■唐昭君

（出光復(fù)合工程塑料（廣州）有限公司）

引 言

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析模型是基于報(bào)表中的數(shù)據(jù)信息，按照不同數(shù)據(jù)代表含義、對企業(yè)運(yùn)行狀況的評(píng)價(jià)作用、對管理質(zhì)量的反映成效，構(gòu)造出的一套實(shí)踐性信息分析框架。此外財(cái)務(wù)報(bào)表的分析模型中，也要按照企業(yè)今后的發(fā)展戰(zhàn)略與資源儲(chǔ)備，分析財(cái)務(wù)報(bào)表中覆蓋信息的整理方法，借由數(shù)學(xué)模型得到準(zhǔn)確結(jié)果。

1 基于數(shù)據(jù)挖掘方法的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析模型項(xiàng)目

1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)

當(dāng)前企業(yè)面臨的發(fā)展形勢錯(cuò)綜復(fù)雜，且市場變化波譎云詭，企業(yè)為了確保財(cái)務(wù)安全，必須對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的所有風(fēng)險(xiǎn)具有深入了解，因此建設(shè)的模型中，最基本的項(xiàng)目就是企業(yè)發(fā)展過程中含有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。要求在風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)分析中，一方面要了解當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部所含有的所有與資本相關(guān)信息，另一方面也要從中發(fā)掘出非資本的信息，前者包括企業(yè)的收入負(fù)債比、企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)、企業(yè)在一定時(shí)間段內(nèi)取得的資金收益等，在取得了所有這類信息之后，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論分析是否具有財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)[1]。對于非財(cái)務(wù)性的信息，包括人員的創(chuàng)新能力、人員對于相關(guān)工作要求的踐行能力、人員對于管理制度的恪守能力等，推斷方法是，從財(cái)務(wù)報(bào)表中分析是否存在既成事實(shí)修改、工作問題修復(fù)類的支出，從財(cái)務(wù)報(bào)表反推所有人員當(dāng)前的工作狀態(tài)。

1.2 發(fā)展質(zhì)量分析

企業(yè)要了解當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r并預(yù)測今后一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展水平，要通過對報(bào)表內(nèi)所有信息的了解，分析企業(yè)目前的發(fā)展質(zhì)量，并且在找到問題的基礎(chǔ)上提出針對這類問題的解決方法。在分析的數(shù)據(jù)中，一方面了解企業(yè)在一段時(shí)間之后是否可取得足量的收益，或者分析這類收益是否和企業(yè)在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃過程設(shè)定的目標(biāo)相同，如果發(fā)現(xiàn)兩者存在過大的偏差時(shí)，則可認(rèn)為企業(yè)在運(yùn)行過程出現(xiàn)了一些隱性問題，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)方無法完全根據(jù)已經(jīng)構(gòu)造的工作標(biāo)準(zhǔn)提高收入。另一方面是根據(jù)當(dāng)前的市場信息、產(chǎn)品信息以及企業(yè)的本身技術(shù)儲(chǔ)備信息等，綜合研究所投入的成本是否能夠讓企業(yè)獲得足量的回饋，如果發(fā)現(xiàn)可以得到足量收益，則可認(rèn)為企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展質(zhì)量可以貼合市場需求，但是如果發(fā)現(xiàn)這兩者間存在偏差時(shí)，則可認(rèn)為企業(yè)目前的發(fā)展出現(xiàn)了管理性的問題。

1.3 信息分解項(xiàng)目

分析模型構(gòu)造過程，要全面了解所有項(xiàng)目的專項(xiàng)分解層級(jí)，該過程要使用專業(yè)方法，在規(guī)劃了分解目標(biāo)后，把所有信息以專業(yè)數(shù)據(jù)的方式被工作人員解讀。要求在處理過程，一方面要了解企業(yè)當(dāng)前工作過程中的側(cè)重點(diǎn)，并且對這類側(cè)重點(diǎn)設(shè)置相對較大的權(quán)重，而對于其他類型的信息，則設(shè)置的權(quán)重可以相對較小。另一方面所有的項(xiàng)目本身必須要經(jīng)過全面細(xì)致的分解，并且經(jīng)過分解后的項(xiàng)目要具備全面性、完善性和科學(xué)性，只有所有的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目具有良好的使用效果、使用目的和使用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，才可認(rèn)為企業(yè)目前通過對于財(cái)務(wù)報(bào)表中所有信息的收集和利用，可以取得更為專業(yè)精準(zhǔn)的預(yù)測結(jié)果。

1.4 模型專項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目

在得到了模型的專業(yè)分析結(jié)果之后，要深度研究該模型的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)與工作方案，此時(shí)主要是落實(shí)現(xiàn)實(shí)發(fā)展數(shù)據(jù)和模型預(yù)測性數(shù)據(jù)的對比工作，可采用“逼近性”的處理方法調(diào)整該項(xiàng)模型。采用的方法是，構(gòu)造所有業(yè)務(wù)的模塊化管理機(jī)制，且針對模塊設(shè)定權(quán)重，之后財(cái)務(wù)報(bào)表中展現(xiàn)所有模塊的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，若發(fā)現(xiàn)依照現(xiàn)有的模型分析結(jié)果和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不符，則找到偏差較大的模塊，并對模型中的模塊做進(jìn)一步調(diào)整。

