尹守香

摘 要：在財(cái)富管理日益盛行的今天，稅收籌劃課程的重要性逐漸凸顯。打造稅收籌劃金課是順應(yīng)時(shí)代潮流，順應(yīng)教學(xué)改革要求的重要舉措?；诰C合教學(xué)模式，從綜合內(nèi)部教學(xué)資源和融合外部教學(xué)環(huán)境兩個(gè)角度，分別從構(gòu)建高效協(xié)作教學(xué)團(tuán)隊(duì)、建立師生合作式的教學(xué)關(guān)系、建立學(xué)生團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)模式、與互聯(lián)網(wǎng)深度融合發(fā)展、與實(shí)踐單位的合作共贏等方面多角度、多層面推進(jìn)稅收籌劃金課的建設(shè)步伐。

關(guān)鍵詞：綜合教學(xué)模式; 稅收籌劃; 金課

中圖分類號(hào)：G642.4? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ?文章編號(hào)：1006-3315（2020）1-168-002

隨著納稅意識(shí)的逐漸增強(qiáng)和個(gè)人財(cái)富管理的日益盛行，稅收籌劃作為培養(yǎng)學(xué)生納稅籌劃意識(shí)和技能的課程，其重要性日益凸顯。“稅收籌劃金課”的建設(shè)順應(yīng)新時(shí)代社會(huì)需求對(duì)本科教學(xué)的改革要求，符合新時(shí)代教育部高等教育本科教學(xué)的改革要求。教育部高教司司長(zhǎng)吳巖指出：中國(guó)“金課”要具備高階性、創(chuàng)新性與挑戰(zhàn)度。1其中，高階性要求學(xué)生具備解決問(wèn)題的綜合能力和高級(jí)思維，達(dá)到知識(shí)、能力、素質(zhì)的有機(jī)融合。創(chuàng)新性要求課程內(nèi)容把握時(shí)代前沿脈搏，教學(xué)形式能夠師生互動(dòng)，學(xué)習(xí)過(guò)程能夠激發(fā)學(xué)生的個(gè)性化的鉆研精神。挑戰(zhàn)度則對(duì)課程的難度提出要求，老師備課和講課需要投入更多的熱情，學(xué)生課上和課下需要投入更多的時(shí)間。與金課相對(duì)應(yīng)的是水課，水課是指具有低階性、陳舊性和敷衍性的課程。相對(duì)于“雙一流”院校，普通二本院校水課現(xiàn)象更加嚴(yán)重，糾正水課的任務(wù)更艱巨，需要系統(tǒng)性研究，并進(jìn)行針對(duì)性改進(jìn)。

綜合教學(xué)模式是一種踐行高等教育教學(xué)理念的教學(xué)模式?，F(xiàn)階段的教學(xué)模式非常多，但相互之間聯(lián)系不夠密切，基本屬于各自為政的狀態(tài)，講究表面形式主義的配合，沒(méi)有形成適合課程需要的綜合性教學(xué)模式。同時(shí)，綜合教學(xué)模式對(duì)師生雙方要求都很高，現(xiàn)實(shí)中存在實(shí)施難度，有時(shí)會(huì)存在各種教學(xué)方法之間顧此失彼、不相融合的問(wèn)題。探索稅收籌劃綜合教學(xué)模式，將多種教學(xué)方法有機(jī)結(jié)合起來(lái)，多途徑、多渠道共同打造社會(huì)所需的稅收籌劃線下金課、線上金課、線上線下混合式金課、虛擬仿真金課和社會(huì)實(shí)踐金課，極大優(yōu)化教學(xué)效果。本文從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)角度，分別從高效協(xié)作教學(xué)團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建、建立師生合作式的教學(xué)關(guān)系、與互聯(lián)網(wǎng)的融合發(fā)展、與實(shí)踐單位的合作共贏幾個(gè)角度進(jìn)行分析，促進(jìn)稅收籌劃課程的教學(xué)改革，合理打造稅收籌劃金課。

