◎張曉天

貨幣資金是單位資金管控環(huán)節(jié)中流動性最強、風(fēng)險性最高的資產(chǎn)。多年來，貨幣資金使用管理方面違規(guī)違紀(jì)問題頻發(fā)，在此背景下基層單位貨幣資金整肅治理也愈加嚴(yán)格，風(fēng)險監(jiān)控與防范糾治力度不斷加強。文章對基層單位貨幣資金的特點進(jìn)行了梳理與總結(jié)，并依據(jù)其特性對當(dāng)前貨幣資金管理存在的問題作出了進(jìn)一步探究，就貨幣資金管理結(jié)合實踐經(jīng)驗進(jìn)行了分析與思考并提出了相應(yīng)對策。

貨幣資金作為資金運動的起點和終點，是各單位資產(chǎn)的重要組成部分。廣義上的貨幣資金包含了庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，但在基層單位層面，貨幣資金指基層單位以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，主要有現(xiàn)金和銀行存款。它作為基層單位的血液，維持著事業(yè)任務(wù)的正常運行。

一、貨幣資金管理特點

貨幣資金作為一項重要的交換媒介與支付交易手段，在日常工作、生活等方面的各項開支上具有不可替代的作用，是基層單位流動性最強的資產(chǎn)。貫穿基層單位經(jīng)費活動的始末，具有舉足輕重的作用，因此把握貨幣資金的特點對其進(jìn)行嚴(yán)格周密管理才能提高基層資金使用效益。貨幣資金的管理具有以下特點：

一是流動性?；鶎訂挝辉诟黜椊?jīng)費收支中都會涉及到貨幣資金的核算與管理，基層人員日常訓(xùn)練、生活、學(xué)習(xí)等過程都需要經(jīng)費的支撐。同時，基層單位本身具有點多、線長、面廣的特點，使得基層經(jīng)費開支范圍廣、開支頻繁，資金流通過程中間環(huán)節(jié)多，經(jīng)費使用過程中，不論是現(xiàn)金結(jié)付還是通過網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬或者結(jié)算卡，貨幣資金結(jié)付過程中都不需要變現(xiàn)的過程可以直接使用，資金具有極強的流動性。

二是及時性。貨幣資金在管理過程中具有很強時間性質(zhì)。以工資發(fā)放舉例，依據(jù)現(xiàn)金使用規(guī)范，當(dāng)根據(jù)需要從銀行提取現(xiàn)金的時候應(yīng)當(dāng)當(dāng)日發(fā)放不得過夜。非保密單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)日送存開戶行，因客觀原因確實存在困難無法當(dāng)日送達(dá)的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行報備。

三是風(fēng)險性。由于貨幣資金的高度流動性與可變現(xiàn)性，側(cè)面導(dǎo)致了貨幣資金高風(fēng)險的特征?；鶎訂挝回泿刨Y金風(fēng)險性主要來自于內(nèi)部，資金的內(nèi)部管理與制度建設(shè)關(guān)系著資金安全，擅開戶頭、超范圍開戶、違規(guī)出租賬戶、坐收坐支現(xiàn)象時有發(fā)生，當(dāng)內(nèi)部控制存在缺口與短板時，可能存在挪用或者占用等現(xiàn)象的發(fā)生。

二、貨幣資金管理中存在的問題

貨幣資金的使用與管控直接關(guān)系資本的安全有效，保障資金安全對單位發(fā)展具有重要意義。鑒于貨幣資金的特性，在資金管控過程中難免遇到以下問題：

一是管理制度存在缺口。部分單位本級部門未制定詳細(xì)的行為規(guī)范，上級財務(wù)部門并未起到管理與約束作用，管理制度不健全導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后沒有統(tǒng)一的行為規(guī)范，財務(wù)人員在業(yè)務(wù)處理過程中無法保持標(biāo)準(zhǔn)一致，導(dǎo)致了效益低下，同時增加了資金違規(guī)使用風(fēng)險。現(xiàn)金方面現(xiàn)理制度存在缺口，易出現(xiàn)收不入賬、將單位資金轉(zhuǎn)入個人銀行卡套取現(xiàn)金等情況。銀行存款方面容易出現(xiàn)銀行賬戶使用不規(guī)范、不按規(guī)定開戶與擅自開戶、逾期賬戶、閑置賬戶等問題。

