顧澤宇

摘 要：在社會向前發(fā)展過程中，企業(yè)面臨著諸多機(jī)遇與挑戰(zhàn)，內(nèi)控管理能夠幫助企業(yè)在此環(huán)境下早日實現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)，還可以幫助企業(yè)實行資源的最佳整合，所以企業(yè)內(nèi)控已成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱門話題之一。作為會計師事務(wù)所的一名審計人員，在對諸多企業(yè)進(jìn)行審計與指導(dǎo)時，發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)控管理上還存在諸多問題，筆者在此想加以分析，并提出自己膚淺的看法，希望對企業(yè)經(jīng)營管理有所幫助，僅此而已。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控;問題對策

企業(yè)經(jīng)營管理是提高其經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，而作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心環(huán)節(jié)——企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)長效穩(wěn)健發(fā)展的基石。企業(yè)只有不斷完善內(nèi)控管理，提高內(nèi)控管理水平，才能在激烈的市場競爭中穩(wěn)扎穩(wěn)打，穩(wěn)步前進(jìn)。

一、企業(yè)內(nèi)控管理的作用

內(nèi)控管理是企業(yè)將其對人員、財務(wù)、工作、資產(chǎn)等進(jìn)行全面的系統(tǒng)化管理與監(jiān)督活動，也就是說對人、財、物進(jìn)行系統(tǒng)整合，以此更好地協(xié)調(diào)它們之間的關(guān)系，目的是企業(yè)經(jīng)營合法，財務(wù)信息準(zhǔn)確，資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)效益提升。旨在企業(yè)朝著一個正確方向順利發(fā)展，從而在市場競爭中占據(jù)有利地位。

二、企業(yè)內(nèi)控管理存在的不足

在對企業(yè)進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，在內(nèi)控的組織形式上、制度的建設(shè)上、風(fēng)險意識上、貫徹執(zhí)行上、監(jiān)督與評價、人員配置上都存在諸多不足，具體如下：

（一）組織形式陳舊

組織架構(gòu)有效是管理好企業(yè)的前提。但是大多數(shù)企業(yè)對組織架構(gòu)認(rèn)識以及重視程度不夠，導(dǎo)致組織架構(gòu)存在明顯的缺陷。我國企業(yè)的組織架構(gòu)一般都是金字塔形式，甚至還出現(xiàn)了機(jī)構(gòu)之間的相互滲透，如董事長、經(jīng)理層、監(jiān)事之間相互重疊等，使他們失去了相互牽制相互制約的原則，也就是違背了不相容職務(wù)相分離的原則。

（二）制度不夠健全

建立健全內(nèi)控制度是企業(yè)開展內(nèi)控活動的第一步，也是內(nèi)控活動有序展開的基礎(chǔ)，所以內(nèi)控制度建設(shè)十分關(guān)鍵。但是許多企業(yè)管理者認(rèn)為安全生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)效益、客戶滿意、占領(lǐng)市場是關(guān)鍵，內(nèi)控制度是形式，并且是投入成本而效益不大的企業(yè)規(guī)章制度的細(xì)化，所以在制度建設(shè)上是不夠重視，在制度的上是“雷聲大雨點小”，使得企業(yè)的制度不健全、不規(guī)范。這使企業(yè)在開展內(nèi)控活動時，依據(jù)不足，動力不夠，效率不佳。

（三）風(fēng)險意識薄弱

事物是矛盾的統(tǒng)一體，企業(yè)經(jīng)營在獲得收益的同時，風(fēng)險也處處存在，這是我們不能夠回避的話題。既然風(fēng)險存在，我們就要對風(fēng)險進(jìn)行識別、預(yù)測、分析、評估以及提出對策。但是有些企業(yè)對于風(fēng)險采取不負(fù)責(zé)任的態(tài)度，那就是要么就是只看到了利益的誘惑，對風(fēng)險卻視而不見聽而不聞;要么就是對風(fēng)險畏懼，夸大了風(fēng)險的存在，失去經(jīng)營斗志，畏縮不前。

（四）執(zhí)行不給力

企業(yè)內(nèi)控包括兩大階段，即設(shè)計階段與執(zhí)行階段。企業(yè)內(nèi)控的成功與否，一部分靠設(shè)計階段，這是內(nèi)控成功的基礎(chǔ)。大部分靠內(nèi)控的執(zhí)行階段，這是內(nèi)控成功的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并且良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)節(jié)可以彌補(bǔ)內(nèi)控設(shè)計階段的微小不足。但是許多企業(yè)在執(zhí)行階段弱化，一個原因是企業(yè)在設(shè)計階段內(nèi)容不全，導(dǎo)致設(shè)計與實際脫軌。另一方面原因是企業(yè)在執(zhí)行過程中，許多基層部門不給予配合，甚至各個基層因為利益原因而拒絕執(zhí)行。還有一個原因是有些企業(yè)在內(nèi)控執(zhí)行上比較教條，將內(nèi)控看成是靜止的，不能夠結(jié)合實際工作對內(nèi)控進(jìn)行微調(diào)。

（五）監(jiān)督與評價不合理

現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)監(jiān)督都是“事后諸葛”、“秋后算賬”的事后管理模式，而沒有做到事前的充分準(zhǔn)備、事中的監(jiān)督與遏制。在評價上，缺少客觀性與科學(xué)性，評價流于形式，使得內(nèi)控管理無的放矢，這些都影響了企業(yè)內(nèi)控管理的效果與質(zhì)量。

