■湯軻捷

（濟(jì)寧晨曦有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

引 言

目前，納稅籌劃會(huì)涉及企業(yè)財(cái)務(wù)管理整個(gè)過(guò)程，甚至其在整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中都有著非常明顯的作用。他主要是針對(duì)一些企業(yè)中的稅務(wù)內(nèi)容展開(kāi)的，同時(shí)還是借助一些非常合理的方式來(lái)展開(kāi)操作，通過(guò)降低稅率來(lái)保證企業(yè)的整體效益。這樣的狀況也使得納稅籌劃工作在很多企業(yè)中的地位開(kāi)始變得越來(lái)越高，最終使得納稅籌劃在很多企業(yè)中發(fā)揮著非常重要的作用。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃之間的關(guān)系

如果目前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠真正的實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一籌劃和理財(cái)活動(dòng)，會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的納稅籌劃工作形成一定的管理作用。另外，納稅籌劃工作還需要在明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)方案之后，才可以盡可能地發(fā)揮出其自身的全部?jī)?yōu)勢(shì)。就一般狀況而言，很多企業(yè)的戰(zhàn)略方針還是需要考慮到納稅籌劃的一些相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)還需要在納稅籌劃工作的基礎(chǔ)上進(jìn)行不斷的完善。目前，納稅籌劃工作已經(jīng)在很多企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中有了一定的涉及。但盡管如此，這也并不是企業(yè)需要第一關(guān)注的內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)而言，其發(fā)展的根本目標(biāo)就是為了能夠獲取到更多的利益，更好的保證企業(yè)的發(fā)展[1]。而企業(yè)則需要結(jié)合具體的發(fā)展方向和戰(zhàn)略方針進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的活動(dòng)調(diào)整，就一般情況來(lái)講，企業(yè)會(huì)將財(cái)務(wù)活動(dòng)分為短期活動(dòng)和長(zhǎng)期活動(dòng)兩種。而在企業(yè)的管理策略中最明顯的特征則是全局性和長(zhǎng)期性，對(duì)于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)而言，一般是以長(zhǎng)期活動(dòng)為主，同時(shí)如果能夠?qū)⒒顒?dòng)分為幾個(gè)部分，那么就能夠保證企業(yè)能夠有一個(gè)更好地發(fā)展。

2 納稅籌劃工作在企業(yè)籌資中的意義

納稅籌劃，主要指的是企業(yè)在發(fā)展和完善的過(guò)程中，針對(duì)稅收和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而做出的調(diào)整。納稅籌劃在市場(chǎng)建設(shè)中出現(xiàn)的現(xiàn)象和形成的影響，也可以讓企業(yè)能夠獲取到最大的利益，有效提升了自身的經(jīng)濟(jì)效益。而企業(yè)只有足夠重視納稅籌劃的內(nèi)容，才能夠保證整個(gè)納稅籌劃的過(guò)程能夠穩(wěn)定地開(kāi)展下去。以負(fù)債投資的角度來(lái)看，它不僅能夠有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以提升企業(yè)的市場(chǎng)利潤(rùn)。很多工作人員可以借助權(quán)益籌資來(lái)將利潤(rùn)和股息進(jìn)行有效的搭配，這樣不僅可以讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和市場(chǎng)的需求相呼應(yīng)，同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)稅收降低的目的，同時(shí)企業(yè)也可以有一個(gè)更好的發(fā)展方向。

3 納稅籌劃的主要原則

3.1 遵循合法原則

在目前的企業(yè)納稅籌劃工作中，一般以節(jié)稅為主，而納稅者則需要及時(shí)地了解國(guó)家的一些相關(guān)法律政策，只有這樣才能夠保證企業(yè)自身的納稅籌劃工作能夠更加有效地展開(kāi)。如果企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中沒(méi)有按照相關(guān)法律來(lái)進(jìn)行操作的話，企業(yè)的相關(guān)活動(dòng)都會(huì)被當(dāng)做是違法行為，這樣不僅不會(huì)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，還很有可能會(huì)承擔(dān)非常嚴(yán)重的后果。

