顏丙國

摘 要：國有企業(yè)是助推我國經(jīng)濟(jì)由中高速增長向高水平增長的中堅(jiān)力量，在提升我國整體經(jīng)濟(jì)水平，增強(qiáng)國有資本運(yùn)行效率方面，保障人們公共利益方面發(fā)揮著重要作用。伴隨著國企改革的不斷推進(jìn)，企業(yè)面臨著更多的挑戰(zhàn)，這對(duì)于國有企業(yè)管理水平提出了更高的要求，財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理的重要手段之一，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控可以提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。下文主要分析國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，為國企強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國企 ?財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 ?問題 ?對(duì)策 ?探析

一、國有企業(yè)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

第一，提升會(huì)計(jì)核算的科學(xué)性和規(guī)范性，國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，需要完善權(quán)責(zé)分配體系，發(fā)揮職能作用，可以對(duì)不相容崗位進(jìn)行相互分離，建成既相互約束又相互協(xié)調(diào)的管理機(jī)制，如國有企業(yè)可以增設(shè)會(huì)計(jì)復(fù)核崗位，提升核算的準(zhǔn)確性，也可以設(shè)立費(fèi)用支出審批崗位，以規(guī)范支出管控，防范資金不當(dāng)利用，同時(shí)也避免由于人為操作導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出錯(cuò)，以提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，需要完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，這可以實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)核算的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和管控，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性完整性，及時(shí)從會(huì)計(jì)信息中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題，以防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，防范國有資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以保證資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的最優(yōu)化利用，為保障經(jīng)營活動(dòng)奠定物質(zhì)基礎(chǔ)。國有企業(yè)通過完善授權(quán)審批體系、細(xì)化職責(zé)可以對(duì)固定資產(chǎn)的購置、保管、使用、折舊、報(bào)廢等進(jìn)行規(guī)范化管理，在采購環(huán)節(jié)可以通過明確采購審批制定專人采購，避免多頭采購或者重復(fù)采購，造成資金浪費(fèi)。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在以下問題：第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控全面性不足，部分國有企業(yè)制定內(nèi)控制度時(shí)更傾向于經(jīng)營層面、業(yè)務(wù)層面，而對(duì)于治理層面、財(cái)務(wù)層面等重視度不夠，企業(yè)將內(nèi)控管理的重點(diǎn)放在如何提升研發(fā)水平和效益上，而忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控、會(huì)計(jì)內(nèi)控，對(duì)于財(cái)會(huì)工作的審計(jì)監(jiān)督不足，因而降低內(nèi)控效率;同時(shí)部分企業(yè)在內(nèi)控管理中不重視遵循《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，使得內(nèi)控管理缺乏科學(xué)依據(jù)和指導(dǎo)。第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度約束力不強(qiáng)，部門國有企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是制度趨于形式化，沒有發(fā)揮“用制度管人、用人做事”的效用，個(gè)人決策凌駕于制度之上，由此導(dǎo)致制度乏力。其三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要目的之一，然當(dāng)前大部分企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控存在滯后性，即更多傾向于事后風(fēng)險(xiǎn)處理，而沒有做到事前分析、評(píng)估、事中防范，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析機(jī)制，因而容易誘發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國有企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的有效對(duì)策

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，搭建專業(yè)內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)

財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，國有企業(yè)要提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，應(yīng)重視增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，使財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，可以將財(cái)務(wù)內(nèi)控納入財(cái)務(wù)管理人員的考核范疇之內(nèi)，并且將財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力和執(zhí)行效果直接與福利、薪酬、晉升等掛鉤，以調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員從思想中高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，并落實(shí)在具體的行動(dòng)中;國有企業(yè)可以開展針對(duì)財(cái)務(wù)人員的思想教育，提升工作人員的職業(yè)覺悟和素養(yǎng)，為貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度奠定基礎(chǔ)。此外，國有企業(yè)還應(yīng)重視人才建設(shè)， 提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，可以對(duì)財(cái)管理人員開展深層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)， 將財(cái)務(wù)風(fēng)識(shí)別、分析以及防控作為講解的重點(diǎn)，使財(cái)務(wù)人員具備風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)要為財(cái)務(wù)人員提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，可以組織研討會(huì)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，以財(cái)務(wù)法規(guī)為導(dǎo)向，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，完善業(yè)務(wù)流程，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行;國企可以定期組織業(yè)務(wù)能力考核，查補(bǔ)工作人員的業(yè)務(wù)能力薄弱環(huán)節(jié)，提升專業(yè)水平。

