■張愛華

（淮安市城市水利工程管理中心）

引 言

水利行業(yè)是一個國家的命脈之一，是一個國家的重要的支柱行業(yè)，近年來國家對水利行業(yè)的發(fā)展越來越重視，相關的投資建設也越來越多。對水利管理單位來說，要想抓住發(fā)展的機會，讓單位的運營效率越來越高，就要重視財務分析報告的撰寫，財務分析報告質量反映了企業(yè)在這一段時間的經營狀況，不但是對以前的財務工作所做的總結，也能為未來財務工作的制定打下一個良好的基礎，本文結合水利工程管理單位的實際，對其財務分析報告的撰寫進行詳細闡述，并就其信息質量進行分析。

1 水利工程管理單位財務分析報告的現(xiàn)狀

財務分析報告，就是企業(yè)把財務報表上的財務數據進行統(tǒng)一的歸納、分類和統(tǒng)計，再根據企業(yè)的經營活動所產生的各種財務信息進行科學分析、合理分配，最后成為科學有序、通俗易懂的文字表達。財務分析報告能夠對企業(yè)的整體運營情況和財務管理情況全面總結，并能夠應對企業(yè)未來的經營發(fā)展做出合理的預測分析，是企業(yè)發(fā)展的重要參考文件。但是，很長一段時間，水利行業(yè)一直存在發(fā)展的缺陷，那就是重視建設，輕視管理，特別是企業(yè)的財務管理的作用沒有得到很好的體現(xiàn)，財務報告的制作往往流于形式，在編撰財務報告的時候出現(xiàn)了以下的問題：①財務報告的素材信息缺乏，不能足以為企業(yè)的管理決策提供依據；②財務報告的內容太過片面，視野比較狹窄，沒有體現(xiàn)出重點，而且有的寫的雖然篇幅較長，但是看完以后無法理清頭緒；③對財務數據信息的使用不規(guī)范，很多財務數據沒有經過實際檢驗就標志在財務報告上；④財務報告內容太過累贅，用詞太過學術性，脫離了企業(yè)的實際情況等。如何寫一篇質量高的財務報告就是一個大問題。

2 財務分析報告的撰寫

2.1 建立臺賬和數據庫

水利工程管理單位一般情況下通過會計核算形成了三種會計手段，分別是會計憑證的制作、會計賬簿的完成和會計報表的填寫，這三個過程是做好財務報告的基礎工作，但是財務分析報告涉及的會計業(yè)務非常繁多，僅僅憑借這三種形式是完全不夠的，還需要涉及其他方面的內容。水利工程單位的經營產生的費用往往比較復雜，經營費用往往要和營業(yè)收入作全方位的比較，當探究兩者的比率增長的時候，往往需要根據不同的項目和產品之間的收入來源和關系做對比分析，這就決定了有的數據并不能從會計賬簿和會計報表上直接獲取，這就要求財務分析人員在日常的財務管理中就要統(tǒng)計大量的財務數據，對每一個經營項目按照不同的來源進行劃分，細分好每一個項目的經營特點，按照不同季度、月度和年度進行統(tǒng)計，保障臺賬能夠有效建立，應該利用好財務會計軟件的系統(tǒng)，建設全面有效、運用便捷的數據儲存系統(tǒng)。

2.2 有關的注意情況

水利管理事業(yè)單位在具體運行的時候會出現(xiàn)一些重要的變動，特別是經營和財務上的變動最為頻繁，此時財務人員應該對發(fā)生變動的情況以筆錄的形式記載下來。先對事項變動的時間和計劃進行羅列，再對事項的預算情況進行列示，然后列示責任人的基本情況，最后闡述引起變化的具體因素。由于水管單位對項目的變動比較敏感，因此，相關的資產負債表的信息數據、利潤表的信息數據和現(xiàn)金流量表的基本情況都應該按照順序進行羅列，不能出現(xiàn)任何的遺漏，用文字描繪其具體的信息情況，用數字描繪數據變化情況，兩者相結合能夠準確披露四大報表的基本信息，另外報表項目的明細金額應該保持一致。

2.3 了解單位的經營情況

財務人員不應該僅僅坐在辦公室進行分析，應該多到水利施工建設現(xiàn)場，對水費的收入進行了解，應該主動參加水利工程的預算和決算，了解各方面情況，廣泛吸收各方面的建議，讓財務的分析變得客觀。

2.4 明確財務報告的范疇

水利單位的相關領導和財務部門會審查財務分析報告。因此在撰寫的時候一定要分析好報告的大致框架和具體結構，報告內容要反映現(xiàn)實需求，讓每一位閱讀者都能找到屬于自己的信息，如果報告的分析對象屬于單位的二級結構，內容應該盡可能詳細；如果是一級的單位，應該做到盡可能精煉，沒有必要具體闡述，只需抓住幾個要點進行分析，讓閱讀者能夠抓住關鍵點即可。