一、綜合內(nèi)部教學(xué)資源

稅收籌劃的應(yīng)用性非常強(qiáng)，除了常規(guī)的課堂教學(xué)之外，更要輔助以大量的案例分析、例題選做、籌劃經(jīng)驗(yàn)介紹等，需要采取綜合教學(xué)模式，整合內(nèi)部教學(xué)資源，老師之間、師生之間、學(xué)生之間形成合作式的教學(xué)模式。

1.構(gòu)建高效協(xié)作教學(xué)團(tuán)隊(duì)

一方面，要充分發(fā)揮課程帶頭人的作用。以優(yōu)秀教師為帶頭人，落實(shí)推動(dòng)教研活動(dòng);通過(guò)規(guī)范教學(xué)章程、教學(xué)能力提升講座、傳幫帶制度、集體聽(tīng)課制度、教學(xué)檢查制度等措施，提升課程教學(xué)團(tuán)隊(duì)總體水平。教師通過(guò)團(tuán)隊(duì)合作可以分享大量最新教研成果，將最新的教研成果注入日常教學(xué)工作中。其次，提升自身科研水平，做到以研促教、教研相長(zhǎng)。稅收籌劃教學(xué)團(tuán)隊(duì)教師可每2周進(jìn)行一次教研活動(dòng)，教師之間互相學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短;成立青年教師發(fā)展中心，啟動(dòng)青年教師教學(xué)能力提升建設(shè)工程，全面提升青年教師教學(xué)與科研能力，增強(qiáng)教學(xué)團(tuán)隊(duì)的整體實(shí)力。

2.建立師生合作式的教學(xué)關(guān)系

稅收籌劃目前已較充分地挖掘課堂教學(xué)的深度和廣度，能夠借助案例教學(xué)法等多種教學(xué)方法向?qū)W生講述中國(guó)稅制、稅法和稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)。目前的教學(xué)設(shè)計(jì)，能夠促使學(xué)生搭建起關(guān)于稅收籌劃的系統(tǒng)性知識(shí)結(jié)構(gòu)，并能引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行關(guān)于我國(guó)稅制改革和稅收籌劃的積極思考。但是在案例教學(xué)過(guò)程中，問(wèn)題的提出、課堂的主角仍是教師，學(xué)生處于被動(dòng)接受填鴨的一方，整個(gè)教學(xué)設(shè)計(jì)缺陷一目了然。一是滿堂灌式的教學(xué)還停留在知識(shí)的授受階段，把教育當(dāng)成“教書(shū)”，片面注重教師教的過(guò)程，而忽視學(xué)生學(xué)的過(guò)程，學(xué)生無(wú)法養(yǎng)成主動(dòng)學(xué)習(xí)的習(xí)慣。二是學(xué)習(xí)本質(zhì)上是一種思維的鍛煉，一種頭腦風(fēng)暴式的探險(xiǎn)，自我思考和思索的過(guò)程;目前的教師主導(dǎo)式教學(xué)以教師思維為主學(xué)生思維為輔，學(xué)生整堂課都是在圍繞教師思維轉(zhuǎn)動(dòng)，學(xué)生無(wú)法養(yǎng)成主動(dòng)思考的習(xí)慣。

要想提高教與學(xué)的質(zhì)量，就師生關(guān)系而言，教師應(yīng)當(dāng)從課堂管理者變?yōu)橐龑?dǎo)者，從主角變?yōu)榕浣牵瑤熒g實(shí)現(xiàn)角色互換。教師在授課、討論過(guò)程中，要充分發(fā)揮引領(lǐng)的作用，引導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)思考;改變傳統(tǒng)的滿堂灌，仔細(xì)觀察學(xué)生的體驗(yàn)與接受情況，用啟發(fā)式的教學(xué)模式替代單一知識(shí)傳授的模式。

