■袁黎明

（中瑞（山東）稅務師事務所集團有限公司）

引 言

服務型企業(yè)相比其他類型企業(yè)例如制造業(yè)，會更多的面對最終消費者，因此應更加重視市場反饋，服務型企業(yè)在提供其產(chǎn)品和服務時，也應更加注重用戶體驗以及用戶需求，時刻遵循“以客戶需求為中心”的經(jīng)營理念，服務型企業(yè)服務質量的判定主要是依據(jù)服務提供者與服務消費者的互動情況和消費者的感受來決定的，因此，在進行服務質量判定時可能無法采用固定的標準。服務型企業(yè)需根據(jù)自身經(jīng)營情況，制定完善的預算管理體系，滿足企業(yè)發(fā)展經(jīng)營需求，進一步促進服務質量提升，優(yōu)化用戶體驗。

1 服務型企業(yè)應用全面預算管理模式的必要性

全面預算管理在服務型企業(yè)內(nèi)部的充分推進，能夠幫助企業(yè)明確發(fā)展方向。全面預算管理廣義上是對企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的控制，這充分體現(xiàn)了全面預算管理工作的全面性。利用科學的預算編制方法設置合理的目標，提高資源利用效率，更加有效的引導企業(yè)的經(jīng)營活動在預算落實執(zhí)行環(huán)節(jié)，預算執(zhí)行人員可以結合完善的監(jiān)督管理機制實現(xiàn)事中監(jiān)督管控。充分利用預算執(zhí)行結果，更好的實現(xiàn)經(jīng)營狀況與預算標準的分析比較，糾正業(yè)務執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差。

2 服務型企業(yè)推進全面預算管理過程中存在的問題

2.1 全面預算管理認知不足，缺乏完善的預算管理體系

全面預算管理最主要是為企業(yè)戰(zhàn)略目標服務，在編制預算時，應以企業(yè)戰(zhàn)略目標，分解到各年度后作為企業(yè)預算管理的年度計劃。而受主觀因素影響，許多現(xiàn)代服務型企業(yè)在實際工作的推進過程中，不是以企業(yè)戰(zhàn)略目標而是以企業(yè)現(xiàn)有資源作為預算管理的基礎。同時全面預算管理工作的落實需要企業(yè)內(nèi)部各個部門的參與，涉及大量的經(jīng)營數(shù)據(jù)需要市場部、銷售部、采購部等部門的提供，然而部分企業(yè)管理層以及員工認為預算管理工作專屬財務部門，企業(yè)內(nèi)部其他部門對于全面預算管理工作的推進配合度不足，或僅僅是輔助預算的執(zhí)行，這在一定程度上阻礙了企業(yè)全面預算管理編制的準確性。在進行預算編制的過程中，企業(yè)實際發(fā)展戰(zhàn)略目標與市場環(huán)境因素影響未得到足夠的重視，對于全面預算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部風險管理、績效考評管理工作之間的關系處理不恰當，預算執(zhí)行部門預算編制的時間太過倉促，或為應付預算編制，出現(xiàn)基礎數(shù)據(jù)不準確，或故意調低預算收入，調高預算費用的現(xiàn)象。使得預算編制缺乏應有的實用性與可操作性，達不到預期效果。

2.2 預算編制不夠科學合理，預算管理工作落實不到位

大部分服務型企業(yè)在進行預算編制工作時，信息數(shù)據(jù)傳遞缺乏及時性、準確性，同時部分企業(yè)所采用的編制方法不夠科學合理，制訂的業(yè)績目標太高，未充分考量企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，導致預算編制不符合企業(yè)實際運轉狀況；或僅從企業(yè)歷史數(shù)據(jù)基于一定的增長幅度進行預算，而不考慮市場與客戶需求的變化，在進行數(shù)據(jù)收集時，只針對收入、費用，未涉及市場占有率、客戶滿意度等企業(yè)重要指標，導致預算管理全面性不足，重點不突出。部分企業(yè)雖通過科學合理的方式進行預算編制工作，但是后續(xù)的執(zhí)行卻被忽視，使得預算監(jiān)督形同虛設。在實際的工作推進過程中依舊按照傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式，未參照預算編制數(shù)據(jù)進行經(jīng)營活動的總體控制。

2.3 缺乏完善的監(jiān)督管理以及績效考評機制

完善的監(jiān)督管理機制是實現(xiàn)預算管理工作落實到位的基本保障。當前部分服務型企業(yè)在實際的經(jīng)營管理過程中，未根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求，設置完善的監(jiān)督管理機制，導致預算管理工作在實際的落實過程中流于形式，無法有效保障預算管理工作的權威性，部分企業(yè)在面對超支情況時，依舊可以進行特別申請，或者預算內(nèi)指標可以進行人為調劑，雖未出現(xiàn)超支情況，但是也并未有效實現(xiàn)節(jié)支目的。同時，預算管理工作絕不專屬于財務部門，預算管理的執(zhí)行與落實與企業(yè)全體員工息息相關。但是在實際的經(jīng)營管理過程中，部分企業(yè)內(nèi)部全面預算管理與績效考評機制相分離，績效考評指標不夠科學合理，有的管理人員為了完成目標業(yè)績弄虛作假，甚至有部分管理層認為績效考評沒有效果，抵觸預算管理，無法為全面預算管理在服務型企業(yè)內(nèi)部推進奠定良好基礎。

