□ 文| 鄧海宏

在事業(yè)單位全面深化改革之后，事業(yè)單位效益有了一定提升，職工的積極性也出現(xiàn)升高。但是內(nèi)部控制工作作為事業(yè)單位工作的重點，在發(fā)展過程中也出現(xiàn)一些問題，比如內(nèi)部控制機制不健全、內(nèi)控監(jiān)管力度不足、內(nèi)控制度執(zhí)行不到位等，給事業(yè)單位在新時期的內(nèi)部控制工作帶來新的機遇和挑戰(zhàn)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制研究進展

事業(yè)單位在社會發(fā)展中承擔著不可替代的作用，其管理模式、組織體系等有獨特的特點，所以在內(nèi)部控制與監(jiān)管方面也存在一些特殊性。在過去，事業(yè)單位管理一直是政府統(tǒng)一管理，并參與內(nèi)控制度的建設，所以內(nèi)部的活力不足，管理的靈活性不強，削弱了事業(yè)單位的控制主體地位。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展以及發(fā)展模式的改變，事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴大，但發(fā)展水平參差不齊。政府對事業(yè)單位的發(fā)展監(jiān)督職責受政府方面本身的制約，使得政府難以實現(xiàn)對事業(yè)單位進行有效的監(jiān)管。

事業(yè)單位內(nèi)部控制實踐中存在的問題

1.管理觀念比較滯后。事業(yè)單位更重視業(yè)務工作的開展，而沒有了解內(nèi)控制度建設和監(jiān)管工作的重要性，內(nèi)控意識整體比較淡薄，部分人員甚至認為進行內(nèi)控工作毫無意義；同時因為觀念的限制，事業(yè)單位存在內(nèi)控崗位人員兼職的情況，現(xiàn)有的內(nèi)控人員無法支持專業(yè)內(nèi)控工作的進行。事業(yè)單位對內(nèi)控工作的風險因素認識不到位，防范意識不足，忽視了對經(jīng)營業(yè)務活動中風險問題的防范，導致內(nèi)控制度建設不全面，監(jiān)管作用無法充分發(fā)揮。

2.執(zhí)行力度不強。事業(yè)單位內(nèi)控體系在實際工作中的執(zhí)行力度不強，成效不高，很多環(huán)節(jié)和制度的落實不僅流于形式，還存在形式和內(nèi)容沒有很好統(tǒng)一起來，注重實際效果不夠。事業(yè)單位內(nèi)部人情化、走關系的情況比較常見，不能嚴格按照規(guī)定開展內(nèi)控工作，內(nèi)控結果存在弄虛作假現(xiàn)象，不能有效反映出管理效果。

3.內(nèi)部控制體系不完善。事業(yè)單位實施的內(nèi)控體系的科學性和可靠性還需要進一步提升，內(nèi)控的價值和作用沒有全面發(fā)揮。事業(yè)單位的管理思想依然比較傳統(tǒng)，對于經(jīng)營管理還停留在事后控制方面，不重視事前預防；約束和防范機制不足，更多的是在出現(xiàn)問題后進行事后解決和懲處，而不是做好科學的預防工作避免問題的發(fā)生。

4.內(nèi)控人員經(jīng)驗不足。新時代下內(nèi)控工作出現(xiàn)新的要求，需要對事業(yè)單位開展內(nèi)控和風險管理，進一步拓展了內(nèi)控的職能，轉(zhuǎn)變成綜合模式。但是對于內(nèi)控人員來說，工作內(nèi)容出現(xiàn)新變化，工作目標出現(xiàn)新要求，但是人員本身的內(nèi)控經(jīng)驗不足，缺乏內(nèi)控理論和實踐經(jīng)驗，不能做到理論聯(lián)系實踐，無法準確把控內(nèi)控業(yè)務流程，導致內(nèi)控達不到預期的效果。

多元共治模式倒逼事業(yè)單位內(nèi)部控制建設路徑

（1）完善巡視制度。當前巡視制度基本實現(xiàn)中央層面的全面覆蓋，并正在向基層地區(qū)推進，覆蓋所有的事業(yè)單位。通過全方位巡視工作，監(jiān)督領導干部是否落實黨風廉政建設，是否遵循組織紀律，是否存在違法違規(guī)行為（以權謀私、貪污賄賂、腐化墮落、獨斷專行等）。一是制度方面，主要巡視組織機構、領導集體、授權審批、決策等制度是否合理和健全，對單位制度健全和有效履職情況進行檢查，促使制度完善和嚴格落實。二是決策機制，主要是巡視領導干部是否存在違紀行為、獨斷專行等，是否按照決策制度行使自己的決策權力，是否出現(xiàn)越權等問題。（2）強化財政監(jiān)督。事業(yè)單位要借助事前、事中和事后的監(jiān)督機制，對單位的資金和財政運行情況進行監(jiān)管，以此作為預算管理的依據(jù)。這樣可以使單位及安全財政預算、使用、績效等制度，促使內(nèi)控體系得到優(yōu)化。一是預算業(yè)務，重點監(jiān)督單位預算編制、執(zhí)行、調(diào)查預決算情況，借助外部監(jiān)督機制，倒逼單位完善預算業(yè)務體系，健全預算管理制度。二是采購業(yè)務，重點是借助財政監(jiān)督核查單位的采購預算與預算管理，采購活動管理，驗收管理等方面的制度是否健全，借助財政監(jiān)督倒逼單位內(nèi)部健全管理制度，提出科學的風險防范措施。三是收支業(yè)務，主要針對單位承接的建設項目進行監(jiān)督，是否按照內(nèi)控制度進行落實，是否按規(guī)定征收非稅收入，是否按規(guī)定繳稅，相應程序是否合法等，借助財政監(jiān)督倒逼單位嚴肅財經(jīng)紀律，完善收支業(yè)務控制體系。（3）加強國家審計。國家審計覆蓋單位內(nèi)控的所有對象，首先是審計單位機構職能分工與職責劃分要堅持不相容職務相分離的原則；其次是進行決策體系建設，要關注單位是否建立相應的制度，最后是內(nèi)控執(zhí)行制度的建設，保證不相容崗位相分離及問責機制的落實，建立科學的內(nèi)控流程指引和分工。（4）多元共治模式。財政監(jiān)督重點在于預算的全覆蓋監(jiān)管，從業(yè)務層面進行監(jiān)督，并建立監(jiān)督成果數(shù)據(jù)庫平臺；巡視從單位層面進行控制，重點針對領導干部進行，涉及單位資金方面，形成單位黨風廉政建設、決策機制、內(nèi)部管理建設等巡視報告，并將成果數(shù)據(jù)輸入上述平臺；國家審計從單位層面進行控制審計，可調(diào)用平臺中的報告數(shù)據(jù)和資料，實現(xiàn)監(jiān)督資源的整合與共享，提高監(jiān)督效率。

結語

通過多元共治模式，借助巡視制度、財政監(jiān)督、國家審計等事項的開展，倒逼事業(yè)單位完善內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)控建設。