王玥

摘 ?要：基于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)正在轉(zhuǎn)型，產(chǎn)業(yè)升級(jí)的時(shí)代背景之下，對(duì)高校的建設(shè)發(fā)展越來(lái)越重要，越來(lái)越重視高校的科研成果，所以我國(guó)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入逐漸增加。但是，這些經(jīng)費(fèi)也是產(chǎn)生腐敗的高危區(qū)。所以相關(guān)的部門(mén)必須加強(qiáng)對(duì)這些經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部審查，降低它的管理風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建一道反腐敗的防線，保護(hù)好有利于科研發(fā)展的資金，促進(jìn)科學(xué)研究得到有效的發(fā)展。對(duì)于該經(jīng)費(fèi)的審計(jì)研究是一個(gè)重要的研究課題。從內(nèi)部的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，有向風(fēng)險(xiǎn)化轉(zhuǎn)向的導(dǎo)向。所以將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想引入審計(jì)的流程，已經(jīng)成為必要的補(bǔ)充。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;高校;科研經(jīng)費(fèi);內(nèi)部審計(jì)

高校的科研經(jīng)費(fèi)管理是現(xiàn)在大學(xué)比較受到關(guān)注的領(lǐng)域，隨著國(guó)家相關(guān)戰(zhàn)略的實(shí)施，高校的發(fā)展越來(lái)越受到重視，所以國(guó)家加大對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的投入。另一方面，高校科研經(jīng)費(fèi)的腐敗案頻繁發(fā)生，其中有知名大學(xué)被爆出這類(lèi)經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)象混亂，存在腐敗的現(xiàn)象。阻礙我國(guó)高?？蒲械陌l(fā)展，所以加強(qiáng)高校內(nèi)部這類(lèi)經(jīng)費(fèi)的管理是尤為重要的，必須讓科研人員受到保護(hù)，科研過(guò)程順利展開(kāi)，防范科研腐敗已經(jīng)成為必然要求。本文旨在分析目前高校當(dāng)中科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)狀，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用到高校該經(jīng)費(fèi)的管理當(dāng)中，分析各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提出相關(guān)建議。

一、關(guān)于目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的現(xiàn)狀分析

高校的科研經(jīng)費(fèi)有三種來(lái)源渠道，縱向科研經(jīng)費(fèi)是來(lái)自各級(jí)政府相關(guān)部門(mén)和基金批準(zhǔn)的具有財(cái)政性的資金，例如一些和國(guó)家科技計(jì)劃有關(guān)的科研等;橫向科研經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校和社會(huì)企業(yè)單位之間進(jìn)行科學(xué)技術(shù)研究所獲得的資金;校內(nèi)自籌科研經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校自己出資資助的項(xiàng)目。因?yàn)榻?jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道不同，管理的要求自然也不同。

（一）以外部審計(jì)為依托開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)

首先，當(dāng)國(guó)家對(duì)較為重大的科研項(xiàng)目、軍用項(xiàng)目使用情況進(jìn)行審計(jì)，方式可以是科研經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或者是審計(jì)調(diào)查;第二是科研的項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)，需要由出資的部門(mén)或者是所依托的單位按照規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的報(bào)告是驗(yàn)收的重要證明;第三是所出資的部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況，組織讓相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行抽查。

（二）以?xún)?nèi)部審計(jì)為組織開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)起源于委托代理的理論，是一種有效的內(nèi)控機(jī)制。各類(lèi)和科研相關(guān)的經(jīng)費(fèi)管理辦法有很多，都有很多明確的規(guī)定。根據(jù)這些相關(guān)的法規(guī)制度以及學(xué)校的管理辦法，并且受到相關(guān)部門(mén)的委托，內(nèi)部審計(jì)逐步增加了對(duì)這類(lèi)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)支出的審計(jì)力度，范圍逐漸擴(kuò)大。

（三）內(nèi)部審計(jì)參與經(jīng)費(fèi)審簽

這種說(shuō)法主要是指內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算資料進(jìn)行審查并簽字。比如說(shuō)國(guó)家自然科學(xué)基金和高校博士學(xué)科點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)科研基金等等項(xiàng)目都規(guī)定這類(lèi)經(jīng)費(fèi)的決算數(shù)據(jù)都需要讓所依托的單位的財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)審簽才能通過(guò)上報(bào)。但是，就當(dāng)前的情況來(lái)看，所存在的情況大于實(shí)際所表現(xiàn)出來(lái)的情況，這種表現(xiàn)通常為了讓項(xiàng)目順利結(jié)束，在對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況沒(méi)有充分了解的情況下就簽字，會(huì)有很大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、關(guān)于高校科研經(jīng)費(fèi)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)策略

