■黃學(xué)彬
(四川中煙工業(yè)有限責(zé)任公司)
新時代背景下,大量新技術(shù)、新理念不斷涌現(xiàn),為企業(yè)發(fā)展提供著有利條件。目前我國經(jīng)濟市場體系逐漸完善,企業(yè)類型更加多元化,同時企業(yè)數(shù)量也正在逐步攀升,這種情況下內(nèi)外競爭壓力都出現(xiàn)明顯的上漲波動。為了謀求穩(wěn)定發(fā)展,企業(yè)應(yīng)積極實行全面預(yù)算管理,對現(xiàn)有管理模式、管理手段加以優(yōu)化,把握企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié),提高資源利用率以及管理效果,進而實現(xiàn)鞏固企業(yè)市場地位的目的。
全面預(yù)算管理是一種管理模式,適用于各個行業(yè)、各個企業(yè),其核心作用為監(jiān)督控制、業(yè)績考核等,與企業(yè)各項經(jīng)濟活動能否順利開展有著直接關(guān)聯(lián)。以往的管理模式下相當(dāng)一部分企業(yè)過于偏重短期利益,未能站在長遠(yuǎn)的角度對各項經(jīng)濟活動展開分析,導(dǎo)致整體目標(biāo)實現(xiàn)較為困難,還會出現(xiàn)資源重復(fù)、資源浪費等問題。而實行全面預(yù)算管理,一方面可使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)更加明確,有利于呈現(xiàn)預(yù)算績效與實際工作之間的差別,另一方面可加強內(nèi)部溝通,消除因資源分配不當(dāng)、工作責(zé)任不清等引起的不良現(xiàn)象,且有利于完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)與管理體系,從根本上降低一系列風(fēng)險的發(fā)生率,繼而加快企業(yè)發(fā)展進程。
盡管如今全面預(yù)算管理已經(jīng)受到認(rèn)可與廣泛應(yīng)用,但在實際的管理工作中仍舊存在意識淡薄這一問題,主要體現(xiàn)為:第一,部分管理者以及員工并未正確理解全面預(yù)算,思想層面不予重視,具體工作時過于隨意,根本沒有根據(jù)預(yù)算計劃來進行;第二,有的預(yù)算工作人員過于偏重最終結(jié)果,往往習(xí)慣以保守評價為主,難以與實際生產(chǎn)項目完成情況一一對應(yīng),也難以獲得良好的效果;第三,有的管理者僅將預(yù)算管理視為成本控制,簡單地要求財務(wù)科降低成本,未能從戰(zhàn)略發(fā)展的層面出發(fā)加強重視整體性與統(tǒng)一性。
通過調(diào)查與分析可知,受到定勢思維與企業(yè)特性的影響,制造企業(yè)往往會以固定預(yù)算法為主,相對來說這一方法較為簡單,但存在范圍受限、難以實現(xiàn)動態(tài)變化的缺陷,若是企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生變動,則極易造成資源分配有誤、管理混亂等等。在如今的經(jīng)濟大環(huán)境下,制造企業(yè)規(guī)模逐漸擴大,運營模式也不再一成不變,同時為適應(yīng)市場涵蓋了更多業(yè)務(wù)。此時固定預(yù)算法適用度大大降低,若是仍舊應(yīng)用該方法,必然會導(dǎo)致企業(yè)運營發(fā)展與市場需求偏差過大,這種情況下經(jīng)營目標(biāo)難以實現(xiàn),各項業(yè)務(wù)項目的順利開展也會受到影響,且根本不能進一步落實全面預(yù)算管理。
相比較而言,國有企業(yè)內(nèi)部管理體系較為完善,但因?qū)θ骖A(yù)算認(rèn)識不足,缺少細(xì)節(jié)把控,相應(yīng)的管理機制仍舊存在一些漏洞。例如,在具體的執(zhí)行過程中,沒有設(shè)定動態(tài)調(diào)整機制,此時若是出現(xiàn)明顯變動,原有的預(yù)算編制則不能滿足實際需求,陷入資源不足或資源過多而浪費的困境中。由于剛性約束制度不健全,審批時不能嚴(yán)格按照既定標(biāo)準(zhǔn)流程,預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行方案具有隨意性,后期執(zhí)行效果與質(zhì)量必然難以達標(biāo)。
