王政

摘 要：近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，大中小企業(yè)的數(shù)量正在逐年增加，而企業(yè)在成長(zhǎng)發(fā)展過程中，會(huì)存在各種各樣的問題，找到符合自身的發(fā)展特色來適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需要是企業(yè)制勝的關(guān)鍵，在此過程中企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也較多，最需要把控的風(fēng)險(xiǎn)則是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。政府對(duì)于企業(yè)稅收的管理越來越重視，雖然政府出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)的優(yōu)惠政策，但是也相繼推出了金稅三期管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)對(duì)企業(yè)信用、發(fā)票管理及納稅申報(bào)等日?；顒?dòng)進(jìn)行全方位監(jiān)控，對(duì)企業(yè)稅收情況能夠?qū)崟r(shí)掌握，有些企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面實(shí)行了一些措施，但對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展中的作用認(rèn)識(shí)并不夠，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到完全控制。本文對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)中的影響進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)中常見的幾類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出幾點(diǎn)建議，旨在為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展助力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避措施

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)，國(guó)家對(duì)于企業(yè)的扶持力度也逐漸增大，為企業(yè)提供良好的營(yíng)商環(huán)境及市場(chǎng)氛圍，使市場(chǎng)環(huán)境逐漸透明化、公平化，企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也要履行對(duì)國(guó)家的納稅義務(wù)，而在稅收環(huán)節(jié)，如果沒有做好相關(guān)工作，就會(huì)為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響到企業(yè)整個(gè)運(yùn)行環(huán)境。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門一定要做好納稅籌劃工作，嚴(yán)格把控企業(yè)存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，如何規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為當(dāng)今社會(huì)企業(yè)間爭(zhēng)先討論的話題。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)中的影響

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的涉稅行為沒有按照國(guó)家稅法規(guī)定，或者是在遵守稅法的前提下實(shí)際表現(xiàn)的行為與稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)間存在著差異，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失增大了企業(yè)成本，從而使企業(yè)利潤(rùn)減少。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般有以下幾個(gè)原因，第一，企業(yè)在進(jìn)行稅款繳納時(shí)，因?yàn)楹怂闶д`而少繳或者漏繳稅款，除了要補(bǔ)齊稅款外，還要繳納滯納金及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰;第二，因企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法掌握不全，國(guó)家出臺(tái)的最新政策沒有關(guān)注到位，企業(yè)沒有享受到相關(guān)優(yōu)惠而間接造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失;企業(yè)的日常運(yùn)行與稅務(wù)存在著密切的聯(lián)系，如果企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問題，在稅務(wù)征管系統(tǒng)中的評(píng)級(jí)會(huì)下降，致使企業(yè)在社會(huì)的信譽(yù)度下滑，直接影響到企業(yè)與合作商、投資商、銀行之間的合作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來阻礙。稅務(wù)問題為企業(yè)帶來的問題很多，嚴(yán)重者會(huì)使企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員及高級(jí)管理人員受到關(guān)聯(lián)，承擔(dān)一定程度的刑事責(zé)任。

二、企業(yè)比較常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策掌握不全面

當(dāng)今社會(huì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，國(guó)家為了平衡經(jīng)濟(jì)杠桿，先是進(jìn)行了營(yíng)改增的稅種調(diào)整，又對(duì)增值稅稅率做了下調(diào)政策，國(guó)家稅收政策的調(diào)整是由經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)來決定的，目的則是減輕納稅人負(fù)擔(dān)，保障企業(yè)發(fā)展。國(guó)家對(duì)增值稅稅率下調(diào)政策的出臺(tái)，也預(yù)示著國(guó)家對(duì)企業(yè)的關(guān)注程度加大，使企業(yè)能夠得到更大的利潤(rùn)。而這一系列稅收政策的改變，有些企業(yè)并沒做到全面掌握，因?yàn)榱私獠蝗娴膯栴}而導(dǎo)致企業(yè)并沒有在稅務(wù)籌劃方面進(jìn)行合理調(diào)整，還保持著原有的經(jīng)營(yíng)模式，這樣就使得企業(yè)并沒有享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，更嚴(yán)重者則是違反了稅法規(guī)定，為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)不夠

企業(yè)財(cái)務(wù)人員雖然都是經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的，但是也存在一些不專業(yè)人員，對(duì)稅務(wù)知識(shí)的掌握程度不夠，運(yùn)用起來難度就更大了。一方面，在企業(yè)業(yè)務(wù)核算及納稅操作時(shí)，由于財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)的理解欠缺，在法律方面的意識(shí)薄弱，極易出現(xiàn)操作失誤的現(xiàn)象，甚至?xí)|及到國(guó)家法律，為企業(yè)帶來稅務(wù)安全隱患，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到損失。而另一方面，財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)了解國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)沒有在第一時(shí)間享受到這些優(yōu)惠，企業(yè)的稅賦率增高，經(jīng)營(yíng)成本也就相應(yīng)提高，間接地為企業(yè)帶來?yè)p失。

