史軍琰

摘要：在經(jīng)濟全球化的背景下，現(xiàn)代企業(yè)制度快速發(fā)展，市場競爭日益激烈。企業(yè)要想在競爭中占據(jù)優(yōu)勢，不斷實現(xiàn)良性發(fā)展和有效發(fā)展，就需要提升經(jīng)濟效益;要想提升經(jīng)濟效益，就必須具備良好有序的財務管理內控程序。文章闡述了企業(yè)財務內控管理的含義和作用，指出內控管理現(xiàn)狀及存在的問題，并就企業(yè)如何加強內控管理工作提出了一些思考和建議，以期能幫助企業(yè)提升其整體內控管理水平，有效規(guī)避財務風險和運營風險，提高經(jīng)濟效益，提升企業(yè)競爭力。

關鍵詞：企業(yè)財務;內控管理;財務風險;經(jīng)營管理;解決措施

面對日益激烈的市場競爭，傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)濟增長模式和企業(yè)管理方式已經(jīng)不能更好的適應經(jīng)濟大環(huán)境的變化;企業(yè)如果不能適應現(xiàn)代化經(jīng)濟的發(fā)展要求，加強財務內控管理和做好風險防范，勢必會影響企業(yè)的生存。在這樣的大環(huán)境下，財務內控管理成為現(xiàn)代資本市場運作的重要手段，對現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營方式，決勝戰(zhàn)略決策，持續(xù)有效發(fā)展起著至關重要的作用，本文將對此做簡要分析和探討。

一、企業(yè)財務內控管理概述

（一）含義

所謂企業(yè)財務內控管理，指的是以企業(yè)財務會計控制為核心，依托內部控制管理制度，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、管理等多個方面和環(huán)節(jié)進行全方位管控的內部控制管理手段，是當前企業(yè)內部控制管理體系的重要組成部分。它不是狹義的政策、制度和計劃，而是重在控制論對于實踐的指導。它使財務內控與企業(yè)經(jīng)營活動相互交織，使企業(yè)的經(jīng)營管理能夠依照既定目標前進，是推動企業(yè)有效發(fā)展，持續(xù)發(fā)展，良性發(fā)展的必要手段。

（二）地位作用

在我國的企業(yè)內部控制管理體系中，財務內控管理處于核心地位，它能提升財務工作的有效性、高效性、預見性，既能規(guī)避企業(yè)的某些管理者因趨利的因素而發(fā)生違法違紀行為，又能全面提升企業(yè)整體管理水平，達到優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高資產(chǎn)運行效率的目的，從而防范企業(yè)的會計漏洞，減少企業(yè)的財務風險和經(jīng)營風險，為提高企業(yè)的創(chuàng)新力、控制力、競爭力奠定基礎。

二、企業(yè)財務內控管理現(xiàn)狀及存在的問題

目前，在經(jīng)濟效益驅動的發(fā)展模式下，雖然企業(yè)逐步建立了內部控制管理制度，卻沒有形成健全的體系運作模式，缺乏良好的企業(yè)經(jīng)營和文化環(huán)境與之相支撐、相匹配。尤其是財務內控管理流于形式，使得其對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前導作用不能充分有效發(fā)揮出來，缺乏執(zhí)行力;企業(yè)在面臨財務風險和經(jīng)營風險時不能及時調整應對策略，采取有針對性的措施，從而導致企業(yè)不能更好的進行市場化運作，影響了企業(yè)健康有序的發(fā)展。

（一）缺乏成熟的內控管理理論

目前，盡管很多企業(yè)開展了財務內控管理活動，但是企業(yè)所參照的財務內控理論基本上都是借鑒國外或國內先進企業(yè)的成功案例管理經(jīng)驗，并沒有結合企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況和市場變化情況，這就導致在內控管理的實施過程中照本宣科，本本主義，對市場和業(yè)務開展的反應滯后，不能真正的調整策略來防范經(jīng)營風險。

（二）企業(yè)未予足夠重視，缺乏專門的財務內控管理機構

多數(shù)企業(yè)領導和管理人員重點關注的都是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，重視銷售與盈利，沒有認識到內控管理對于企業(yè)經(jīng)營的重要性;甚至有企業(yè)領導認為財務內控制度增加了企業(yè)內控環(huán)節(jié)，對企業(yè)業(yè)務開展形成額外負擔。所以財務內控部門直接隸屬于財務部門卻不設專門的管理機構，從而導致了財務內控管理上權責不明晰，在具體措施的落實上和執(zhí)行的力度上也遠遠不能達到預期要求;員工也無內控意識，甚至對財務內控管理產(chǎn)生抵觸心理。