與基礎(chǔ)的財務(wù)工作相比,預(yù)算指標(biāo)量化具有一定的困難性與復(fù)雜性。財務(wù)科作為全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)的核心部門,負(fù)責(zé)一系列專業(yè)性工作。全面預(yù)算涵蓋范圍尤為廣泛,而國有制造企業(yè)內(nèi)部部門繁多,加之相應(yīng)的管理經(jīng)驗較匱乏,很難在短時間內(nèi)完成指標(biāo)量化工作。若是這一環(huán)節(jié)發(fā)生失誤,必然會引發(fā)一系列問題,甚至?xí)斐刹豢深A(yù)估的經(jīng)濟損失。此外,一旦預(yù)算指標(biāo)未能量化,預(yù)算執(zhí)行過程中也會出現(xiàn)更多阻礙因素,工作效率大大降低,直接打擊到相關(guān)人員的積極性,同時不利于業(yè)務(wù)項目的順利完成[1]。
在多個因素的制約作用下,制造企業(yè)全面預(yù)算管理難以真正落實。雖說目前企業(yè)內(nèi)部形成了專門的執(zhí)行機構(gòu),劃分了相應(yīng)職責(zé),但主要負(fù)責(zé)主體還是財務(wù)人員,具體管理工作中部門之間的信息傳遞、信息共享存在問題,有的部門并未加強重視預(yù)算管理,抱有隨意應(yīng)付的態(tài)度,致使預(yù)算管理欠缺科學(xué)性與高效性,不僅難以確保各項數(shù)據(jù)的真實性與準(zhǔn)確性,而且面臨著較大的風(fēng)險。另外,部門相關(guān)人員綜合素養(yǎng)不足,不能第一時間找出工作中的漏洞。
要想進一步加強全面預(yù)算管理,新形勢下企業(yè)應(yīng)從強化意識這一根本著手,采取針對性的改善措施。首先,可定期組織會議,重點提升各部門管理者對全面預(yù)算的正確認(rèn)知,使他們可將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與預(yù)算有機結(jié)合,同時督促管理者做好行為示范,主動與財務(wù)部進行溝通,共同完成預(yù)算目標(biāo)的制定,并細(xì)致把握各個項目環(huán)節(jié),確保全面預(yù)算管理落到實處[2]。其次,可結(jié)合實際情況組織培訓(xùn)活動,加大宣傳教育力度,要求所有職員積極參加,了解全面預(yù)算的作用,主動學(xué)習(xí)、提升自我。最后,倡導(dǎo)全員協(xié)同合作,結(jié)合制造企業(yè)本身的特征,細(xì)致劃分工作任務(wù),明確每一工作崗位的職能以及職責(zé),逐漸形成一個財務(wù)、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)等多個部門協(xié)同的全面性“體系”。除此以外,還應(yīng)根據(jù)實際需求引入新鮮血液,著重強調(diào)管理會計方面的人才,對專業(yè)化、規(guī)范化提出更高要求,指定專人負(fù)責(zé),對預(yù)算執(zhí)行情況展開持續(xù)跟蹤與記錄,為后續(xù)工作的高效完成奠定基礎(chǔ)。
預(yù)算編制是最為基礎(chǔ)的一個環(huán)節(jié),為了確保全面預(yù)算管理的效果,現(xiàn)如今企業(yè)必須及時引入新的預(yù)算編制方法,以科學(xué)性為衡量標(biāo)準(zhǔn),擴大新方法的適用范圍,同步提升工作質(zhì)量。具體做法如下:第一,找到現(xiàn)有編制方法的不足之處,對企業(yè)外部環(huán)境加以分析,確定業(yè)務(wù)量以及不同業(yè)務(wù)所需成本,將多個方法進行整合,對業(yè)務(wù)項目進行跟蹤、分析等等。例如,將固定預(yù)算與彈性預(yù)算結(jié)合,既考慮內(nèi)部環(huán)境,也關(guān)注外部變化,作出即時反應(yīng)。第二,預(yù)算管理過程中強調(diào)企業(yè)全體員工直接或間接的參與,實現(xiàn)無阻礙溝通交流,相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督,主動提交相關(guān)數(shù)據(jù),使得工作效率進一步提升[3]。