3.2 遵循全局性原則

以宏觀的角度來(lái)看，企業(yè)如果進(jìn)行納稅籌劃可以為企業(yè)減少一定的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)還可以有效改善企業(yè)總體的稅收比例，稅收比例會(huì)直接影響到企業(yè)的整體發(fā)展，甚至還會(huì)跟企業(yè)的整體管理決策存在著一定的聯(lián)系。通過(guò)這樣納稅籌劃的過(guò)程可以讓企業(yè)能夠更快地找到發(fā)展的戰(zhàn)略，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

3.3 遵循基礎(chǔ)性原則

對(duì)于企業(yè)而言，納稅籌劃工作涉及到的內(nèi)容非常多，同時(shí)納稅籌劃工作的綜合性還非常強(qiáng)。企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃的過(guò)程中還需要遵循到一定的法律法規(guī)，與此同時(shí)還需要提升企業(yè)對(duì)納稅的相關(guān)檢查，如果此時(shí)企業(yè)的一些相關(guān)人員在工作過(guò)程中缺少企業(yè)管理的規(guī)范性，也會(huì)直接影響到企業(yè)的整體效益[2]。另外，如果在記錄的過(guò)程中缺少了一些較為詳細(xì)的內(nèi)容，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)也會(huì)受到一定的損傷。

3.4 遵循目的性原則

對(duì)于很多企業(yè)的納稅籌劃工作而言，降低企業(yè)稅收其實(shí)只是企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中很少的一部分。只有提升企業(yè)的綜合效益才是整個(gè)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的核心內(nèi)容。另外，在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，不能因?yàn)榻档投愂肇?fù)擔(dān)而使企業(yè)在相關(guān)領(lǐng)域中失去自身優(yōu)勢(shì)。企業(yè)在進(jìn)行降低稅收的同時(shí)，還可以獲取到更大的經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益的獲取，可以使得企業(yè)的整體發(fā)展得到促進(jìn)。

4 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

4.1 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能力與水平

從本質(zhì)上來(lái)看，企業(yè)的會(huì)計(jì)管理主要可以分為資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益，這也是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的一些核心內(nèi)容。但是，企業(yè)的納稅籌劃其實(shí)還是圍繞著資金的流動(dòng)而展開(kāi)的，其根本目的就是提升了企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的納稅籌劃可以有效提升企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理工作。首先，企業(yè)需要先建立一種較為科學(xué)、有效的納稅籌劃方案，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)保證企業(yè)的相關(guān)決策能夠更加準(zhǔn)確。其次，企業(yè)的納稅籌劃還可以有效提升企業(yè)的成本意識(shí)，有效降低企業(yè)出現(xiàn)資金浪費(fèi)的可能，間接提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)能夠更加健康穩(wěn)定的發(fā)展下去。除此之外，納稅籌劃工作還有著一定的專業(yè)性、綜合性和復(fù)雜性，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理避稅和節(jié)稅，最后就需要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)較為健康的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平能夠得到提升。通過(guò)引入一些較為先進(jìn)的管理技術(shù)和管理方法來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中納稅籌劃工作的實(shí)施。

4.2 實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

對(duì)于企業(yè)而言，其主要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的就是獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益。而對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)價(jià)則主要是以稅后的經(jīng)濟(jì)效益為準(zhǔn)的，如果企業(yè)稅后的利益較低，那么說(shuō)明企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平較低；而如果企業(yè)的整體稅后利益較高，那么說(shuō)明其經(jīng)營(yíng)水平也較高[3]。為了能夠提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，首先企業(yè)就需要增強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)能力，通過(guò)科學(xué)的方式來(lái)降低稅額的繳納。但事實(shí)上，納稅籌劃的根本目的其實(shí)就是通過(guò)科學(xué)的方式來(lái)降低企業(yè)納稅的稅額，從而建立一種合理的、有效的納稅籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅額目標(biāo)的節(jié)省，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的成效。除此之外，還能夠保證企業(yè)的資源能夠進(jìn)行更好的分配，有效加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力。