（二）重視資金預(yù)算管理

1、完善資金預(yù)算管理制度

國企應(yīng)重視完善資金預(yù)算管理制度，通過切實(shí)可行的規(guī)章制度，將國企的資金預(yù)算納入全面預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算的責(zé)任進(jìn)行明確，以保證預(yù)算管理工作有序開展，同時(shí)企業(yè)需要建立責(zé)任制的資金管理制度，以國企決策層做出的資金決策為基準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)行過程的控制，企業(yè)還可以借助財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管控，如果出現(xiàn)預(yù)算不足的情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)備，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核實(shí)后方可調(diào)整預(yù)算，國企通過加強(qiáng)資金預(yù)算管控，可以強(qiáng)化資金流控制，提升資金利用效率。

2、強(qiáng)化資金內(nèi)部控制

第一，國有企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)部門設(shè)立專職出納人員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金、銀行存款等的收支業(yè)務(wù)，出納業(yè)務(wù)不能由會(huì)計(jì)兼任，同時(shí)出納也不能兼任其他業(yè)務(wù)工作，出登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不能保管憑證和其他賬目。第二，重視現(xiàn)金稽核管理，國企要對(duì)所有現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)收入，以收入憑證和收入日?qǐng)?bào)表進(jìn)行稽核。第三，明確現(xiàn)金的使用范圍，國有企業(yè)要對(duì)現(xiàn)金支出的用途、方向和金額等進(jìn)行明確規(guī)定，國家現(xiàn)金管理規(guī)定明確說明，庫存現(xiàn)金只能用于工資性支出和個(gè)人福利勞保支出、差旅費(fèi)、備用金以及銀行結(jié)算金額以下的小額款項(xiàng)，其他特殊情況需要使用現(xiàn)金需要企業(yè)總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)部門審核批準(zhǔn)。第四，規(guī)范付款審批和支票的簽發(fā)，企業(yè)所有付款需要按照審批金額權(quán)限進(jìn)行，需由兩人以上有關(guān)人員辦理，付款支出必須經(jīng)過兩人以上的簽章方為有效，財(cái)務(wù)和支票的專用圖章要分別管理，開出支票必須進(jìn)行登記。

（三）搭建財(cái)務(wù)信息管控系統(tǒng)

國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要和工作實(shí)際搭建財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，以強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，確保信息安全、真實(shí)，以逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的實(shí)時(shí)共享;國企財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理和操作人員必須相互分離，不能兼任，操作人員只能按照授予的權(quán)限進(jìn)行系統(tǒng)操作，嚴(yán)格保密并定期更換密碼，禁止越權(quán)或者使用他人密碼進(jìn)行系統(tǒng)操作。財(cái)務(wù)部門要指派專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的維護(hù)、升級(jí)和運(yùn)行安全，定期備份和妥善保存財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以防止病毒入侵，保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全。

（四）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)監(jiān)督是保證財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施效果的重要舉措，國有企業(yè)通過完善審計(jì)監(jiān)督體系可以強(qiáng)化約束力，促使企業(yè)科學(xué)經(jīng)營，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。首先，國有企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，即審計(jì)委員會(huì)，由其負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)工作，審委會(huì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向其報(bào)告工作。其次，實(shí)行審計(jì)回避制度，審計(jì)成員與審計(jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明，不得參與審計(jì)工作。最后，審計(jì)人員要負(fù)責(zé)做好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)向相關(guān)部門或者個(gè)人進(jìn)行取證調(diào)查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢下，國家不斷貫徹落實(shí)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、助推經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，作為在國民生產(chǎn)總值中占據(jù)重要比例的國有企業(yè)，應(yīng)重視強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，為企業(yè)營造良好的治理環(huán)境，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行。國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以從完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，健全內(nèi)部崗位職能體系，優(yōu)化授權(quán)審批、強(qiáng)化資金管理等方面展開，提升國有企業(yè)的管理水平和管理質(zhì)量，為實(shí)現(xiàn)國企資產(chǎn)保值增值助力，發(fā)揮國有資產(chǎn)的最大效益，為國有企業(yè)的長效發(fā)展保駕護(hù)航。

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