□ 文| 瞿天偉

雖然全面預(yù)算管理已經(jīng)是醫(yī)院的一個(gè)關(guān)鍵管理工具，但是當(dāng)前絕大部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理本質(zhì)上就是一個(gè)形式，依舊有預(yù)算編制粗操、預(yù)算執(zhí)行隨便、預(yù)算分析片面、預(yù)算考核不全面等情況，離真正的高效、實(shí)用還存在較大距離，這些均限制著預(yù)算在醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理方面的重要作用。本文將全面闡述基于PDCA下的全面預(yù)算管理，以期改進(jìn)這一現(xiàn)狀。

基于PDCA視角醫(yī)療機(jī)構(gòu)全面預(yù)算控制的具體實(shí)施分析

（1）預(yù)算編制過(guò)程（P）。①采集信息并分析。采集醫(yī)院近3年的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的具體要求，分析醫(yī)院從業(yè)者要求、基建檢修、重大醫(yī)療儀器采購(gòu)、醫(yī)療新科技新項(xiàng)目組織、科研發(fā)展等核心項(xiàng)目與內(nèi)容，這是保證預(yù)算編制有序完成的基礎(chǔ)條件。②設(shè)置預(yù)算總體目標(biāo)。按照分析采集的信息，預(yù)算管理部門(mén)確定醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度預(yù)算總體目標(biāo)，制定醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算編制計(jì)劃，按照“以收定支”的宗旨，逐一劃分醫(yī)院目標(biāo)，制定業(yè)務(wù)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)方面的標(biāo)準(zhǔn)完整的預(yù)算控制體制。③預(yù)算編制。按照預(yù)算編制計(jì)劃，對(duì)全院組織預(yù)算培訓(xùn)，涉及預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)、辦法、表格填寫(xiě)等。醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算編制實(shí)施“上三下三”的操作流程，設(shè)置預(yù)算控制委員會(huì)、歸口的職能中心、各部門(mén)三級(jí)預(yù)測(cè)控制部門(mén)，根據(jù)“上下融合，分級(jí)編制、逐一匯總”的流程及標(biāo)準(zhǔn)，充分交流，多次論證，整體平衡，形成醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度預(yù)算。同時(shí)在各部門(mén)設(shè)置預(yù)算操作小組，改變?cè)瓉?lái)始終覺(jué)得預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的現(xiàn)狀，促使全員參加預(yù)算控制。④總結(jié)分析。研究預(yù)算編制的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在上年度編制基礎(chǔ)上不斷改進(jìn)，由此循環(huán)，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算編制業(yè)務(wù)。（2）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程（D）。①科學(xué)細(xì)分預(yù)算責(zé)任制度.預(yù)算辦公室把醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度預(yù)算指標(biāo)從上至下逐層劃分，制定預(yù)算執(zhí)行責(zé)任機(jī)制，確定各預(yù)算執(zhí)行科室和個(gè)人的基本責(zé)任，定時(shí)檢查預(yù)算落實(shí)狀況，且對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行匯總研究并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行定時(shí)追蹤。②按照年度預(yù)算，管理預(yù)算開(kāi)支。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格管理超預(yù)算部分不得開(kāi)支。各部門(mén)編制預(yù)算臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)化把握預(yù)算已應(yīng)用額度和剩余額度。（3）預(yù)算分析過(guò)程（C）。①定時(shí)分析預(yù)算落實(shí)狀況。預(yù)算控制辦公室定時(shí)匯總分析醫(yī)療機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行狀況，主要內(nèi)容是：預(yù)算進(jìn)程分析、同期比較分析、明顯差別分析說(shuō)明、預(yù)算執(zhí)行時(shí)的問(wèn)題分析和預(yù)算業(yè)務(wù)不斷改進(jìn)的建議等，主要分析醫(yī)療機(jī)構(gòu)大型基建活動(dòng)、儀器采購(gòu)、數(shù)字化建設(shè)、科教研、員工進(jìn)修培訓(xùn)等層面的預(yù)算執(zhí)行狀況，制定季度《預(yù)算執(zhí)行狀況匯總分析》且向預(yù)算控制委員會(huì)上報(bào)。②定時(shí)研究預(yù)算監(jiān)管找到的問(wèn)題。依靠PDCA觀念，醫(yī)院應(yīng)定時(shí)監(jiān)管各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行狀況，從多個(gè)方面進(jìn)行深入詳細(xì)的分析。能夠采取以下方法對(duì)預(yù)算展開(kāi)監(jiān)管分析，找到預(yù)算存在的不足。首先，預(yù)算控制辦公室和歸口職能中心定時(shí)深入部門(mén)反饋溝通。其次，定時(shí)檢查部門(mén)預(yù)算執(zhí)行狀況。再者，開(kāi)展預(yù)算溝通培訓(xùn)。最后，定時(shí)組織預(yù)算控制委員會(huì)會(huì)議，探究處理預(yù)算實(shí)行時(shí)常見(jiàn)的不足。經(jīng)過(guò)采取質(zhì)量控制機(jī)制歸類研究預(yù)算管理常見(jiàn)的問(wèn)題，提出優(yōu)化措施并跟蹤落實(shí)，由此多次循環(huán)，以達(dá)到不斷優(yōu)化的目的。（4）預(yù)算考核過(guò)程（A）。①結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，提出預(yù)算考核控制方法，優(yōu)化預(yù)算考評(píng)指標(biāo)。從各個(gè)部門(mén)、歸口的職能中心、醫(yī)院總體三個(gè)方面制定醫(yī)療機(jī)構(gòu)精細(xì)化預(yù)算考評(píng)指標(biāo)機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行狀況、成本管理狀況、業(yè)務(wù)效率及服務(wù)滿意度等視為預(yù)算考評(píng)的核心內(nèi)容。②加強(qiáng)預(yù)算考評(píng)，且評(píng)價(jià)考評(píng)結(jié)論。按照部門(mén)預(yù)算業(yè)務(wù)的開(kāi)展?fàn)顩r，考評(píng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)論，對(duì)考評(píng)結(jié)果提交預(yù)算控制委員會(huì)評(píng)價(jià)審議，且采取相關(guān)的獎(jiǎng)罰手段，以預(yù)算考核模式推進(jìn)部門(mén)預(yù)算工作的執(zhí)行，提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)全面預(yù)算控制的嚴(yán)肅性與制約性。③及時(shí)反饋研究預(yù)算考評(píng)結(jié)論。把預(yù)算考評(píng)結(jié)論反饋給部門(mén)，分析預(yù)算常見(jiàn)的問(wèn)題，并制定改進(jìn)意見(jiàn)，在后續(xù)考核過(guò)程中跟蹤落實(shí)，不斷改進(jìn)，確保預(yù)算管理業(yè)務(wù)順利完成。