4.3 企業(yè)切實(shí)履行財(cái)務(wù)管理工作職能

對(duì)于目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，其主要的工作內(nèi)容主要分為三個(gè)部分，分別是：財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)控制。在此其中財(cái)務(wù)計(jì)劃主要指的是企業(yè)能夠按照一定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際狀況來(lái)進(jìn)行未來(lái)發(fā)展的科學(xué)規(guī)劃。這樣一來(lái)，企業(yè)還可以結(jié)合自身的實(shí)際狀況來(lái)進(jìn)行投資計(jì)劃的實(shí)際編排，有效落實(shí)投資活動(dòng)，通過(guò)這樣的方式來(lái)謀取一定的投資收益。另外，財(cái)務(wù)決策主要指的是對(duì)企業(yè)中的往來(lái)財(cái)務(wù)的審批情況，只有滿足相關(guān)的一些規(guī)定才能夠得到批準(zhǔn)。也因此，為了能夠更好地實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的落實(shí)，企業(yè)在一定程度上降低了納稅的相應(yīng)稅額。而作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員更需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行高度的控制。結(jié)合一些有關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定，在此基礎(chǔ)上保證決策規(guī)定的嚴(yán)格遵守，使得企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)能夠得到保障。

4.4 規(guī)劃企業(yè)行為，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

對(duì)于企業(yè)而言，想要落實(shí)納稅籌劃工作首先需要以法律法規(guī)作為前提。但是實(shí)際上，為了能夠有效保證企業(yè)的納稅籌劃工作能夠正常進(jìn)行，首先需要加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于國(guó)家法律法規(guī)以及專業(yè)知識(shí)的分析和研讀。而企業(yè)的納稅籌劃專業(yè)工作人員在進(jìn)行法律法規(guī)專業(yè)知識(shí)的分析研究過(guò)程中，還會(huì)在無(wú)意中就完成了對(duì)企業(yè)的行為規(guī)范，從而保障企業(yè)的所有財(cái)務(wù)管理工作都是在法律法規(guī)的規(guī)定的框架下來(lái)完成的。通過(guò)這樣的方式避免短視、徇私舞弊等情況的出現(xiàn)。企業(yè)如果能夠落實(shí)有效的稅收籌劃，首先從某種意義上來(lái)講就是企業(yè)的一種普法教育，這也會(huì)使得企業(yè)的很多行為開(kāi)始越來(lái)越趨向于規(guī)范化，同時(shí)這樣還會(huì)有效促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。以企業(yè)未來(lái)發(fā)展的角度來(lái)進(jìn)行分析，可以使得企業(yè)能夠在一定程度上避免逃稅漏稅狀況的出現(xiàn)，這樣還可以間接地提升國(guó)家的稅收，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展創(chuàng)造了一種更好的環(huán)境，因此這是一種雙贏的選擇。

4.5 實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的科學(xué)分配

很多企業(yè)在進(jìn)行收益分配的過(guò)程中還應(yīng)該結(jié)合具體的狀況來(lái)進(jìn)行理性的選擇，借助納稅籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的科學(xué)分配，使得企業(yè)能夠獲得一個(gè)更高的節(jié)稅收益[4]。除此之外，國(guó)家還為了能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展而出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策的落實(shí)可以使得很多企業(yè)能夠在納稅籌劃的過(guò)程中享受到優(yōu)惠政策，有效促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)步和可持續(xù)發(fā)展。

4.6 促進(jìn)籌資、融資活動(dòng)的實(shí)施

對(duì)于企業(yè)而言，籌融資主要分為兩部分，分別為：負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。在企業(yè)落實(shí)好納稅籌劃工作之后，就可以做好對(duì)以上兩種籌融資方式的區(qū)分。對(duì)于負(fù)債籌資而言，由于其形成了一定的借款費(fèi)用，所以其一定要在稅前實(shí)施抵扣，通過(guò)這樣的方式來(lái)幫助企業(yè)完成減稅的目標(biāo)。但是企業(yè)權(quán)益籌資并不能有效地完成節(jié)稅目標(biāo)，因此企業(yè)也需要在合理范圍內(nèi)選擇負(fù)債籌資的形式來(lái)完成籌資，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的減少。

5 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，很多企業(yè)都可以借助納稅籌劃的方式來(lái)降低權(quán)益投資，降低企業(yè)的稅負(fù)。但是在實(shí)際的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，很多企業(yè)都在使用過(guò)程中提升了自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，這也會(huì)很輕易地使企業(yè)陷入一種負(fù)債的威脅之中。為了緩解這一現(xiàn)狀，企業(yè)可以結(jié)合自身的狀況來(lái)做出相應(yīng)的調(diào)整，保證能夠在遵守法律的前提下選擇一種最正確的政策，保證企業(yè)能夠獲得更多的效益。