(yè)納稅情況時，可以有相對自由的裁量權，這會導致工業(yè)企業(yè)處于不利地位。若地方稅務機關在行使量裁權時有不規(guī)范行為，可能會對工業(yè)企業(yè)的權益造成一定負面影響。

2.稅法政策解讀模糊

國內國際經濟形勢復雜多變，為維護國民經濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，我國政府不斷出臺或修改涉稅法律法規(guī)。在這一過程中，可能會出現(xiàn)政策制定模糊，使得企業(yè)解讀錯誤，也可能會出現(xiàn)企業(yè)對新政策的應變不及時，導致沒有及時繳稅或得到稅收優(yōu)惠。因此，對于涉稅政策的解讀模糊，也會導致工業(yè)企業(yè)的稅務風險上升。

二、工業(yè)企業(yè)稅務風險控制對策

1.提升納稅意識

工業(yè)企業(yè)應當形成依法誠信納稅的法律意識。依法納稅是每個公民團體和單位的義務，企業(yè)日常管理中應格外重視上下員工的稅務風險控制意識，并上升為企業(yè)文化予以管理，使得每位管理者與員工都形成依法納稅的自覺意識。此外，管理者和稅務部門需要加強稅務風險防范和控制的學習，提升覺悟，在項目籌劃時考慮合法節(jié)稅，而不是合理避稅。

2.完善內控制度、獎懲機制

工業(yè)企業(yè)應當認清自己的具體情況，并制定好一套完整有效的內控制度。各個部分工明確，對各自分內工作負責，尤其是財務部與其他各部門之間，既要相互獨立，又要保持密切協(xié)作。除此之外，工業(yè)企業(yè)還應當構建相應的獎懲制度，賞罰分明。對有利于防范、控制企業(yè)稅務風險的行為或建議，設立合理的獎勵機制，而對責任心不強、因自身失誤造成企業(yè)稅務風險事實的員工予以相應懲戒。

3.完善稅務風險信息溝通機制

工業(yè)企業(yè)應注重信息溝通機制的建立和完善，特別是涉稅事務的信息溝通。允許財務部門適當參與業(yè)務部門的運營以及企業(yè)策略的制定，加強業(yè)務部門和財務部門之間的溝通，有利于財務部門在公司制定策略之時便告知相關的稅務風險，從而一開始便防患于未然。同時，也有利于業(yè)務部門把有關涉稅事務的疑惑或發(fā)生的問題及時反饋給財務部門，做到第一時間答疑解惑，或及時修正策略，控制風險。工業(yè)企業(yè)可以向專業(yè)稅務機構尋求幫助，以建立一套高效、暢通的稅務風險信息溝通機制。

4.保持警惕，適應法律政策變化

我國是社會主義法治國家，稅收政策具有鮮明的特點，工業(yè)企業(yè)要想掃除納稅盲點，就必須時刻掌握國家與地方稅收政策的制定與變化，并及時關注最新消息。做到第一時間獲悉并準確理解新的稅收政策，善于利用相關納稅優(yōu)惠政策，在積極納稅的同時，為企業(yè)積取應得利益，減少運營成本。

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