稅收籌劃具有很強(qiáng)的實(shí)用性，可以將課堂教學(xué)與案例分析緊密結(jié)合，讓學(xué)生把學(xué)習(xí)到的稅收知識(shí)應(yīng)用到稅收籌劃分析中去，讓學(xué)生學(xué)會(huì)學(xué)以致用解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。在這種合作式教學(xué)關(guān)系的構(gòu)建中，學(xué)生課堂參與的地位得到了強(qiáng)化，教師則更多地承擔(dān)起引導(dǎo)者、組織者、解惑者的教學(xué)功能，重塑稅收籌劃教學(xué)中“教”與“學(xué)”的關(guān)系?；ヂ?lián)網(wǎng)大背景下，稅收籌劃要建設(shè)線上“金課”。線上最大的好處就是交流心得與共享資源方便快捷，答疑環(huán)節(jié)可以讓教師充分了解學(xué)生的疑惑并做出迅速的解答，根據(jù)問(wèn)題實(shí)施學(xué)情診斷，進(jìn)行有問(wèn)有答、學(xué)習(xí)記錄、學(xué)情分析、智能評(píng)價(jià)相結(jié)合的新型線上授課模式，師生關(guān)系會(huì)更加融洽，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在稅收籌劃金課建設(shè)中的輔導(dǎo)作用。

3.建立學(xué)生團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)模式

傳統(tǒng)的課堂授課方式下，學(xué)習(xí)更多的被看成是一種個(gè)人行為，學(xué)生之間很少有合作的機(jī)會(huì)，合作動(dòng)機(jī)和能力都較薄弱。為了培養(yǎng)社會(huì)所需的綜合性人才，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)，需要展開(kāi)稅收籌劃團(tuán)隊(duì)式教學(xué)模式探討。團(tuán)隊(duì)式教學(xué)模式屬于綜合教學(xué)模式的一部分，是培養(yǎng)學(xué)生合作互助能力的一種重要方式。稅收籌劃課堂教學(xué)時(shí)間有限，綜合性的難題又較多，可以采取以題為主進(jìn)行分組，小組內(nèi)成員分工明確、共同完成小組任務(wù)。另外，在課堂授課基礎(chǔ)上以專題的方式增加課堂討論環(huán)節(jié)，稅收籌劃的討論主要集中于現(xiàn)行稅制分析和稅制改革方面。學(xué)生通過(guò)專題研究與討論，脫離學(xué)生身份進(jìn)行換位思考，既能鍛煉組織語(yǔ)言的能力，更能體會(huì)知識(shí)構(gòu)建過(guò)程，讓整個(gè)教學(xué)過(guò)程充滿互動(dòng)、合作與交流。團(tuán)隊(duì)式學(xué)習(xí)既能幫助學(xué)生鞏固基礎(chǔ)知識(shí)，又能使每位學(xué)生獲得表達(dá)自我觀點(diǎn)的機(jī)會(huì)，在借鑒和吸收同伴學(xué)習(xí)資源的同時(shí)，使知識(shí)學(xué)習(xí)與組織材料、語(yǔ)言表達(dá)、合作能力等有機(jī)融合起來(lái)，提高自身各方面的綜合能力。

二、融合外部教學(xué)環(huán)境

目前的教學(xué)不斷受到互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，下一步教學(xué)改革要將課程與互聯(lián)網(wǎng)深度融合;同時(shí)，能夠?qū)嵺`才是學(xué)習(xí)的目的，實(shí)踐引領(lǐng)教學(xué)改革是未來(lái)的發(fā)展方向。金課的打造融合外部教學(xué)環(huán)境有助于推動(dòng)實(shí)現(xiàn)教學(xué)改革。