2.5 明確分析重點

財務報告的重點應該根據閱讀者的真實需求來進行劃定，財務人員應該及時和報表使用的相關部門人員進行交流，獲悉決策者真正需要的財務信息。

2.6 財務分析報告的主要步驟

闡述財務報告編制的重要意義對本單位的具體情況進行詳細闡述，讓讀者對本單位有一個大致的了解，對本單位的詳細注冊地址進行羅列，用幾句話概括本單位屬于什么樣的組織形式，本單位隸屬于什么部門等，通過以上了解，閱讀者會對本單位有一個初步的認識。接下來應該介紹本單位的業(yè)務性質是什么類型的，企業(yè)的經營活動的具體狀況，閱讀者會有一個大致的了解，最后應該向讀者展現(xiàn)企業(yè)一直貫穿執(zhí)行的是什么會計制度，在這種會計制度的約束下是如何開展經營活動的，企業(yè)的收入和費用明細情況，以及企業(yè)的盈虧，閱讀者在進行這些了解的時候已經對本單位有了一個具體的輪廓，最后應該呈現(xiàn)的是單位的員工人數。

這一部分具體包含了單位每一項財務指標的具體執(zhí)行完成情況，即單位經營準概況和財務現(xiàn)狀的闡述，在對該部分進行描述的時候文字應該簡潔具體，沒有語病，精確引用各項財務數據。

重點展示單位的經營狀況，就經營狀況進行分析探究，找出問題的根源，并精確地表達出來，為決策者提供重要的參考信息。

3 從信息的角度對財務分析報告進行分析

財務分析報告蘊含著豐富的信息內容，可以從五個角度去探討，分別是償債的角度、營運手段的高低、成本費用的角度。在財務報告里，償債能力是最重要的一部分，能夠精確地體現(xiàn)單位的財務信息狀況和財務狀況，這樣管理人員就可以從全局的角度對企業(yè)的財務情況進行把握。其中償債能力由兩部分組成，分別是長期的能力和短期的能力兩個方面，短期的能力也由兩部分內容組成，第一種是資產能否很好變現(xiàn)，第二種是流動資產的變化能夠給流動負債帶來什么影響。長期償債能力有三部分組成，分別是單位是否很好變現(xiàn)、具體的資本結構以及單位的會計狀況等；營運能力分析主要指水利單位能否很好地控制住資本和資產。在水利工程管理單位中，運營主要受到兩個方面的影響，分別是資本的增長能力和單位的經營狀況，資本的增長能力越強，單位的運營狀況越好，同時單位的運營情況和單位的經營情況也是呈正相關的；成本費用的分析實際上就等同于營運成本費用的分析，從財務管理的角度來分析，是對銷售費用、管理費用和財務費用的反映，在上述的基礎上，對財務報表進行分研究，對其中的數據進行橫向和縱向比對，有效衡量企業(yè)的財務比率，從而讓結論和財務評價指標更加符合。

在對財務報告進行分析的時候，財務管理人員應該掌握好相關的分析方法，并判斷出相關方法的優(yōu)點和缺點，只有這樣，才能夠對相關指標的變化情況進行合理的掌握，以此來采取相關的解決方法。分析財務報表的時候，應該對不同的分析方法所產生信息數據進行融合，從而得出更加合理的結論，財務報表的分析應該盡可能仔細，還要遵循相關的依據來完成，然后還應該分析并細分每一項指標，這樣做的目的是為了防止部分的的數據不仔細，導致出現(xiàn)模糊的情況。財務管理工作人員應該熟悉掌握和財務報告相關的表格、文字，讓那些重點的內容能夠通過相關分析呈現(xiàn)出來。

當對財務的分析完成以后，還應該進行三個方面的分析，第一是單位的盈利和虧損情況，單位的盈利和虧損受到很多因素的影響，相關財務人員在進行評價時應該聯(lián)系實際做到公正評價。第二是單位的財務管理的現(xiàn)況，上述財務的分析給這一步打下了堅實的基礎，全面反映了企業(yè)的真實財務情況。第三步是現(xiàn)在的經營情況，經營情況同時受到上述兩種因素的影響，評價時應該做到公平公正，可以對整體進行評價，也可以對某一段進行評價，要做到具體問題具體分析，評價時既不能太復雜，又不能太精煉，應該起到參考性的作用。

4 撰寫財務報告時應注意的事項

財務分析報告應與水利工程管理單位現(xiàn)狀緊密聯(lián)系起來，應該認識到每一筆財務信息都代表了不一樣的業(yè)務活動，并做到深刻領悟。應該真實反映業(yè)務活動遇見的各種問題，應該體會到財務信息數據是靠深刻分析產生的，而不是靠簡單的數字相加得到的，每一個具體的數據都深刻揭示了運轉資金的盈利和虧損。財務人員應該加深對單位業(yè)務活動的認識和了解，并在此基礎上專業(yè)評價財務信息數據，讓它們變得更加合理，并能夠適應不同情況的發(fā)展。只有這樣，才能體現(xiàn)出財務分析報告的意義，另外，財務管理人員應該對法律法規(guī)產生敬畏之心，并帶頭踐行遵守，同時，財務管理人員也應該樹立嚴謹的態(tài)度和精神，嚴謹對待每一項信息，最后，整體的報告內容應該做到清晰明了，起到真實的作用。

總 結

高質量水利工程管理單位財務分析報告是水利工程管理單位有效運行的前提，財務管理工作人員應該發(fā)揚嚴謹的工作精神，使得財務報告中的每一項數據都真實精確，讓單位的財務管理工作向著積極健康的方向發(fā)展。