◎張曉天

貨幣資金是單位資金管控環(huán)節(jié)中流動性最強、風險性最高的資產(chǎn)。多年來，貨幣資金使用管理方面違規(guī)違紀問題頻發(fā)，在此背景下基層單位貨幣資金整肅治理也愈加嚴格，風險監(jiān)控與防范糾治力度不斷加強。文章對基層單位貨幣資金的特點進行了梳理與總結(jié)，并依據(jù)其特性對當前貨幣資金管理存在的問題作出了進一步探究，就貨幣資金管理結(jié)合實踐經(jīng)驗進行了分析與思考并提出了相應對策。

貨幣資金作為資金運動的起點和終點，是各單位資產(chǎn)的重要組成部分。廣義上的貨幣資金包含了庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，但在基層單位層面，貨幣資金指基層單位以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，主要有現(xiàn)金和銀行存款。它作為基層單位的血液，維持著事業(yè)任務的正常運行。

一、貨幣資金管理特點

貨幣資金作為一項重要的交換媒介與支付交易手段，在日常工作、生活等方面的各項開支上具有不可替代的作用，是基層單位流動性最強的資產(chǎn)。貫穿基層單位經(jīng)費活動的始末，具有舉足輕重的作用，因此把握貨幣資金的特點對其進行嚴格周密管理才能提高基層資金使用效益。貨幣資金的管理具有以下特點：

一是流動性?；鶎訂挝辉诟黜椊?jīng)費收支中都會涉及到貨幣資金的核算與管理，基層人員日常訓練、生活、學習等過程都需要經(jīng)費的支撐。同時，基層單位本身具有點多、線長、面廣的特點，使得基層經(jīng)費開支范圍廣、開支頻繁，資金流通過程中間環(huán)節(jié)多，經(jīng)費使用過程中，不論是現(xiàn)金結(jié)付還是通過網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬或者結(jié)算卡，貨幣資金結(jié)付過程中都不需要變現(xiàn)的過程可以直接使用，資金具有極強的流動性。

二是及時性。貨幣資金在管理過程中具有很強時間性質(zhì)。以工資發(fā)放舉例，依據(jù)現(xiàn)金使用規(guī)范，當根據(jù)需要從銀行提取現(xiàn)金的時候應當當日發(fā)放不得過夜。非保密單位的現(xiàn)金收入應當當日送存開戶行，因客觀原因確實存在困難無法當日送達的應當進行報備。

三是風險性。由于貨幣資金的高度流動性與可變現(xiàn)性，側(cè)面導致了貨幣資金高風險的特征。基層單位貨幣資金風險性主要來自于內(nèi)部，資金的內(nèi)部管理與制度建設關(guān)系著資金安全，擅開戶頭、超范圍開戶、違規(guī)出租賬戶、坐收坐支現(xiàn)象時有發(fā)生，當內(nèi)部控制存在缺口與短板時，可能存在挪用或者占用等現(xiàn)象的發(fā)生。

二、貨幣資金管理中存在的問題

貨幣資金的使用與管控直接關(guān)系資本的安全有效，保障資金安全對單位發(fā)展具有重要意義。鑒于貨幣資金的特性，在資金管控過程中難免遇到以下問題：

一是管理制度存在缺口。部分單位本級部門未制定詳細的行為規(guī)范，上級財務部門并未起到管理與約束作用，管理制度不健全導致了經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后沒有統(tǒng)一的行為規(guī)范，財務人員在業(yè)務處理過程中無法保持標準一致，導致了效益低下，同時增加了資金違規(guī)使用風險?，F(xiàn)金方面現(xiàn)理制度存在缺口，易出現(xiàn)收不入賬、將單位資金轉(zhuǎn)入個人銀行卡套取現(xiàn)金等情況。銀行存款方面容易出現(xiàn)銀行賬戶使用不規(guī)范、不按規(guī)定開戶與擅自開戶、逾期賬戶、閑置賬戶等問題。