1.與互聯(lián)網(wǎng)深度融合發(fā)展

信息時(shí)代，知識(shí)的更新?lián)Q代速度加速提升，自主學(xué)習(xí)、終生學(xué)習(xí)的能力培養(yǎng)是應(yīng)用型人才培養(yǎng)的重中之重。隨著我國(guó)稅制改革和稅法的完善，稅收籌劃課程知識(shí)量也越來(lái)越大。傳統(tǒng)的課堂授課方式學(xué)時(shí)有限，因此要求學(xué)生課后加大自學(xué)的力度。同時(shí)，教育要隨著受教育者的特征改變教學(xué)手段。00后是伴隨著互聯(lián)網(wǎng)長(zhǎng)大的一代，他們對(duì)電子產(chǎn)品和電子軟件的接受度非常高，對(duì)于新興教學(xué)手段接受能力也很強(qiáng)。當(dāng)移動(dòng)互聯(lián)成為常態(tài)之時(shí)，90后、00后成為在線學(xué)習(xí)的主體，這種新生代的特質(zhì)決定了傳統(tǒng)的教學(xué)手段過(guò)于固化。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，新時(shí)代的大學(xué)生迫切需要一個(gè)能夠整合各種資源、共享便捷、24小時(shí)提供服務(wù)的平臺(tái)。

稅收籌劃線上金課可以打造出一個(gè)高水平、創(chuàng)新型、可共享的移動(dòng)信息化教學(xué)新型課程和課程資源。引入云平臺(tái)技術(shù)、移動(dòng)互聯(lián)技術(shù)，打造一個(gè)全新的“互聯(lián)網(wǎng)+”的教育平臺(tái)，徹底顛覆傳統(tǒng)教學(xué)只能在課室學(xué)習(xí)和交流的限制，將大大提升學(xué)校教與學(xué)的應(yīng)用水平。稅收籌劃線上金課可采取的上課模式有很多，Mooc（慕課）、微課、翻轉(zhuǎn)課堂、小規(guī)模在線課程（Spoc）等。稅收籌劃課程建議采取Spoc的方式進(jìn)行線上金課的建設(shè)。Spoc可看做是Mooc的升級(jí)版本，簡(jiǎn)單理解為：Spoc=Mooc+課堂，能夠彌補(bǔ)Mooc在課堂教學(xué)的不足，屬于線上自學(xué)與線下課堂相結(jié)合的一種混合式教學(xué)模式，這種學(xué)習(xí)模式能夠發(fā)揮線下和線上的優(yōu)點(diǎn)，突出學(xué)生學(xué)習(xí)活動(dòng)的主角地位。

2.與實(shí)踐單位的合作共贏

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，高等教育人才供求結(jié)構(gòu)性矛盾更加突出，新常態(tài)意味著中國(guó)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展到了新階段，正在向形態(tài)更高級(jí)、分工更復(fù)雜、結(jié)構(gòu)更合理的新階段演化。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然對(duì)人才的培養(yǎng)提出新的要求。目前，普通院校本科教育同質(zhì)化傾向嚴(yán)重，畢業(yè)生就業(yè)率和就業(yè)質(zhì)量不高。如何培養(yǎng)出適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化的應(yīng)用型、復(fù)合型、創(chuàng)新型人才是高校立校之本。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)集中于培養(yǎng)應(yīng)用型、技術(shù)技能型人才上來(lái)，把辦學(xué)思路真正轉(zhuǎn)到服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展上來(lái)，轉(zhuǎn)到產(chǎn)教融合校企合作上來(lái)。習(xí)近平總書(shū)記在十九大報(bào)告中明確指出，“完善職業(yè)教育和培訓(xùn)體系，深化產(chǎn)教融合、校企合作”。與實(shí)踐單位合作，能夠?qū)崿F(xiàn)“產(chǎn)”和“教”的充分融合，實(shí)現(xiàn)雙方的合作共贏。

為了深化產(chǎn)教融合，需要廣泛利用社會(huì)優(yōu)質(zhì)資源，促使多方位打造稅收籌劃金課。學(xué)校應(yīng)進(jìn)一步提高實(shí)踐教學(xué)的重要性，秉著理論與實(shí)踐并重的教學(xué)理念，校內(nèi)培養(yǎng)和校外實(shí)訓(xùn)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，促使學(xué)生實(shí)踐能力和動(dòng)手能力培養(yǎng)相互融合。校內(nèi)的培養(yǎng)方式包括實(shí)驗(yàn)平臺(tái)的搭建、學(xué)科競(jìng)賽和協(xié)會(huì)社團(tuán)開(kāi)展活動(dòng);校外則通過(guò)暑期自主實(shí)習(xí)、畢業(yè)實(shí)習(xí)、校外實(shí)訓(xùn)基地實(shí)習(xí)，開(kāi)展社會(huì)服務(wù)工作，暑期調(diào)研等方式進(jìn)行。