（三）企業(yè)辦稅人員納稅申報(bào)金額核算出錯(cuò)

因?yàn)槲覈?guó)稅收種類繁多、稅率復(fù)雜，一些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在稅種核算在區(qū)分上具有一定的難度，辦稅人員在對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)極易出現(xiàn)稅種核算錯(cuò)誤現(xiàn)象，由于每個(gè)稅種的稅率不一樣，這樣就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)少繳或者多繳稅的現(xiàn)象，而一些辦稅人員考慮到會(huì)因?yàn)樯倮U稅為企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)在沒有弄清楚的情況下重復(fù)納稅;部分辦稅人員在工作中不仔細(xì)，在核算稅額的過程中沒有進(jìn)行校對(duì)，將稅額算錯(cuò)的情況也時(shí)常發(fā)生，這些情況都會(huì)為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

三、企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的應(yīng)對(duì)措施

（一）企業(yè)要嚴(yán)格遵守國(guó)家法律規(guī)定

國(guó)家法律不但是約束、判斷企業(yè)行為的準(zhǔn)則，同時(shí)也為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。企業(yè)要以國(guó)家法律為基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵守法律相關(guān)規(guī)定，在日常經(jīng)營(yíng)過程中，營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)容要嚴(yán)格執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)方式也要按照法律規(guī)定來實(shí)行，只有這樣，才能保障企業(yè)安全經(jīng)營(yíng)，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛才能以法律手段維護(hù)自身權(quán)益。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中也要嚴(yán)格遵守稅法，避免出現(xiàn)鉆法律空子的意識(shí)，全面了解法律相關(guān)規(guī)定，掌握國(guó)家稅收政策，將法律政策作為有利工具來為企業(yè)所用，只有做到誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，才能受到社會(huì)的大力支持，從而贏得客戶的好評(píng)。

（二）企業(yè)納稅要合法并及時(shí)

我國(guó)的稅收取之于民，用之于民，合理納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。作為企業(yè)來說，實(shí)時(shí)合法納稅也是企業(yè)不容忽視的，稅款支出在企業(yè)成本核算中是最重要的一環(huán)，財(cái)務(wù)人員要對(duì)國(guó)家稅收政策全面掌握，及時(shí)了解稅收的變動(dòng)，對(duì)企業(yè)稅收要做到科學(xué)籌劃，在合理合法的前提下對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)做出相關(guān)調(diào)整，稅款核算過程中要杜絕多繳以及少繳的現(xiàn)象出現(xiàn)。第一，對(duì)財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的稅務(wù)知識(shí)進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括稅種類別、每項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率、稅額核算依據(jù)等，針對(duì)于本企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化分析，核算過程中的計(jì)稅金額要準(zhǔn)確并且認(rèn)真校對(duì)，避免出現(xiàn)個(gè)人計(jì)算失誤而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失;第二，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)掌握國(guó)家稅收動(dòng)態(tài)，認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，將相關(guān)信息實(shí)時(shí)向高級(jí)管理人員報(bào)告，使管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，做出稅務(wù)籌劃。

（三）企業(yè)要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度

在企業(yè)崗位設(shè)置中，財(cái)務(wù)崗位是較為重要的，每個(gè)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的重視程度不同，財(cái)務(wù)所發(fā)揮的作用也就不同，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位只局限于日常記賬、資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)并沒有參與到經(jīng)營(yíng)，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，對(duì)財(cái)務(wù)崗位的要求也逐漸提高，財(cái)務(wù)崗位要參與到企業(yè)財(cái)務(wù)分析，要求財(cái)務(wù)具備管理能力及風(fēng)險(xiǎn)管控能力。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，在財(cái)務(wù)制度中加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)格審核每筆業(yè)務(wù)，從合同的訂立開始，到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展過程，以及后續(xù)的稅款管理，做到嚴(yán)格管控，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，將經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與稅法做到緊密結(jié)合，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到合理控制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最小，保障企業(yè)自身利益。

（四）企業(yè)要完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度制定的同時(shí)，要完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)，要了解本企業(yè)所涉及到的全部業(yè)務(wù)類型，根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定出合理的稅務(wù)防范措施。第一，企業(yè)要對(duì)自身存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，了解存在風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，找出合理地解決辦法，這一工作的實(shí)行要由財(cái)務(wù)部門發(fā)起，對(duì)以往財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以此數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)組織管理人員共同商議，以國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策為依托，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系;第二，企業(yè)管理人員及財(cái)務(wù)人員要定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，提高全體員工的法律意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，使企業(yè)稅務(wù)工作順利開展，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生因素很多，例如業(yè)務(wù)類型變化、員工數(shù)量增多、經(jīng)營(yíng)技術(shù)增加等，這些不確定因素都會(huì)使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)要對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策做到實(shí)時(shí)了解、合理并及時(shí)納稅、結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，還要對(duì)管理人員及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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