毛華

關鍵詞：基層衛(wèi)生院? 財務內控? 現(xiàn)狀? 措施

一、概述

隨著經濟的發(fā)展和企事業(yè)單位管理水平的不斷提高，內部控制逐步成為現(xiàn)代企業(yè)進行內部管理的主流手段。本文便對現(xiàn)代基層衛(wèi)生院的財務內控的現(xiàn)狀進行剖析，并針對財務內控中存在的漏洞和弊端，提出相應的改善措施。

二、基層衛(wèi)生院財務內控的現(xiàn)狀分析

（一）財務內控的意識有待加強

基層衛(wèi)生院的領導主要是醫(yī)院的業(yè)務骨干，具有較強的醫(yī)療專業(yè)技能，但其管理能力卻相對缺乏。衛(wèi)生院管理人員對財務內控的認識和了解的程度有限，對內控管理并不重視。內控意識薄弱主要表現(xiàn)在兩個方面，第一是很多基層衛(wèi)生院缺乏必要的財務內控制度，沒有制度建設，管理無從談起;第二是部分衛(wèi)生院雖建立了內控制度，卻無人貫徹落實，制度形同虛設。在這種內控環(huán)境下，內控效果無從談起。

（二）缺乏必要的監(jiān)督制約機制

部分基層衛(wèi)生院的財務崗位設置沒有秉承“不相容職務相分離原則”，甚至部分衛(wèi)生院的財務人員是由其他醫(yī)療及后勤人員兼任，其崗位職能權利的實施缺乏必要的監(jiān)督和制約，財務信息的采集和整理過程較為隨意，其真實性無法得到切實保障;資產管理沒有實行嚴格的登記管理制度和明細賬核算管理，醫(yī)療設備、耗材、低值易耗品遺失現(xiàn)象時有發(fā)生，資產浪費現(xiàn)象嚴重;固定資產的報廢缺乏嚴格的流程管理，國有資產流失現(xiàn)象嚴重;采購醫(yī)療器械采購過程中人為因素影響較大，缺乏必要的采購監(jiān)督，采購過程透明度不高。

三、改善基層衛(wèi)生院財務內控管理的相關措施

（一）加強衛(wèi)生院領導對財務內控的重視程度

改善基層衛(wèi)生院財務內控現(xiàn)狀最為重要的一點便是提升院領導對于財務內部控制的重視程度。首先，衛(wèi)生院領導應端正態(tài)度，加強對于內部控制管理的學習，了解內控的原則、目的和相關管理措施，提高領導對內控的重視程度;其次，積極帶動全院職工參與內控，消除職工對內控管理的抵觸情緒，提高職工參與內控的積極性;再者，結合基層衛(wèi)生院的實際情況，建立適合自己的內控管理制度，積極推行，強調職工對內控制度的貫徹執(zhí)行，從根本上改善基層衛(wèi)生院的內部控制管理環(huán)境。

（二）建立科學嚴謹?shù)谋O(jiān)督制約管理機制

財務內部控制首先應當秉承“不相容職務相分離原則”，設立專門的財務管理崗位，出納與會計、記賬與資產管理、授權審批與業(yè)務經辦等不相容崗位必須由兩人分開管理實施，加強崗位間的監(jiān)督與制約;建立嚴格的支出審批管理流程，三筆會簽人員要明確各自的權利與義務，流程順序不得隨意更改，強調衛(wèi)生院對資金的流出控制;醫(yī)療器械、低值易耗品等各使用部門要進行嚴格的明細賬務登記，由專人管理，明確資產管理責任;建立嚴格的資產報廢管理流程，資產報廢過程需由兩個部門（或人員）以上參與監(jiān)督，強調資產報廢過程的公開公平公正，避免國有資產的流失;建立嚴格的采購管理制度，針對醫(yī)療器械等大額采購應進行可行性論證報院委會及上級主管部門審批，并嚴格按政府采購招標流程采購，強調采購的透明度和公正性，降低人為因素的影響程度，以保證衛(wèi)生院效益的最大化。

（三）加強財務預算控制

基層衛(wèi)生院加強財務內部控制應強調預算管理控制：第一，衛(wèi)生院領導應加強對預算管理的重視程度，了解預算管理對實現(xiàn)衛(wèi)生院經營目標的重要作用;第二，加強財務人員建設，積極吸收具備財務管理能力的人員，同時加強對現(xiàn)有人員進行預算管理等相關知識技能的培訓學習，提高財務隊伍的綜合素質水平;第三，強調預算編制，強化預算指標編制的科學性、合理性，預算指標一旦確定不得隨意更改，如出現(xiàn)突發(fā)情況，需先上報領導班子匯報調整原因，審批通過后再進行修改;第四，完善預算執(zhí)行考核，對預算指標的具體執(zhí)行情況進行匯總評價考核，將考核結果與各部門、各人員的績效工資相掛鉤，從而充分提升職工預算管理的積極性，保證預算指標的執(zhí)行力。

參考文獻

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