（六）人員配置不夠到位

多數(shù)企業(yè)，對一線生產(chǎn)技術(shù)人員、企業(yè)核心管理人員、具體業(yè)務(wù)人員給予高度重視，認(rèn)為他們才是企業(yè)的頂梁柱，關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。而對于企業(yè)內(nèi)控管理，卻認(rèn)為是形式主義，是看到成本卻不看到效益的買賣，所以在人員的配置上，沒有按照內(nèi)置準(zhǔn)則要求去設(shè)置，而是一帶而過。這樣就出現(xiàn)了許多人員不具有內(nèi)控管理者的綜合素質(zhì)，如多數(shù)人員是從財務(wù)、統(tǒng)計崗位轉(zhuǎn)入，他們對內(nèi)控的具體業(yè)務(wù)不是很熟悉，僅僅停留在膚淺的財務(wù)審核層次，而缺少深層次的財務(wù)分析與數(shù)據(jù)利用。這些將影響企業(yè)內(nèi)控管理的水平與效果。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的對策

以上客觀存在的問題擺在我們面前，我們分析了問題存在的原因，更要拿出解決問題的對策，以下是我個人的看法，僅供參考：

（一）提高整體認(rèn)識

首先要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的認(rèn)識，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，讓領(lǐng)導(dǎo)邊管理企業(yè)邊學(xué)習(xí)內(nèi)控理論，并將二者有機(jī)地結(jié)合起來。其次要發(fā)揮群眾的聰明才智，要集思廣益，企業(yè)要通過培訓(xùn)以及教育提高群眾對內(nèi)控的認(rèn)識程度，要達(dá)到全員參與，共同認(rèn)可。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)

首先企業(yè)內(nèi)控制度該強(qiáng)化的要強(qiáng)化，該彌補(bǔ)的要彌補(bǔ)，使其規(guī)范，并具有指導(dǎo)性。其次要用制度來細(xì)化內(nèi)控工作的內(nèi)容、流程、責(zé)任等，使內(nèi)控管理具體落實到人頭，這樣一方面細(xì)化了工作，提高了工作效率，另一方面使內(nèi)控工作得到積極地開展。

（三）正確地面對企業(yè)風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營過程中風(fēng)險時時存在，我們對風(fēng)險要有一個正確的態(tài)度。首先我們要承認(rèn)風(fēng)險的存在，這就要求我們在企業(yè)經(jīng)營過程中，要時時關(guān)注風(fēng)險，不能為眼前的利益而忽略了風(fēng)險的危害性，要放眼長看。另一方面我們也不能因為風(fēng)險的存在，做事就唯唯諾諾，放不開手腳。我們要識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、評估風(fēng)險，拿出風(fēng)險預(yù)案，將風(fēng)險控制到可控范圍之內(nèi)。

（四）執(zhí)行要給力

企業(yè)要提高內(nèi)控的執(zhí)行力。執(zhí)行力就是員工按質(zhì)、按量完成自身工作的能力。企業(yè)應(yīng)該通過宣傳、教育以及滲透良好的企業(yè)文化，讓員工提高對自身利益、企業(yè)利益、社會利益三種利益的認(rèn)識程度。另外企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)控的考核力度，積極地推進(jìn)制度的落實程度。最后企業(yè)要加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)道德的培養(yǎng)工作，使企業(yè)有一支專業(yè)能力強(qiáng)，綜合素質(zhì)高的人才隊伍。

（五）積極開展工作，強(qiáng)化監(jiān)督與管理

企業(yè)內(nèi)控在管理過程中，還要注意設(shè)計與運(yùn)行階段的監(jiān)督工作。企業(yè)要做到事前的監(jiān)督，從最初階段打下結(jié)實的基礎(chǔ);企業(yè)更要注意事中的監(jiān)督，以此將不良現(xiàn)象消滅在萌芽狀態(tài)，促進(jìn)事物向好的方向發(fā)展;企業(yè)還要注意事后的監(jiān)督與跟蹤管理，以此促進(jìn)事態(tài)的良性循環(huán)。最后內(nèi)控還要有科學(xué)的評價，找出不足，總結(jié)經(jīng)驗，使企業(yè)循序漸進(jìn)地向前發(fā)展。

（六）全面提高相關(guān)人員綜合水平

首先從人員的崗位設(shè)置上，要按照企業(yè)內(nèi)控管理嚴(yán)格設(shè)置崗位，重要崗位要做到相互分離、相互監(jiān)督。另外在人員的選定上，要堅持將德才兼?zhèn)?，以德為先的?biāo)準(zhǔn)作為選拔人才的前提條件。再有要定期進(jìn)行全面業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，并將考評結(jié)果納入績效工資中來。最后要通過一定的程序向社會招聘專業(yè)人員來充實現(xiàn)有隊伍建設(shè)?？傊ㄟ^各種有效渠道來提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員綜合水平，使這支隊伍得到不斷發(fā)展與完善。

結(jié)束語：

企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該站在客觀的角度，高瞻遠(yuǎn)矚地看待企業(yè)內(nèi)控管理。要根據(jù)企業(yè)的自身實際情況以及市場的發(fā)展需求，建立一個適合企業(yè)本身的內(nèi)控體系，并且在不斷完善中發(fā)展，最終提升企業(yè)的綜合實力，為企業(yè)占據(jù)市場打下結(jié)實基礎(chǔ)。

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