稅收籌劃涉及到的實(shí)踐教學(xué)部門非常多，既包括財(cái)稅部門等政府機(jī)關(guān)，也包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢等服務(wù)機(jī)構(gòu);企業(yè)更是進(jìn)行稅收籌劃實(shí)訓(xùn)的大舞臺(tái)，在企業(yè)里通過(guò)老帶新的方式，學(xué)生的稅收素養(yǎng)會(huì)得到極大提高。要進(jìn)一步加大學(xué)校與企事業(yè)單位在稅收校外課堂、實(shí)習(xí)就業(yè)基地等合作共建。一方面，可以邀請(qǐng)企事業(yè)單位的實(shí)務(wù)精英為學(xué)生做報(bào)告和講座，講解生活中的稅收籌劃，讓學(xué)生了解現(xiàn)實(shí)生活中稅收籌劃的具體應(yīng)用和具體事例。另一方面，條件允許的情況下，教師要積極到財(cái)稅部門掛職，增強(qiáng)自身閱歷，改變目前大多數(shù)教師從學(xué)校到學(xué)校，沒(méi)有社會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)狀;教師可將掛職期間所接觸的鮮活案例，提供給學(xué)生學(xué)習(xí)和分析。教師的這種主動(dòng)與地方政府和企事業(yè)單位的對(duì)接，能促使學(xué)生積極主動(dòng)參與校外實(shí)訓(xùn)中去，最終實(shí)現(xiàn)產(chǎn)學(xué)合作，協(xié)同育人。

三、內(nèi)外融合，翻轉(zhuǎn)課堂

綜合式教學(xué)模式需要內(nèi)外融合，合力推進(jìn)稅收籌劃教學(xué)改革。以增值稅的稅收籌劃為例，基本的稅收知識(shí)在中國(guó)稅制課程中已經(jīng)學(xué)習(xí)過(guò)，稅收籌劃中的增值稅知識(shí)可以通過(guò)事先錄制的小視頻，以SPOC的方式讓學(xué)生提前溫習(xí)，這部分內(nèi)容主要以線上翻轉(zhuǎn)課堂來(lái)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)溫習(xí)，讓學(xué)生把增值稅的計(jì)算進(jìn)一步鞏固并掌握，加深對(duì)增值稅的理解。課堂教學(xué)過(guò)程中，教師主要圍繞增值稅的幾個(gè)稅收籌劃點(diǎn)展開(kāi)，講解納稅人身份的籌劃、計(jì)稅依據(jù)的籌劃、稅率的籌劃、減免稅的籌劃等幾個(gè)內(nèi)容。課堂教學(xué)中，教師需要把每個(gè)籌劃的知識(shí)點(diǎn)講解透徹，在此基礎(chǔ)上給出具體的案例。課后，再布置綜合題目，以宿舍為單位分組合作攻克難題。“紙上得來(lái)終覺(jué)淺，絕知此事要躬行”，有條件的學(xué)?？梢源罅块_(kāi)展校外實(shí)訓(xùn)，讓學(xué)生到企事業(yè)單位去鍛煉，踐行實(shí)踐出真知的授課目標(biāo)，將所學(xué)用到實(shí)際中。

總之，稅收籌劃金課需要任課教師在優(yōu)化內(nèi)部資源的同時(shí)，逐步融合新技術(shù)，加強(qiáng)與實(shí)踐單位的合作，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)外合作的綜合教學(xué)模式。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，教室之間、師生之間、學(xué)生之間要通力合作，提高學(xué)生在整個(gè)學(xué)習(xí)過(guò)程中的參與度，多方合力共同促進(jìn)稅收籌劃金課的打造和推進(jìn)。

項(xiàng)目來(lái)源：2019年山東工商學(xué)院“金課”建設(shè)項(xiàng)目（序號(hào)：4）

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