劉敏文

（貴州財經大學 商務學院，貴州 惠水 550600）

在經濟新常態(tài)背景下，當前我國經濟增長速率有所減緩，但企業(yè)規(guī)模卻呈現出迅速擴增的趨勢，產業(yè)結構性改革不斷深化。因此，企業(yè)在迅猛擴張的同時，面臨著“黑天鵝”等嚴峻風險。但在實際工作中，由于經驗不足、內控意識薄弱，以及相關體系的不完善，內控制度和風險管理很難得到真正的落實。而這或多或少地制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。本課題以此作為突破口，以老干媽和騰訊糾紛案件為例，試圖深度剖析與研究企業(yè)內控和風險管理問題。

一、相關理論概述

（一）內部控制的定義

內部控制，簡單來說，內控就是企事業(yè)單位在日常經營管理過程中，采取的一系列自我約束、預防風險的措施以及完善的管理機制。它主要是為了提高企業(yè)內部治理水平，保障資產的安全性，保證財務信息的可靠性，同時也為了推動企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)經營，以此達成長期戰(zhàn)略目標。在市場經濟日益成熟，企業(yè)競爭日趨激烈的當代社會，企業(yè)必須要做好內部控制工作，它既決定了企業(yè)管理的規(guī)范程度，同時也影響著企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

（二）內部控制與風險管理的關聯(lián)性

在早期階段，內控和風險管理屬于兩個獨立的個體，共存于企業(yè)管理活動中。隨著經濟發(fā)展的復雜性，對二者關系的不斷深入研究，最終發(fā)現二者之間存在很大的互補性，內部控制與風險管理的聯(lián)系得以建立。

風險管理，能夠幫助企業(yè)及時地發(fā)現風險隱患，從而采取有效可行的措施處理潛在風險。內部控制則對識別出來的風險進行防范、管理和控制，降低企業(yè)面臨的潛在風險系數，使其處于可控范圍，從而確保企業(yè)的健康發(fā)展之路。從某種層面而言，內部控制是否科學合理，直接決定了企業(yè)風險管理的有效性，同時也決定了企業(yè)戰(zhàn)略目標是否能夠順利實現。而內部控制是否有效可行，則有賴于風險管理中對風險的評估與分析，兩者具有很大的互補性，存在十分密切的聯(lián)系。

二、案例分析

（一）案例介紹

近日，騰訊與老干媽的合同糾紛，幾經反轉，成為輿論的熱門話題。騰訊公司根據“協(xié)議”推廣老干媽卻勞而無功，徒勞而返。繼而憤起起訴老干媽，并且為了防止債務人在訴訟階段隱匿、轉移財產而申請訴前財產保全，并且還提供了擔保。老干媽方面卻表示，從未與騰訊進行過任何商業(yè)合作。經公安機關偵查發(fā)現，該事件系三名犯罪嫌疑人肆意所為。騰訊公司自掏腰包，以1000瓶老干媽為禮品，征求類似線索，以防類似事件再次發(fā)生。類似這樣的事件，是否能夠避免？如何避免？

（二）合同執(zhí)行過程中騰訊公司的內控風險分析

1.內控管理體系不完善，相關工作執(zhí)行不到位

老干媽對于騰訊公司而言，是新開發(fā)的客戶。而對于這類客戶，企業(yè)理應建立專門的信用保證機制和部門，對合作企業(yè)誠信狀況、信用等級等各方面予以審核，同時還應當建立完善的客戶信用檔案，核實客戶資料是否真實。只有這樣，才能夠科學規(guī)避風險，確保合作的真實性與可靠性。這些工作的完成，騰訊需要收集老干媽的信用資料，而這些信用資料騙子是很難偽造的。所以可以初步判斷，騰訊對于客戶的信用檔案，并沒有采取有效審核措施，對于信用審核和信用保證制度缺乏或者執(zhí)行不到位。

在簽署合同前，企業(yè)理應要嚴格以待，要全面地審查合作對象的身份信息，包括法人登記證書、資質證明等；對于重要合同，要獲取相關資料。例如：合作對象審計后的財務報告、過往交易記錄等，以核實與明確其盈利水平、經營狀況。三名騙子冒用老干媽公司經營人員、冒用公司公章與騰訊簽訂合同協(xié)議，暴露了騰訊公司在簽訂合同的時候，未對合同對象相關的資料進行嚴格的審核，未審查合同對象的財務報告和信用狀況。這無疑說明了騰訊公司內部控制存在較大的缺陷，合同管理部門未能嚴格遵循規(guī)章制度，認真負責地履行合同登記管理工作。同時也表明騰訊公司未能定期對合同進行分析與歸檔管理；沒有制定完善的內部控制體系，未能從源頭上遏制風險隱患。

2.風險防范意識不強，內控人員素質參差不齊。企業(yè)在簽署宣傳推廣以及銷售合同前，應當要與客戶進行全方位的業(yè)務洽談，要了解客戶的真實情況，并對客戶身份做出核查；與此同時，相關人員也必須要保持高度警惕性，強化風險防范意識，并且一般還會在合同里約定付款方式。參照行業(yè)類似業(yè)務的一般情況，騰訊公司應在合同執(zhí)行前先收部分預付款，或者在執(zhí)行過程中分階段收取合同價款。但是整個情況并不是如此，并且合同的定價明顯高于市場價格。合同訂立內容存在的這些蹊蹺之處，并沒有引起相關責任人的應有重視和懷疑。直到全部完工，這個價款難以收回，才去重視這個款項，最后“被逼無奈”鬧上法庭。由此可見，騰訊公司這個項目的相關責任人，對于風險的敏感度不夠，防范意識不強，相關內部控制人員對于內控知識可能還有待加強。最后造成該銷售合同在訂立前、執(zhí)行中的相關風險控制不到位，甚至失控的局面。