2 基于數(shù)據(jù)挖掘方法的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析模型建設(shè)

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

要從企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)分析企業(yè)在目前和今后一段時(shí)間內(nèi)存在的市場運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的相關(guān)管理工作標(biāo)準(zhǔn)和方法實(shí)現(xiàn)對所有信息的分析，只有在得到了所有分析結(jié)果后，才可以為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)工作奠定基礎(chǔ)。

比如在某企業(yè)的運(yùn)行過程，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前所存在的風(fēng)險(xiǎn)主要來源于債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體的表現(xiàn)是，企業(yè)持有的短期債務(wù)占比過高，已經(jīng)占據(jù)企業(yè)所有債務(wù)比例的60%以上，如果在某一個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)無法獲得足量的收入用于短期債務(wù)的償還或者利息的償還過程，企業(yè)很可能會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂問題，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，如果財(cái)務(wù)系統(tǒng)的工作人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)目前出現(xiàn)了這一問題時(shí)，則需要立即把該信息向財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)的其他工作人員說明，尤其是向企業(yè)的決策層和管理層人員闡述。

如果要從宏觀角度直接建立風(fēng)險(xiǎn)防范模型，由于當(dāng)前一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯，因此對分析模型中的所有信息中，針對風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的參數(shù)比重需要最高，此時(shí)才可以完全根據(jù)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量和發(fā)展成果，設(shè)定專業(yè)的報(bào)表分析模型。

2.2 發(fā)展分析過程

企業(yè)當(dāng)前和今后一段時(shí)間發(fā)展水平的預(yù)測過程中，一方面要根據(jù)最終取得的分析結(jié)果和預(yù)測結(jié)果，對所有職工的素質(zhì)水平進(jìn)行分析，另一方面要全面了解當(dāng)前所取得的所有財(cái)務(wù)報(bào)表信息是否可以更好應(yīng)用于對后續(xù)信息的協(xié)調(diào)過程，因此可以說，只有在取得了各類分析結(jié)果之后，才可以認(rèn)為企業(yè)目前所取得的專業(yè)化工作成果本身具有更高的科學(xué)性。

例如企業(yè)發(fā)現(xiàn)在日常的工作階段，可以獲得較高的總收入，但是也會(huì)產(chǎn)生較高的成本，兩者之間具有顯著的線性相關(guān)關(guān)系，即“投入多少，產(chǎn)出多少”、“產(chǎn)出多少，收入多少”，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)如果要發(fā)展新型的業(yè)務(wù)，在資金總量不變的情況下，原有項(xiàng)目的投入資本總量也會(huì)下降，這類參數(shù)下降時(shí)，就意味著企業(yè)無法將更多的資金應(yīng)用于原有業(yè)務(wù)的保持、開展和維護(hù)過程，企業(yè)很可能在新型業(yè)務(wù)的開發(fā)過程以及原有業(yè)務(wù)保護(hù)過程中，兩者之間出現(xiàn)了顧此失彼的問題，這顯然不利于企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營和發(fā)展。在模型的建設(shè)過程，必須要建立成本投入和企業(yè)收益方面的對接狀態(tài)模型，當(dāng)然實(shí)際上并非所有的企業(yè)在這兩個(gè)參數(shù)期間都具有明顯的相關(guān)關(guān)系，這就要求財(cái)務(wù)系統(tǒng)的工作人員需要構(gòu)造專業(yè)的數(shù)學(xué)模型，針對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行模擬整合，以分析當(dāng)前所取得的所有信息結(jié)果和數(shù)據(jù)的分析結(jié)果是否具有完善性。

2.3 權(quán)重確定工作

在模型的構(gòu)造過程，針對所有的被分析數(shù)據(jù)，必須會(huì)在其中加入一個(gè)權(quán)重參數(shù)，其可以用于評(píng)價(jià)所有分析項(xiàng)目本身的重要程度。權(quán)重的具體構(gòu)造過程中，必須要根據(jù)這類信息的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和所有模型的評(píng)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)對所有模型參數(shù)的記錄。前項(xiàng)工作是完全根據(jù)企業(yè)當(dāng)前和今后一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展重點(diǎn)和發(fā)展工作標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)對所有權(quán)重信息的合理加入，另一方面也要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前所產(chǎn)生的或者暴露出的所有財(cái)務(wù)管理問題，實(shí)現(xiàn)對各類信息的協(xié)調(diào)。

