文| 曹 嶸

提升稅收籌劃水平已經(jīng)成為促進企業(yè)發(fā)展的關鍵因素，而在籌劃工作中存在著許多問題和不足，容易導致稅收籌劃出現(xiàn)風險，影響到企業(yè)的健康發(fā)展。

電力施工企業(yè)的稅收籌劃的分析

電力施工項目涉及到施工建設的各個環(huán)節(jié)，包換多種納稅主體和稅種，同時項目施工的財務管理工作較為獨立，相關成本和稅費的核算周期較長，結(jié)算形式也不盡相同，提升了稅收統(tǒng)籌難度，存在較大的風險。財務人員需要對相關的籌劃風險進行有效的控制，提升統(tǒng)籌工作的安全性。同時電力施工企業(yè)項目建設管理過程中，許多財務活動會存在稅費方面的差異，如EPC總包項目，總成本模式屬于混合銷售還是兼營行為沒有明確的規(guī)定,導致各地稅務機關的執(zhí)行口徑也不一致，為避免核算不清可能導致的從高適用稅率的風險，需要對EPC合同價款進行拆分，在合同中分別列示設計、設備、施工的價款，并進一步明確就設計、設備、施工價款分別向業(yè)主開具適用稅率的增值稅發(fā)票，做好稅務籌劃。

電力施工企業(yè)稅收籌劃風險識別

（1）人員風險。稅收籌劃需要有專業(yè)財務人員進行操作，財務人員的專業(yè)素質(zhì)能力直接關系到稅收統(tǒng)籌的效果，如果相關負責人員的專業(yè)水平和思想意識存在問題，不能對企業(yè)發(fā)展形勢和財務狀況進行有效的掌控，容易影響籌劃方案的效果。（2）成本風險。對電力施工企業(yè)來說，施工項目的高效管理，有效控制項目成本，是保證稅收統(tǒng)籌高效開展的關鍵基礎，財務人員要充分結(jié)合項目實際，對相關稅收環(huán)節(jié)進行科學的籌劃，減少項目建設成本過高造成的財務風險，進而保證籌劃的科學性。稅收統(tǒng)籌工作涉及到電力企業(yè)項目施工的各個環(huán)節(jié)，需要對各種稅種進行全面的分析和規(guī)劃，這就要求財務部門要充分結(jié)合項目實際，進行統(tǒng)籌工作的針對性開展，實現(xiàn)對項目成本的高效控制。（3）企業(yè)經(jīng)營過程風險。隨著市場經(jīng)濟體系不斷成熟，電力行業(yè)的市場競爭壓力不斷增大，企業(yè)經(jīng)營決策直接關系到企業(yè)的發(fā)展形勢，對稅收統(tǒng)籌工作產(chǎn)生直接作用。當企業(yè)財務管理決策出現(xiàn)問題時，會對稅收統(tǒng)籌造成嚴重的影響。（4）合同簽訂中的稅收籌劃。合同是稅務機關確認企業(yè)應稅行為的主要依據(jù)之一，一項經(jīng)濟業(yè)務是否應繳稅以及按照什么標準繳稅，其主要的評判依據(jù)也是合同。如前文所述的在EPC總包項目中，不同地區(qū)的稅務機關的執(zhí)行口徑存在差異。另外，從稅法的角度出發(fā)，不同的銷售方式其稅收待遇也是不同的，因此，企業(yè)在進行合同簽訂時，應慎重考慮其銷售方式的確定，充分考慮稅收成本問題，提前部署好合同簽訂過程中稅收籌劃工作。

稅收籌劃風險采取的管控措施

1.培養(yǎng)財務人員素質(zhì)。稅收統(tǒng)籌對財務人員的專業(yè)素養(yǎng)具有較高的要求，為有效減少人員風險，企業(yè)要加強對財務人員的培訓力度，減少因財務人員問題造成的稅費損失。

首先要提升財務人員的主動意識，通過相關激勵政策的科學制定，引導其對電力施工相關稅收政策進行積極的學習，提升工作積極性和責任心，推動稅收統(tǒng)籌的高效開展。

同時要提升財務人員的福利待遇，積極引進優(yōu)秀財務工作人員，制定科學的晉升空間，防止人才流失，提升財務部門整體工作能力。

要提升財務人員對企業(yè)發(fā)展形勢和經(jīng)營管理活動的認識和理解，將電力施工項目流程進行有效的了解，實現(xiàn)統(tǒng)籌工作能夠充分符合企業(yè)實際情況，有效降低稅收統(tǒng)籌風險。

2.著眼于成本效益。實現(xiàn)對稅收統(tǒng)籌風險的高效控制需要財務人員要充分結(jié)合電力施工項目和企業(yè)管理運行實際情況，進行經(jīng)營成本和統(tǒng)籌費用的科學控制，有效降低統(tǒng)籌，使統(tǒng)籌方案能夠充分適應企業(yè)發(fā)展需求，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，充分利用相關稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅費投入，實現(xiàn)統(tǒng)籌效果的提升。

3.積極開展企業(yè)經(jīng)營管理工作。稅收統(tǒng)籌工作要充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展形勢，在統(tǒng)籌工作中有效降低企業(yè)經(jīng)營管理風險，通過對經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的高效參與，對其中存在的問題進行及時的發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對籌劃風險的高效控制。企業(yè)管理部門要加強對財務工作的重視，積極協(xié)調(diào)相關職能部門，形成有效的合力，實現(xiàn)財務工作對企業(yè)經(jīng)營管理的高效滲透，按照稅收政策的要求，進行經(jīng)營管理決策的科學制定，對企業(yè)管理運行和電力施工項目建設進行科學的調(diào)整，使企業(yè)管理運行能夠充分滿足稅收統(tǒng)籌的要求，保證統(tǒng)籌方案的科學性，要加強對統(tǒng)籌方案的論證，實現(xiàn)對風險的高效控制。

4.合理制定合同簽訂中的籌劃措施。從稅收產(chǎn)生的根源及其對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響來看，稅收籌劃當具備超前性，從合同簽訂之前、合同內(nèi)容敲定、合同條款約定等各個過程中進行合理的稅收籌劃，針對條款設計、設備采購、施工價款進一步明確各自所對應的適用稅率，做到不同業(yè)務環(huán)節(jié)分開來簽訂合同，有效避免稅率差異之間的相互“摻和”，通過合理的籌劃方案來實現(xiàn)科學節(jié)稅的目標，從而減輕稅負，提高納稅人稅收籌劃效果。

結(jié)語

稅收統(tǒng)籌工作的高效開展對企業(yè)發(fā)展具有重要的推動作用，能夠有效減少納稅壓力。財務工作人員要充分結(jié)合電力施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際，加強對稅收政策的解讀，科學制定籌劃方案，對相關風險進行科學的管控，提升稅收統(tǒng)籌效果。