（三）內控管理水平普遍不高，財務內控管理執(zhí)行力度不到位

目前，企業(yè)財務內控管理制度在執(zhí)行過程中反應出一些問題，主要表現(xiàn)在往來款項管理、物資采購管理和合同發(fā)票管理等幾個方面。第一、由于歷史遺留問題和管理沒有及時跟進的原因，企業(yè)賬目中有一部分款項處于長期掛賬的狀態(tài)，沒有及時催款，降低了企業(yè)自身資金流動效率，加大了資金占用，對企業(yè)資產(chǎn)的安全管理造成不良影響，使企業(yè)承擔了不必要的風險。第二、企業(yè)采購急需物資時，存在先購買后申請的行為，給企業(yè)造成了腐敗行為和管理漏洞，也違反相關業(yè)務規(guī)定，形成審計風險。第三、合同管理不嚴密，合同要素缺乏、存有漏洞，甚至某些業(yè)務出現(xiàn)了先開展業(yè)務后補簽合同的情況。另外，個別企業(yè)還出現(xiàn)了公司員工購買整本連號發(fā)票報銷、對增值稅電子發(fā)票重復打印報賬;專票虛開和虛假交易;發(fā)票管理責任不明、存在丟失隱患;財務人員不能及時識別不合格發(fā)票等一系列情況，這都給企業(yè)造成很大的稅收風險。

（四）內控管理人員素質亟需提升

目前，企業(yè)普遍沒有配備專業(yè)的財務內控管理人員。企業(yè)財務內控管理工作需要財務、審計部門和相關業(yè)務作業(yè)人員參與其中，但由于財務工作權責分工不明確，工作人員整體素質不高，專業(yè)性強的人員缺乏等原因，導致企業(yè)財務內控管理遠遠沒有達到全員參與的標準，內控環(huán)境基礎差，內控意識薄弱，嚴重影響了內控管理的穩(wěn)定運行和風險防范作用的有效發(fā)揮。

三、如何加強財務內控管理

（一）重視財務內控建設，設立專門的財務內控管理機構

行之有效的財務內控管理系統(tǒng)可以讓企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險，適應瞬息萬變的市場經(jīng)濟環(huán)境。企業(yè)管理者應該意識到，強有力的財務內控管理系統(tǒng)，能夠為企業(yè)決策者提供準確的信息支持，分析資金運作和成本流動，切實對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展起到?jīng)Q定性和推動性作用。因此，企業(yè)應從戰(zhàn)略角度出發(fā)，提高企業(yè)管理者對財務內控管理重要性的認識，將內控管理思想融入企業(yè)運營管理的大環(huán)境中去，設立專門的財務內控管理機構，充分發(fā)揮其全面性、預見性的作用。

（二）搭建專業(yè)人才隊伍，切實提高人員素質

企業(yè)應將財務內控管理同日常的企業(yè)決策制定、會計基礎核算等工作結合起來，使財務內控管理落實于細節(jié)之處，真正對企業(yè)發(fā)展起到關鍵性的作用。

企業(yè)財務內控管理制度的有效實行需要大量專業(yè)內控人員的共同參與和努力，只有專業(yè)的財務內控管理人才隊伍才能使內控管理的效力達到極致。因此，企業(yè)在對外進行人才招聘時即提高準入門檻，對員工的專業(yè)素質進行統(tǒng)一的考核;到崗后，堅持不相容崗位相分離原則、崗位牽制原則，對相關崗位進行梳理，建立重點崗位輪崗制，實行有效的獎罰制度，對員工進行全方位的考評，并將考核結果與薪金相掛鉤，激發(fā)員工內控管理的意識和動力;日常工作中，還可不斷結合企業(yè)實際對工作人員進行有針對性的專業(yè)化培訓，普及財務內控知識，提升員工的整體素質。

通過有效的機制和意識的熏陶，讓每個員工都成為控制的主體，積極主動參與進來，員工既對其所負責的作業(yè)實施控制，又受到他人的監(jiān)督與控制，使內控深入人心，在企業(yè)內部形成控制精神與控制觀念，形成一套行之有效的長效機制。

（三）企業(yè)內部監(jiān)管部門要到位

審計檢查是監(jiān)測企業(yè)財務內控管理是否到位的重要手段，要加強企業(yè)財務內控管理，還需不斷完善企業(yè)內部審計工作機制，建立審計機構，確立其權威性與獨立性。

首先，只有使監(jiān)督與利益無關，才有效避免內部徇私舞弊和財務管理工作漏洞，從而保證財務內控管理工作的有效性與合理性，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)。

其次，要不斷優(yōu)化企業(yè)的審計檢查效果和實行有效的獎罰兌現(xiàn)，及時從日常工作中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，使審計檢查真正起到積極的促進作用。

再次，企業(yè)的領導和管理人員還應加強對審計人員的監(jiān)督，嚴格遵守考核制度，嚴格執(zhí)行財務程序，制度相關的考評監(jiān)測體系，完善其工作流程和內容，形成良性循環(huán)的互相監(jiān)管的體系，使部門間實現(xiàn)監(jiān)督與管理基礎上的合作。

四、結語

綜上所述，財務內控管理工作對企業(yè)良好持續(xù)發(fā)展至關重要，只有建立以財務內控管理為核心的合理的治理結構和管理制度，并不斷優(yōu)化這一體系，激勵與約束相結合，才能提高企業(yè)財務風險的規(guī)避和防控能力，增強企業(yè)運營風險的防范和應對能力，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的市場競爭力，在風險面前從容應對，立于不敗之地。

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（作者單位：山西省水利水電工程建設監(jiān)理有限公司）