3.對于應收賬款缺乏有效的風險識別評估和管理制度。根據“協(xié)議”可知，QQ與老干媽的相關合作從2019年3月開始，到事件爆發(fā)已經有一年多的時間了，為什么1600萬的廣告費一催再催，多次無果后才開始商業(yè)訴訟。之所以如此，主要是因為騰訊未能高度重視應收賬款管理工作，意味著騰訊公司未能及時地對欠款催收催繳。如果該企業(yè)根據合同約定內容，提前催收賬款，且每年至少對合同履行情況以及應收賬款收回的可能性進行一次評估，比如在2019年年底進行評估，那么便可能及時地發(fā)現問題，由此有效止損。

騰訊公司在要求法院凍結老干媽1624萬元的財產之后，老干媽發(fā)表聲明，表示從未收到騰訊公司的催款通知。到此時，騰訊才知此事被騙。假如騰訊公司按照內部管理機制，定期開展應收賬款工作，那么則可以避免上當受騙。而在這場讓騰訊名譽和財產均受損的“鬧劇”中，該企業(yè)銷售部門并未積極催收賬款；而財務部門也未能督促款項的回收，未能嚴格審查與核對客戶應收票據等往來款項。如果能夠在應收賬款管理方面多下功夫，或許就能夠早日發(fā)現，在一定程度上減少損失，規(guī)避相關風險，也不會有后面的財產保全“烏龍”事件。

三、完善企業(yè)內控、防范企業(yè)風險應采取的措施

騰訊公司應該完善內控管理體系，嚴格制定和遵守報批流程，正確履行職責與義務，嚴格相關工作考核

（一）加強全員風險防范意識，提高內控人員素質水平

在前文的分析中可知，騰訊公司人員缺乏強烈的風險防范意識，在面對上千萬的合作項目時，該公司人員有所松懈，未能發(fā)現問題，未能充分利用風險管理和內部控制機制。因此，騰訊公司有必要加強企業(yè)人員管理，引導建立正確的內部控制觀。同時，要開展常態(tài)化工作，定期開展風險識別和排查工作，并根據風險評估結果，有效迅速地執(zhí)行內部控制措施，優(yōu)化內控體系。與此同時，在該過程中，企業(yè)領導層應該以身作則，而企業(yè)相關職能部門，也應當重視內部控制和風險管理的普及與宣傳，要將其納入企業(yè)文化建設中，在全公司范圍內營造“憂患”氛圍，使公司職員在日常工作時能夠保持高度警惕，及時發(fā)現與規(guī)避風險。另外，騰訊公司還需要加強人才指導，要針對關鍵崗位提供定制化的內控和風險管理培訓方案，一方面強化管理與控制能力；要加深對這項工作的認識。同時，需要建立一體化的共享服務平臺，促進各部門的數據互聯(lián)互通，為風險識別、控制等活動提供支持，從而實現風險動態(tài)化管理。

（二）強化應收賬款風險識別評估，加強應收賬款信用管理

騰訊公司要加強風險管理建設，擴大覆蓋范圍，將應收賬款管理納入其中，制定合理的管理框架。具體而言，公司要根據自身的業(yè)務范圍和經營活動類型，梳理應收賬款的管理流程，制定與優(yōu)化應收賬款回收控制體系。拓展信息收集渠道，不斷地擴充與完善企業(yè)信息庫，為應收賬款信用管理提供強有力的支撐。要運用相關財務指標，如應收賬款周轉率等，科學客觀地評價與分析企業(yè)的資產質量，由此識別風險隱患。聘請專業(yè)獨立的評估團隊和人員，對金額較大的應收賬款進行獨立評估，堅持執(zhí)行過程評估和執(zhí)行結果評估相結合。精準分析企業(yè)經營管理數據，有效、及時地識別出經營管理活動中的風險點。

騰訊公司在開展應收賬款管理風險防范和內控工作時，應將信用管理作為基本內容，這有利于降低這類風險發(fā)生概率，有利于保障企業(yè)及時地回收賬款，同時也有利于避免企業(yè)上當受騙。具體而言，騰訊企業(yè)應設立專門的應收賬款風險管理崗位，要加強該領域的信用建設，全面深入地剖析與合作企業(yè)的發(fā)展狀況和信用情況，同時基于企業(yè)履約能力變化趨勢，及時調整與優(yōu)化應收賬款管理方案，執(zhí)行相應的防范與控制措施，以加強應收賬款的信用管理。要將信用管理看作是預防應收賬款管理風險的有力手段，以確保企業(yè)的穩(wěn)健經營。

在如今復雜多變的市場環(huán)境中，大型企業(yè)雖然資金實力雄厚，但是也面臨著諸多危機，而一旦操作不慎，或者控制不當，就會使企業(yè)陷入發(fā)展困境。就目前現狀而言，我國大多數企業(yè)已經初步具備風險管理和內部控制意識，但是卻并未取得良好成效。究其原因，主要是因為內控機制不完善、風險防范意識薄弱，這也造成類似合同糾紛等案件層出不窮，不僅導致企業(yè)名譽受損，同時也會蒙受財產損失。因此企業(yè)有必要重視內部控制和風險管理工作，要建立健全機制體制和監(jiān)督體系，從源頭上遏制風險的產生，從而推動企業(yè)長久穩(wěn)定經營。