二是財務人員綜合素養(yǎng)亟待加強。部分基層財務人員非財務專業(yè)出身，轉(zhuǎn)崗過程中只是片面了解了急需的財務相關(guān)知識和簡單的做賬方法，對理論知識與操作規(guī)范不熟悉、不了解，在實踐操作中存在想當然的情況。對財經(jīng)法規(guī)學習不全面，不具備資金風險意識，有些單位一名財務人員掌控資金流通全過程，增加了管理風險。

三是資金流通渠道不符合當前發(fā)展趨勢。隨著信息化時代的到來，現(xiàn)金結(jié)付已經(jīng)不是唯一的支付手段，基層單位小、散、遠的特點更加不適合現(xiàn)金大量流進流出的結(jié)算方式，在資金安全上埋下隱患?，F(xiàn)金流通過程中管控難度大、流動性強、風險性高的特點也側(cè)面推動了支付結(jié)算改革。

三、加強貨幣資金管理的對策

一是健全管理制度，完善監(jiān)管體系。良好的制度環(huán)境是基層各項工作順利開展的基礎，保證處理經(jīng)濟業(yè)務時具有統(tǒng)一的管理制度與規(guī)范是降低風險的有效途徑。嚴格制度管理，貴在落實。在業(yè)務處理中進行全面系統(tǒng)的規(guī)范應當注意以下重點環(huán)節(jié)。一是加強業(yè)務流程管控。在憑證取得、處理與審核上強化監(jiān)督力度，對不規(guī)范、不完整的憑證予以退回，在賬簿管理與印章印鑒保管上優(yōu)化管控方式，建立完善的票證印章管理制度，以定期檢查與不定期抽查相結(jié)合的方式對管控流程進行復查復核。二是嚴格遵守職權(quán)分離。在現(xiàn)金提取、使用以及其他涉及貨幣資金流動過程中實行職權(quán)分離制度，對重大的貨幣資金支付業(yè)務進行集體舍和與決策。三是加強審計監(jiān)督。強化對貨幣資金業(yè)務的審批，建立責任人制度從源頭上進行收口監(jiān)督。

二是強化責任意識，加強隊伍建設。貨幣資金的管控重在對人員的管控，首先要在思想上提高覺悟，增強從業(yè)人員的履職盡責意識。人無信不立，信是立身之本，會計從業(yè)人員要學思用貫通，知行合一，增強使命擔當，要有財務從業(yè)人員的使命感與大局意識，勇于承擔。其次，財務人員要具有與職位相適應的專業(yè)素養(yǎng)。要建立崗前培訓機制，對財會人員進行業(yè)務培訓，提升專業(yè)素養(yǎng)。從法律法規(guī)入手，了解財經(jīng)制度規(guī)范，以財務專業(yè)知識為主線，以強化自身榮譽感責任感為最終目標，全面提升從業(yè)人員綜合能力。最后，定期對在崗人員進行業(yè)務培訓。財會專業(yè)具有變化大、靈活性強的特點，為了適應新規(guī)則、新體制，在崗人員應當定期進行集中學習開展業(yè)務交流，隨時掌握財經(jīng)動態(tài)。

三是創(chuàng)新方式方法，善用新型平臺。當前部分單位已經(jīng)推廣規(guī)范使用單位結(jié)算卡，改變了過去基層以現(xiàn)金結(jié)付為主的支付模式。同時結(jié)算卡在管理上統(tǒng)一納入資金集中管理平臺監(jiān)管，集中支付的信息化建設日新月異，在物資采購、物資配送等方面實現(xiàn)各單位與銀行間的信息橫向聯(lián)網(wǎng)，大大減少資金的中間環(huán)節(jié)，實現(xiàn)資金統(tǒng)一調(diào)度與管理，減少腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生。加強了業(yè)務核算管理，強化預算執(zhí)行能力形成監(jiān)管鏈條，防止資金擠占挪用，在監(jiān)管上不留死角。