3 服務型企業(yè)構建全面預算管理體系對策

3.1 強化企業(yè)全員預算管理意識，制定完善的預算管理機制

服務型企業(yè)應當進一步強化企業(yè)全員預算管理意識，時刻保持預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標相一致，在當前市場經(jīng)濟環(huán)境之下，促進企業(yè)競爭力的有效提升。維持穩(wěn)定健康的經(jīng)營管理模式，管理層應做好榜樣，引導員工樹立正確的預算思維，堅持以企業(yè)戰(zhàn)略目標引導全面預算管理工作的制定與落實[3]。根據(jù)自身發(fā)展需求，設立專門預算管理機構，合理劃分機構內(nèi)部崗位，進一步明確各崗位的職責以及權限，完善內(nèi)部制度，科學合理的進行信息數(shù)據(jù)的采集匯總，確保數(shù)據(jù)的真實性、準確性。加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通協(xié)作，更好的配合全面預算管理工作在企業(yè)內(nèi)部的開展。

3.2 完善預算組織體系，加強各部門之間的合作

在推動全面預算體系的構建期間，需要先設計好項目預算的管理組織，設置合理的預算決策機構和預算的執(zhí)行小組，并由企業(yè)高管加強對整個預算工作的領導：組織人員編制年度預算目標，包括市場目標、業(yè)績目標與利潤目標，最終實現(xiàn)未來的發(fā)展規(guī)劃、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。高管積極參與預算管理活動，形成企業(yè)預算管理文化，重視預算執(zhí)行，最終形成有效的全面預算管理機制。在這個過程中，預算決策機構與企業(yè)預算執(zhí)行基層部門，要共同設置可行的目標，和具體方案。建立預算管理制度，確保預算工作得以有效的推動。加強各部門之間的聯(lián)系、溝通交流，加強各部門之間的合作，引導全員參與，推動預算體系的構建。對于日常預算執(zhí)行，由預算執(zhí)行小組具體實施，負責企業(yè)內(nèi)部日常的預算方案的執(zhí)行監(jiān)督。保證上令下達，信息通暢，從而實現(xiàn)公司未來的發(fā)展目標，切實提高公司管理能力，提高經(jīng)濟效益。

3.3 采用科學的方法進行預算編制，確保預算執(zhí)行落實到位

企業(yè)在進行預算編制時，應當充分考慮各類因素的影響，采用科學的方法進行預算編制，根據(jù)市場變化以及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求，不斷完善創(chuàng)新優(yōu)化。利用先進的信息管理系統(tǒng)，更好的進行數(shù)據(jù)的分析與匯總，既要保證預算編制的全面性與系統(tǒng)性，也要保證重點工作的突出和優(yōu)先保障性。要有預算是企業(yè)的發(fā)展方向和準繩的理念，預算編制中企業(yè)高管與預算執(zhí)行的基層部門至少上下溝通一次，共同確定各項預算指標，包括收入指標、費用指標、利潤指標及市場拓展、客戶滿意度等多項指標并設定關鍵指標，確定后年度內(nèi)不得隨意更改預算指標。

重視預算執(zhí)行結果，特別是關鍵指標的分解執(zhí)行。提升預算執(zhí)行以及監(jiān)督管控的時效性。預算過程中發(fā)生的偏差，要分析差異產(chǎn)生的具體原因：了解企業(yè)自身所處階段，當前的發(fā)展重點，與行業(yè)標桿的差距，提升企業(yè)競爭力的方法。落實改進執(zhí)行的措施，合理應用預算執(zhí)行結果，為企業(yè)管理提供更具參考價值的信息數(shù)據(jù)，幫助其更為科學合理的進行經(jīng)營決策。促進服務型企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

全面預算需要站在整個公司運營角度上，去編制預算方案，并且要加強預算執(zhí)行中的管理監(jiān)督。預算管理最終目的是編制的預算得以正確執(zhí)行，以達到預期目標，并最終為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標服務。通過加強目標管理與執(zhí)行監(jiān)督之間的聯(lián)系，形成預算編制有方法，預算執(zhí)行有到位，預算監(jiān)督有保障，預算分析有內(nèi)容。

3.4 建立健全監(jiān)督管理與績效考評機制

監(jiān)督管理機制的健全，能夠更好的實現(xiàn)全面預算管理工作在企業(yè)內(nèi)部的落實，企業(yè)應當充分利用信息化技術，更好的實現(xiàn)事前預判、事中監(jiān)控、事后分析，促進全面預算管理工作在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮應有的價值。強化管理層對于績效考評以及獎懲制度的重視程度，完善績效考評與獎懲機制，合理設置績效考評指標，將預算考核落實到個人，在企業(yè)內(nèi)部更好的實現(xiàn)責任到人，進一步確保預算管理工作落實到位。實現(xiàn)員工利益與績效考評相關聯(lián)，充分調動員工在實際工作過程中的積極性。完善內(nèi)部獎懲制度，幫助員工樹立明確的努力目標，避免員工尤其是管理人員對預算執(zhí)行、績效考評不在乎，提高員工工作熱情，保障全面預算管理工作在服務型企業(yè)內(nèi)部的落實。

4 結 語

現(xiàn)階段，受社會經(jīng)濟形勢的影響，服務型企業(yè)發(fā)展愈發(fā)迅猛，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平也提出了更高的要求。服務型企業(yè)全面預算管理工作的有效落實，能夠幫助服務型企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中更快的達成發(fā)展目標，為進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益保駕護航。建立健全全面預算管理制度，利用科學的手段進行預算編制工作，充分利用信息化手段，進一步確保預算編制與執(zhí)行相一致。完善績效考評工作，提高企業(yè)管理水平與執(zhí)行力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。