□ 文| 瞿天偉

雖然全面預(yù)算管理已經(jīng)是醫(yī)院的一個關(guān)鍵管理工具，但是當前絕大部分醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算管理本質(zhì)上就是一個形式，依舊有預(yù)算編制粗操、預(yù)算執(zhí)行隨便、預(yù)算分析片面、預(yù)算考核不全面等情況，離真正的高效、實用還存在較大距離，這些均限制著預(yù)算在醫(yī)療機構(gòu)管理方面的重要作用。本文將全面闡述基于PDCA下的全面預(yù)算管理，以期改進這一現(xiàn)狀。

基于PDCA視角醫(yī)療機構(gòu)全面預(yù)算控制的具體實施分析

（1）預(yù)算編制過程（P）。①采集信息并分析。采集醫(yī)院近3年的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營的具體要求，分析醫(yī)院從業(yè)者要求、基建檢修、重大醫(yī)療儀器采購、醫(yī)療新科技新項目組織、科研發(fā)展等核心項目與內(nèi)容，這是保證預(yù)算編制有序完成的基礎(chǔ)條件。②設(shè)置預(yù)算總體目標。按照分析采集的信息，預(yù)算管理部門確定醫(yī)療機構(gòu)年度預(yù)算總體目標，制定醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算編制計劃，按照“以收定支”的宗旨，逐一劃分醫(yī)院目標，制定業(yè)務(wù)預(yù)算、項目預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算三個方面的標準完整的預(yù)算控制體制。③預(yù)算編制。按照預(yù)算編制計劃，對全院組織預(yù)算培訓(xùn)，涉及預(yù)算編制的標準、辦法、表格填寫等。醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算編制實施“上三下三”的操作流程，設(shè)置預(yù)算控制委員會、歸口的職能中心、各部門三級預(yù)測控制部門，根據(jù)“上下融合，分級編制、逐一匯總”的流程及標準，充分交流，多次論證，整體平衡，形成醫(yī)療機構(gòu)年度預(yù)算。同時在各部門設(shè)置預(yù)算操作小組，改變原來始終覺得預(yù)算只是財務(wù)部門工作的現(xiàn)狀，促使全員參加預(yù)算控制。④總結(jié)分析。研究預(yù)算編制的問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，在上年度編制基礎(chǔ)上不斷改進，由此循環(huán)，進一步規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算編制業(yè)務(wù)。（2）預(yù)算執(zhí)行過程（D）。①科學(xué)細分預(yù)算責任制度.預(yù)算辦公室把醫(yī)療機構(gòu)年度預(yù)算指標從上至下逐層劃分，制定預(yù)算執(zhí)行責任機制，確定各預(yù)算執(zhí)行科室和個人的基本責任，定時檢查預(yù)算落實狀況，且對檢查結(jié)果進行匯總研究并對執(zhí)行情況進行定時追蹤。②按照年度預(yù)算，管理預(yù)算開支。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，根據(jù)年度預(yù)算指標嚴格管理超預(yù)算部分不得開支。各部門編制預(yù)算臺賬，動態(tài)化把握預(yù)算已應(yīng)用額度和剩余額度。（3）預(yù)算分析過程（C）。①定時分析預(yù)算落實狀況。預(yù)算控制辦公室定時匯總分析醫(yī)療機構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行狀況，主要內(nèi)容是：預(yù)算進程分析、同期比較分析、明顯差別分析說明、預(yù)算執(zhí)行時的問題分析和預(yù)算業(yè)務(wù)不斷改進的建議等，主要分析醫(yī)療機構(gòu)大型基建活動、儀器采購、數(shù)字化建設(shè)、科教研、員工進修培訓(xùn)等層面的預(yù)算執(zhí)行狀況，制定季度《預(yù)算執(zhí)行狀況匯總分析》且向預(yù)算控制委員會上報。②定時研究預(yù)算監(jiān)管找到的問題。依靠PDCA觀念，醫(yī)院應(yīng)定時監(jiān)管各部門的預(yù)算執(zhí)行狀況，從多個方面進行深入詳細的分析。能夠采取以下方法對預(yù)算展開監(jiān)管分析，找到預(yù)算存在的不足。首先，預(yù)算控制辦公室和歸口職能中心定時深入部門反饋溝通。其次，定時檢查部門預(yù)算執(zhí)行狀況。再者，開展預(yù)算溝通培訓(xùn)。最后，定時組織預(yù)算控制委員會會議，探究處理預(yù)算實行時常見的不足。經(jīng)過采取質(zhì)量控制機制歸類研究預(yù)算管理常見的問題，提出優(yōu)化措施并跟蹤落實，由此多次循環(huán)，以達到不斷優(yōu)化的目的。（4）預(yù)算考核過程（A）。①結(jié)合醫(yī)院實際，提出預(yù)算考核控制方法，優(yōu)化預(yù)算考評指標。從各個部門、歸口的職能中心、醫(yī)院總體三個方面制定醫(yī)療機構(gòu)精細化預(yù)算考評指標機制，將預(yù)算執(zhí)行狀況、成本管理狀況、業(yè)務(wù)效率及服務(wù)滿意度等視為預(yù)算考評的核心內(nèi)容。②加強預(yù)算考評，且評價考評結(jié)論。按照部門預(yù)算業(yè)務(wù)的開展狀況，考評預(yù)算執(zhí)行結(jié)論，對考評結(jié)果提交預(yù)算控制委員會評價審議，且采取相關(guān)的獎罰手段，以預(yù)算考核模式推進部門預(yù)算工作的執(zhí)行，提升醫(yī)療機構(gòu)全面預(yù)算控制的嚴肅性與制約性。③及時反饋研究預(yù)算考評結(jié)論。把預(yù)算考評結(jié)論反饋給部門，分析預(yù)算常見的問題，并制定改進意見，在后續(xù)考核過程中跟蹤落實，不斷改進，確保預(yù)算管理業(yè)務(wù)順利完成。