實(shí)施效果評(píng)估

（1）完善了預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程。由原來(lái)的不注重預(yù)算管理變成全員參加預(yù)算管理，從不知怎樣制定預(yù)算變成根據(jù)三級(jí)預(yù)算管理，采取“三上三下”制定預(yù)算，從不知怎樣執(zhí)行管理預(yù)算變成根據(jù)流程標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行和調(diào)節(jié)預(yù)算。（2）提升了預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)性。醫(yī)院實(shí)施預(yù)算控制，促使預(yù)算控制逐步科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、全面化。預(yù)算差異率不斷降低，大幅度提升了資金的利用率。（3）成本管理效果好?；谌骖A(yù)算控制，經(jīng)與部門(mén)目標(biāo)控制和預(yù)算考核相融合，推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)管理體系持續(xù)優(yōu)化，做到管理到位，提升資金應(yīng)用率，由此提高醫(yī)院精細(xì)化控制效果。（4）取得預(yù)算考核和績(jī)效考評(píng)的綜合化管理。經(jīng)制定預(yù)算績(jī)效考評(píng)機(jī)制，年末按照部門(mén)預(yù)算落實(shí)率、業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算完成狀況和部門(mén)績(jī)效相結(jié)合，增強(qiáng)預(yù)算激勵(lì)力度，促使預(yù)算考核和績(jī)效考評(píng)的綜合化管理，提高醫(yī)院精細(xì)化控制質(zhì)量。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)建立并實(shí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)面預(yù)算管理機(jī)制，把PDCA觀念融進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理當(dāng)中，能夠讓全面預(yù)算管理不斷改進(jìn)，邁向標(biāo)準(zhǔn)化之路。這不僅保障了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成，還提高了職工節(jié)省成本的思想，進(jìn)一步積極主動(dòng)地協(xié)調(diào)了醫(yī)院內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。