比如企業(yè)制定今后一段時(shí)間的工作標(biāo)準(zhǔn)是，要最大限度消除企業(yè)當(dāng)前運(yùn)行過程中所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以防止資金鏈斷裂導(dǎo)致企業(yè)倒閉，同時(shí)又在此基礎(chǔ)上最大限度獲得收益，當(dāng)此時(shí)向企業(yè)管理層下發(fā)的工作指標(biāo)，針對各類風(fēng)險(xiǎn)的分析項(xiàng)目的權(quán)重，自然讓所有財(cái)務(wù)人員工作過程，按照新建設(shè)的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，將不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分為不同的層次，這一層次型階段會(huì)根據(jù)這類信息的處理和協(xié)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)，綜合落實(shí)各類數(shù)據(jù)的后續(xù)規(guī)范性使用準(zhǔn)則。對于收益方面所加入的權(quán)重可以相對較低，只不過該權(quán)重要在專項(xiàng)分析過程中得到全面展現(xiàn)，比如企業(yè)年終報(bào)表中所涵蓋的收入信息、運(yùn)營信息和成本信息等，通過對所有這類信息的明確限定當(dāng)前的工作方案。

2.4 模型優(yōu)化工作

在模型建成之后，要根據(jù)該模型的具體操作方法、使用流程和使用目的，實(shí)現(xiàn)對各類信息的專業(yè)化調(diào)整，尤其是要做好數(shù)據(jù)的跟蹤和傳遞工作，才可以認(rèn)為設(shè)定的管理體系本身具有更高的可靠度[2]。

比如在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過程中，通過對財(cái)務(wù)報(bào)表管理模型的建設(shè)，最終可以取得一個(gè)綜合評(píng)價(jià)所有重點(diǎn)分析信息的評(píng)價(jià)參數(shù)，而在該參數(shù)的后續(xù)使用中，要依托于當(dāng)前取得的所有分析參數(shù)，對當(dāng)前的這類信息做出進(jìn)一步的填補(bǔ)。對于預(yù)測性的模型，比如預(yù)測企業(yè)今后一段時(shí)間內(nèi)取得的收益模型，要在依托于現(xiàn)有數(shù)據(jù)的情況下得到一個(gè)初始結(jié)果，并且在后續(xù)發(fā)展中，分析預(yù)測的時(shí)間段之內(nèi)，所取得的結(jié)果是否和取得的營業(yè)額相同，如果發(fā)現(xiàn)存在的差距過大，則需要進(jìn)一步調(diào)整。

2.5 模型跟蹤調(diào)整

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析模型中，會(huì)形成基于時(shí)間段性的成效機(jī)制，即長期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中，只能夠反映某個(gè)時(shí)間段內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，意圖使用該模型預(yù)測企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展數(shù)據(jù)顯然不現(xiàn)實(shí)，那么如何預(yù)測并識(shí)別該模型是否見效就成為了一個(gè)分析重點(diǎn)，可采用的方法是，構(gòu)造針對該模型的專門性監(jiān)管機(jī)制，同時(shí)尤其要分析在新的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略下，原有的模型作用效能。

比如某企業(yè)原有的發(fā)展機(jī)制中，企業(yè)的核心目標(biāo)是提高產(chǎn)品的市場占有率，則構(gòu)造的模型中，針對市場擴(kuò)展中的資本投入和投入資本的收益，總權(quán)重是0.5，此時(shí)在2年間取得了良好的發(fā)展效果。但是與此同時(shí)發(fā)現(xiàn)，和原有客戶的關(guān)系維持工作難度逐漸增加，原因是該產(chǎn)品已經(jīng)逐漸不能順應(yīng)新時(shí)期的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)要求，所以企業(yè)立即轉(zhuǎn)變了工作重心，基于已經(jīng)擴(kuò)展了之后的市場，把企業(yè)的更多資源投入到產(chǎn)品研發(fā)過程與升級(jí)過程，此時(shí)要立即意識(shí)到原有的分析模型以及不適應(yīng)新時(shí)期的企業(yè)戰(zhàn)略，同時(shí)在建設(shè)了新模型后，同時(shí)使用原有模型與新模型同時(shí)分析結(jié)果，得到這兩個(gè)模型的分析結(jié)果差值，并同時(shí)核算新戰(zhàn)略和原戰(zhàn)略視角下的運(yùn)行結(jié)果差值，依托于實(shí)際發(fā)展情況研究模型的今后方案。

結(jié) 論

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析模型建設(shè)過程中，需要分析的參數(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)性參數(shù)、模型中的權(quán)重參數(shù)、運(yùn)營能力的預(yù)測性參數(shù)等，在所有參數(shù)的取得階段，要從財(cái)務(wù)報(bào)表中取得信息。在具體的構(gòu)造過程中，必須要根據(jù)各類數(shù)據(jù)所代表的含義和數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)方法整合所有資源，并且在后續(xù)的報(bào)表信息獲得過程，依托于當(dāng)前所取得的所有信息驗(yàn)證已經(jīng)建立的模型。