武雋玲

摘 要 本文闡述社會保險費的內涵，提出稅務部門征收管理模式的優(yōu)勢：一是社保費與所得稅在征收方面存在相互制約的關系，二是社保費與所得稅基數(shù)相統(tǒng)一，三是參保率提升，四是基金收支平衡更有保障。筆者認為稅務部門征收社保費可以督促用人單位按相關規(guī)定足額且按時完成繳費義務，以此來維護社保市場的正常運行秩序，進而提高社會保險繳費率。

關鍵詞 社會保險費 征管模式 改革

一、前言

近年來，我國逐漸進入深度老齡化社會，老年人的社會保障問題亟待解決，這要求我國應加快建設并完善社會保障系統(tǒng)。在近四十年的社會保險制度建設中，社會保險費的征繳工作一直是重中之重，社會保險費的征管高效，對我國社會保障水平的提升有著重大的影響。

二、社會保險費

社會保險費是指在社會保險基金的籌集過程當中，根據(jù)我國法律的規(guī)定，企業(yè)和員工各自按照當?shù)厝松绮?、人民政府?guī)定的比例、數(shù)額和期限向社會保險征繳機構繳納的費用。社會保險費是參保人為了使保險人承擔相應的社會保險責任，而付給保險人的相應的費用，是社會保險基金的主要來源。

社會保障體系最重要的組成部分就是養(yǎng)老保險。尤其在我國人口老齡化形勢如此嚴峻的當下，養(yǎng)老保險的地位更加突出。作為最基本、最重要的險種，養(yǎng)老保險在我國社會保險費的五大項目中也是收支數(shù)額最大的一項，養(yǎng)老保險基金收入占總社會保險基金總收入的比重已遠超50%，與其他幾項相比，其研究結果更加具有說服力。

三、稅務部門征收管理模式的優(yōu)勢分析

征繳機構對社會保險費征繳效率的影響較大，稅務部門全責征收的各地城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險參保率平均值顯著高于社保部門全責征收的平均值。且近兩年的參保率相較前幾年有所提升，但仍存在下降趨勢。綜上所述，在城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險參保率方面，稅務部門全責征收的效率明顯高于社保部門全責征收。

（一）社保費與所得稅在征收方面存在相互制約的關系

一方面，企業(yè)為了繳納較少的社會保險費而虛報少報企業(yè)員工人數(shù);另一方面，企業(yè)為了減少企業(yè)所得說應納稅額而多報企業(yè)員工人數(shù)來增加稅前可扣除額。這樣二者形成了相互牽制的關系，若稅務部門可以對社保費和所得稅進行合并稽查監(jiān)督，不僅可以大幅度提升工作效率，監(jiān)督成效也會更加顯著。

（二）社保費與所得稅基數(shù)相統(tǒng)一

全國各地社保費的征收機構不一致，導致社保費的征繳基數(shù)不一致。企業(yè)在計算繳納社保費時，對財務報表的依賴程度非常高。稅務部門全責征收，稅務部門可以將社保費與所得稅評估機構相結合，使二者計算基數(shù)相統(tǒng)一，也可以將二者相結合統(tǒng)一扣繳。由于社保費與所得稅在征收管理上有很多相似之處，在社保費的申報、征繳、追征等方面可以直接采用稅務系統(tǒng)的相關信息，稅務部門對企業(yè)有關工資信息掌握得也更加清楚。這樣做不僅大大縮減了時間成本，也節(jié)約了一定的人力成本，可在一定程度上提高征繳率，同時也更加符合政府運行的效率原則。

（三）參保率提升

很多地區(qū)企業(yè)員工的參保意識不強，當企業(yè)拒絕為其繳納社會保險費時，大多數(shù)員工的維權意識薄弱，為了工作機會很多員工會放棄自己參保的權利。甚至在一些經濟不發(fā)達地區(qū)，有些員工對自己享有的參與社會保險的權利并不清楚，更不知道如何維護自己的權益，此時就需要征收部門加強對企業(yè)的約束力，以維護企業(yè)員工的權益。

社保費用由稅務部門統(tǒng)一征收后，稅務部門所掌握的用人單位的信息較為充分、真實，在社會保險市場監(jiān)督管理方面可以加大管理力度，使稅務部門能夠及時發(fā)現(xiàn)并處理企業(yè)少繳或漏繳的情況，提高企業(yè)的參保率。

當前，很多地區(qū)按照最低繳費標準來繳納社會保險費，稅務部門可以根據(jù)其繳納企業(yè)所得稅的情況來判斷其繳費基數(shù)，提高未足額、未按時繳費的職工的社保繳費標準，切實為企業(yè)員工利益考慮，提高全國整體參保率。

從上文的實證研究結果也可以看出，與社保部門全責征收社保費的參保率相比，稅務部門全責征收社保費時的參保率明顯更高。

（四）基金收支平衡更有保障

由社保部門征收的社保費具有“費”的性質，不能吸引全部應參保人主動參保，參保率低下，繳費率必然會較低，導致難以維持社保基金的收支平衡。而由稅務部門征收時，社保費自然具有了“稅”的性質，也必然會受到稅法的約束。稅務部門征收社保費，稅務部門是執(zhí)法部門，其征收具有一定的強制性，可以對征收社會保險費采用與征稅同等的強制力。因此，主要可以從兩方面促進社保基金的收支平衡，分別是提高參保率和提高繳費率。

四、結語

稅務部門統(tǒng)一征收社保費用，對社保繳費率的提高有積極的推進作用，實際上，《社會保險法》已經有了對企業(yè)欠繳社會保險費的相關管理處罰措施，只是還沒有得到落實。稅務部門征收社保費可以督促用人單位按相關規(guī)定足額且按時完成繳費義務，以此來維護社保市場的正常運行秩序，進而提高社會保險繳費率。同時，加大市場核查復查的力度，便于稅務部門及時發(fā)現(xiàn)并處理用人單位少繳、漏繳社保費用的行為，在征收社保費的各個環(huán)節(jié)做到嚴格篩查，使社保費得到足額繳納。

（作者單位為國網(wǎng)湖北省電力有限公司丹江口市供電公司）

參考文獻

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