（一）完善日常業(yè)務(wù)活動(dòng)流程

從項(xiàng)目的申請(qǐng)到結(jié)束必須建立和完善一套流程，這套流程的設(shè)計(jì)應(yīng)該圍繞著相關(guān)的科研項(xiàng)目，資金流向，風(fēng)險(xiǎn)控制為主。相關(guān)的部門(mén)職責(zé)需明確，做好連接，避免產(chǎn)生管理混亂問(wèn)題。當(dāng)科研的團(tuán)隊(duì)需要用資金的時(shí)候必須向相關(guān)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)咨詢(xún)，送至科研管理部門(mén)進(jìn)行審核，并按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審核。所有和采購(gòu)有關(guān)的業(yè)務(wù)都需要明確經(jīng)費(fèi)的來(lái)源并且達(dá)到有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)后進(jìn)行統(tǒng)一采購(gòu)。審計(jì)是整個(gè)流程當(dāng)中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，需要全程參與。

（二）建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要想保證科研經(jīng)費(fèi)得到有效的使用，建設(shè)良好的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制環(huán)境是尤為重要的，它在很大程度上依賴(lài)相關(guān)部門(mén)自上而下的進(jìn)行推動(dòng)。首先，對(duì)高校的資源分配問(wèn)題上，不能單純地和一些指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是科研的成功，是否能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)取得進(jìn)步。其次是在學(xué)校層面上，學(xué)校要真正認(rèn)識(shí)到科研能帶來(lái)什么，是否有利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和學(xué)校的發(fā)展，要做出長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃和安排。最后就是要對(duì)相關(guān)的科研人員做培訓(xùn)和教育，樹(shù)立正確的資金使用觀念，賞罰分明。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍

一個(gè)隊(duì)伍的建設(shè)關(guān)系到這個(gè)隊(duì)伍的工作效率，在內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，它的獨(dú)立性和審計(jì)人員的素質(zhì)有很大的關(guān)系。很多高校當(dāng)中的審計(jì)人員身兼多個(gè)職位，在制度上存在諸多缺陷。內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督作用在客觀上被限制，所以提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性勢(shì)在必行。需要做到優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，從多方面進(jìn)行調(diào)配，從而適應(yīng)科研項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行更高水平的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也要強(qiáng)化他們關(guān)于政治的學(xué)習(xí)，對(duì)于比較重大的項(xiàng)目可以委托外部相關(guān)部門(mén)的幫助，使得審計(jì)更加嚴(yán)謹(jǐn)有效，在一定程度上受到監(jiān)督。

（四）實(shí)現(xiàn)管理全過(guò)程實(shí)時(shí)審計(jì)

在高校的科研項(xiàng)目當(dāng)中，數(shù)量多，涉及很多部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)需要了解這些經(jīng)費(fèi)的使用情況。但是很多的信息分散在不同的部門(mén)，使得獲取和共享這些信息有了很大的難度。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷完善，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)資源共享是可以實(shí)現(xiàn)的。在數(shù)據(jù)的共享當(dāng)中加入審計(jì)這個(gè)模塊，業(yè)務(wù)處理和證據(jù)采集就可以同時(shí)進(jìn)行，從而提高效率，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)掌握數(shù)據(jù)。

三、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)費(fèi)的審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，還有很多的問(wèn)題制約了科研活動(dòng)的有效展開(kāi)，使得執(zhí)行過(guò)程容易產(chǎn)生混亂，無(wú)法正確的體現(xiàn)科研人員的勞動(dòng)價(jià)值，經(jīng)費(fèi)沒(méi)有得到有效利用等等。所以提高經(jīng)費(fèi)的有效使用還需要多方的共同努力，有利于我國(guó)科研越來(lái)越快，越來(lái)越好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周琳.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)研究[J].教育財(cái)會(huì)研究，2015，26（4）：77-84.

[2]繆啟軍，王躍堂.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)[J].財(cái)會(huì)月刊：下，2015（3）：65-68.

[3]時(shí)瑞雪.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)途徑分析——以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橐暯荹J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（10）.

[4]于亞利，梁賢庭.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全過(guò)程審計(jì)管理[J].會(huì)計(jì)之友，2017（24）：116-119.

作者簡(jiǎn)介：

王 ?玥（1980.4-）;性別：女;籍貫：遼寧省錦州市人;碩士研究生;研究方向：財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)。