建立健全預(yù)算管理體系可以說是提高管理質(zhì)量、確保管理效果的必要前提。新形勢下,制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理工作機構(gòu)的作用,對現(xiàn)有管理體系、管理機制進行調(diào)整與優(yōu)化。一是結(jié)合經(jīng)營現(xiàn)狀以及項目實際需求確定預(yù)算管理目標(biāo),根據(jù)相關(guān)規(guī)范來實現(xiàn)再次完善,確保這一目標(biāo)能夠滿足各項需求。在此基礎(chǔ)之上,遵循獨立性、科學(xué)性原則,制定更具針對性的執(zhí)行規(guī)范,促使管理工作順利進行。二是落實監(jiān)督機制,以執(zhí)行規(guī)范為準(zhǔn),約束相關(guān)人員的實際工作行為,抓住關(guān)鍵節(jié)點,對其資源分配情況、目標(biāo)完成情況展開分析,做好數(shù)據(jù)記錄,并充分應(yīng)用滾動預(yù)算等方法,實現(xiàn)高效處理。三是建立動態(tài)調(diào)整機制,原則上不允許較大的預(yù)算調(diào)整,但若是出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實際工作偏差過大的情況,可根據(jù)具體需求來予以調(diào)整。四是完善考核機制,實現(xiàn)透明化管理,對高效完成工作的部門或者職員給予獎勵,反之給予處罰。
從本質(zhì)上分析,全面預(yù)算管理具有明顯的動態(tài)特性,也涵蓋較多的工作類型。現(xiàn)如今,如何量化預(yù)算指標(biāo)成為最為重要的一項問題[4]。首先企業(yè)應(yīng)組建一支各個部門領(lǐng)導(dǎo)者組成的管理團隊,整個團隊對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、年度經(jīng)營目標(biāo)等展開討論,結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)信息,確定整體性的預(yù)算指標(biāo)。接下來,由各部門重點商討與分析,根據(jù)工作內(nèi)容、性能等實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的量化,確保這一目標(biāo)與實際工作一一對應(yīng),不會出現(xiàn)明顯的偏差。最后再進行橫、縱向?qū)Ρ?,提高預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性以及可調(diào)整性,制定具有指向性的方案,為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供可靠保障。
大數(shù)據(jù)時代,信息技術(shù)在各行各業(yè)發(fā)揮出明顯的應(yīng)用優(yōu)勢。為了推進全面預(yù)算管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)加強部門間的協(xié)調(diào)配合與交流溝通,逐漸搭建一個全方位、全范圍的信息化管理平臺。具體工作中,財務(wù)部可直接在管理平臺上下發(fā)任務(wù),要求各部門按時提交所需的數(shù)據(jù)信息,再將這些信息篩選、整合、分析,完成對應(yīng)報告,提出專業(yè)意見。此外,管理者可直接在平臺上了解各部門實際工作進度,對照預(yù)算目標(biāo),采取措施加以改進,最終達到提升管理工作效率的目的[5]。
綜上所述,新形勢下加強全面預(yù)算管理對推動企業(yè)穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生著明顯的積極作用。因此,現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于根本,充分把握管理過程中存在的一系列問題,結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),從強化意識、健全體系、量化指標(biāo)等多個方面做起,并發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的實際效用,不斷提高工作效率,逐漸形成良性循環(huán),從而進一步加快企業(yè)升級與發(fā)展進程。