實施效果評估

（1）完善了預(yù)算編制和執(zhí)行過程。由原來的不注重預(yù)算管理變成全員參加預(yù)算管理，從不知怎樣制定預(yù)算變成根據(jù)三級預(yù)算管理，采取“三上三下”制定預(yù)算，從不知怎樣執(zhí)行管理預(yù)算變成根據(jù)流程標準執(zhí)行和調(diào)節(jié)預(yù)算。（2）提升了預(yù)算執(zhí)行的精準性。醫(yī)院實施預(yù)算控制，促使預(yù)算控制逐步科學(xué)化、標準化、全面化。預(yù)算差異率不斷降低，大幅度提升了資金的利用率。（3）成本管理效果好?；谌骖A(yù)算控制，經(jīng)與部門目標控制和預(yù)算考核相融合，推進醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)管理體系持續(xù)優(yōu)化，做到管理到位，提升資金應(yīng)用率，由此提高醫(yī)院精細化控制效果。（4）取得預(yù)算考核和績效考評的綜合化管理。經(jīng)制定預(yù)算績效考評機制，年末按照部門預(yù)算落實率、業(yè)務(wù)部門預(yù)算完成狀況和部門績效相結(jié)合，增強預(yù)算激勵力度，促使預(yù)算考核和績效考評的綜合化管理，提高醫(yī)院精細化控制質(zhì)量。

結(jié)束語

綜上所述，經(jīng)建立并實行醫(yī)療機構(gòu)面預(yù)算管理機制，把PDCA觀念融進醫(yī)療機構(gòu)全面預(yù)算管理當中，能夠讓全面預(yù)算管理不斷改進，邁向標準化之路。這不僅保障了醫(yī)院經(jīng)營目標的完成，還提高了職工節(jié)省成本的思想，進一步積極主動地協(xié)調(diào)了醫(yī)院內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動。