二是財務(wù)人員綜合素養(yǎng)亟待加強。部分基層財務(wù)人員非財務(wù)專業(yè)出身，轉(zhuǎn)崗過程中只是片面了解了急需的財務(wù)相關(guān)知識和簡單的做賬方法，對理論知識與操作規(guī)范不熟悉、不了解，在實踐操作中存在想當(dāng)然的情況。對財經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)不全面，不具備資金風(fēng)險意識，有些單位一名財務(wù)人員掌控資金流通全過程，增加了管理風(fēng)險。

三是資金流通渠道不符合當(dāng)前發(fā)展趨勢。隨著信息化時代的到來，現(xiàn)金結(jié)付已經(jīng)不是唯一的支付手段，基層單位小、散、遠(yuǎn)的特點更加不適合現(xiàn)金大量流進(jìn)流出的結(jié)算方式，在資金安全上埋下隱患。現(xiàn)金流通過程中管控難度大、流動性強、風(fēng)險性高的特點也側(cè)面推動了支付結(jié)算改革。

三、加強貨幣資金管理的對策

一是健全管理制度，完善監(jiān)管體系。良好的制度環(huán)境是基層各項工作順利開展的基礎(chǔ)，保證處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時具有統(tǒng)一的管理制度與規(guī)范是降低風(fēng)險的有效途徑。嚴(yán)格制度管理，貴在落實。在業(yè)務(wù)處理中進(jìn)行全面系統(tǒng)的規(guī)范應(yīng)當(dāng)注意以下重點環(huán)節(jié)。一是加強業(yè)務(wù)流程管控。在憑證取得、處理與審核上強化監(jiān)督力度，對不規(guī)范、不完整的憑證予以退回，在賬簿管理與印章印鑒保管上優(yōu)化管控方式，建立完善的票證印章管理制度，以定期檢查與不定期抽查相結(jié)合的方式對管控流程進(jìn)行復(fù)查復(fù)核。二是嚴(yán)格遵守職權(quán)分離。在現(xiàn)金提取、使用以及其他涉及貨幣資金流動過程中實行職權(quán)分離制度，對重大的貨幣資金支付業(yè)務(wù)進(jìn)行集體舍和與決策。三是加強審計監(jiān)督。強化對貨幣資金業(yè)務(wù)的審批，建立責(zé)任人制度從源頭上進(jìn)行收口監(jiān)督。

二是強化責(zé)任意識，加強隊伍建設(shè)。貨幣資金的管控重在對人員的管控，首先要在思想上提高覺悟，增強從業(yè)人員的履職盡責(zé)意識。人無信不立，信是立身之本，會計從業(yè)人員要學(xué)思用貫通，知行合一，增強使命擔(dān)當(dāng)，要有財務(wù)從業(yè)人員的使命感與大局意識，勇于承擔(dān)。其次，財務(wù)人員要具有與職位相適應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)。要建立崗前培訓(xùn)機制，對財會人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)素養(yǎng)。從法律法規(guī)入手，了解財經(jīng)制度規(guī)范，以財務(wù)專業(yè)知識為主線，以強化自身榮譽感責(zé)任感為最終目標(biāo)，全面提升從業(yè)人員綜合能力。最后，定期對在崗人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。財會專業(yè)具有變化大、靈活性強的特點，為了適應(yīng)新規(guī)則、新體制，在崗人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行集中學(xué)習(xí)開展業(yè)務(wù)交流，隨時掌握財經(jīng)動態(tài)。

三是創(chuàng)新方式方法，善用新型平臺。當(dāng)前部分單位已經(jīng)推廣規(guī)范使用單位結(jié)算卡，改變了過去基層以現(xiàn)金結(jié)付為主的支付模式。同時結(jié)算卡在管理上統(tǒng)一納入資金集中管理平臺監(jiān)管，集中支付的信息化建設(shè)日新月異，在物資采購、物資配送等方面實現(xiàn)各單位與銀行間的信息橫向聯(lián)網(wǎng)，大大減少資金的中間環(huán)節(jié)，實現(xiàn)資金統(tǒng)一調(diào)度與管理，減少腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生。加強了業(yè)務(wù)核算管理，強化預(yù)算執(zhí)行能力形成監(jiān)管鏈條，防止資金擠占挪用，在監(jiān)管上不留死角。