曾海燕

湖南環(huán)境生物職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南 衡陽(yáng) 421005

1 建筑行業(yè)施行“營(yíng)改增”的必要性

1.1 有利于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，形成對(duì)周邊地區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

根據(jù)營(yíng)改增”先行試點(diǎn)得知，倘若企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)，不但能將現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和制造業(yè)有機(jī)融合，還能使企業(yè)稅務(wù)承擔(dān)得以降低，進(jìn)一步促進(jìn)制造業(yè)發(fā)展。

除此之外，周邊地區(qū)相關(guān)產(chǎn)業(yè)和稅源受到試點(diǎn)地區(qū)政策洼地的積極影響，促使現(xiàn)代服務(wù)業(yè)政策優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)以及聚集優(yōu)勢(shì)之間發(fā)生轉(zhuǎn)變，將周邊地區(qū)大批量服務(wù)業(yè)吸引到試點(diǎn)地區(qū)［1］。

1.2 有利于消除企業(yè)的重復(fù)征稅，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

自從分稅制改革之后，建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的基數(shù)通常按照營(yíng)業(yè)額全額為主，這其中缺少項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)，從而造成建筑行業(yè)稅收負(fù)責(zé)加大，甚至高于其他行業(yè)應(yīng)征增值稅。此外，還會(huì)產(chǎn)生重復(fù)征稅的現(xiàn)象，致使稅負(fù)缺乏公平性［2］。但“營(yíng)改增”實(shí)行之后，不僅減輕了建筑行業(yè)以及下游制造業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也使企業(yè)重復(fù)征收現(xiàn)象得到控制，進(jìn)而提高了服務(wù)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，且加快了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的速度，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的目的。

2 “營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)所產(chǎn)生的影響

2.1 部分材料和設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無法取得

該問題主要體現(xiàn)在兩方面，一方面，由于建筑工程中有很多材料都是甲方提供了，而建設(shè)單位采購(gòu)的材料和設(shè)備的發(fā)票是供應(yīng)商直接開出的，因此，施工單位受到的發(fā)票金額相對(duì)較少，同時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也有所降低。另一方面，為其提供零星材料的商家經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，從另一層面說也就是小規(guī)模納稅人，而現(xiàn)行稅收規(guī)定是指，適合開具增值稅發(fā)票。除此之外，因供應(yīng)商在管理方面存在諸多不足，也經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不按時(shí)開具增值稅專用發(fā)票的情況，導(dǎo)致建筑企業(yè)無法在正常時(shí)間內(nèi)獲取發(fā)票。

2.2 導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)艱難

根據(jù)現(xiàn)有稅收政策的有關(guān)條例，促使各個(gè)行業(yè)知曉了工程建造合同約定的結(jié)算時(shí)間和應(yīng)收款時(shí)間，即建筑企業(yè)應(yīng)稅時(shí)間。通常情況下，建筑工程的施工周期為1-3 年，加之建筑市場(chǎng)目前還不具備完善的工程款結(jié)算制度，經(jīng)常出現(xiàn)拖欠工程款的現(xiàn)象，大部分建筑項(xiàng)目結(jié)算工程的方式均為先開票后收款的方式為主，所以如果建筑企業(yè)墊付了稅款，勢(shì)必會(huì)為企業(yè)帶來資金壓力［3］。

2.3 納稅審核與監(jiān)管難度加大

由于建筑行業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)流動(dòng)性較大，加之施工工藝具有一定的復(fù)雜性，因此，稅收單位難以精準(zhǔn)的核算出其成本和收益?！盃I(yíng)改增”政策在全面實(shí)施之后，雖然建筑企業(yè)的增值稅能將進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但是在一定程度上，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的工作量。除此之外，大部分建筑企業(yè)不具備相關(guān)資質(zhì)，同時(shí)，施工單位的資質(zhì)水平也較低，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所難以固定，財(cái)務(wù)可算缺少規(guī)范化，經(jīng)常虛報(bào)財(cái)政收入，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力有限，要想對(duì)各企業(yè)情況逐個(gè)了解具有一定的難度。

3 建筑行業(yè)施行“營(yíng)改增”后的應(yīng)對(duì)辦法

3.1 規(guī)范材料采購(gòu)流程

建筑企業(yè)要想要將稅負(fù)降低，必須通過材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來達(dá)到目的，在“營(yíng)改增”政策背景中，建筑企業(yè)必須創(chuàng)建合理的采購(gòu)方案，并保證方案的規(guī)范性與合理性，按照相關(guān)法律法規(guī)要控制好材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的范圍，盡可能選擇大中型供應(yīng)商，其不但能確保材料的最終質(zhì)量，還能在有效時(shí)間內(nèi)提供增值稅專用發(fā)票，由此材料購(gòu)置進(jìn)項(xiàng)稅額受到了全面的保障，從而減輕建筑企業(yè)稅收壓力［4］。

3.2 提高勞務(wù)增值稅抵扣額

若想將勞務(wù)費(fèi)抵扣問題解決，必須從兩個(gè)方面入手，其一，施工企業(yè)合作的勞務(wù)公司必須正規(guī)化，進(jìn)而相關(guān)稅額的抵扣可受到保障。其二，管理部門要提高對(duì)勞務(wù)市場(chǎng)管理的重視程度，保證勞務(wù)市場(chǎng)規(guī)范化秩序，降低勞務(wù)市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)，從而提升勞務(wù)公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

3.3 加強(qiáng)財(cái)稅核算精細(xì)化管理

建筑企業(yè)面對(duì)“營(yíng)改增”帶來的稅負(fù)變化，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)稅核算精細(xì)化管理，首先，要充分做好項(xiàng)目實(shí)施前對(duì)相關(guān)的可抵扣納稅部分的規(guī)劃，對(duì)于材料產(chǎn)地和供應(yīng)商部分情況要深入考慮，同時(shí)做好采購(gòu)和費(fèi)用支出等票證收集工作，如果供應(yīng)商不能及時(shí)提供發(fā)票，要考慮后期出現(xiàn)的問題，保持和供應(yīng)商的有效聯(lián)系，爭(zhēng)取盡快拿到發(fā)票。其次，根據(jù)施工前期規(guī)劃對(duì)財(cái)務(wù)人員數(shù)量做好調(diào)整，對(duì)于相關(guān)票據(jù)收集、整理以及認(rèn)證工作等要合理分配，保證在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成發(fā)票的認(rèn)證以及可抵扣稅額工作，從而減輕建筑企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”政策對(duì)建筑企業(yè)來說，不單單是國(guó)家優(yōu)化稅制的結(jié)構(gòu)，還是其實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的主要支撐，有效推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，除此之外，該政策還能將微觀企業(yè)行為和宏觀企業(yè)行為融合為相互促動(dòng)的關(guān)系，針對(duì)建筑企業(yè)而言，只有抓住此過程中的機(jī)遇，及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，才能在在改革的浪潮中揚(yáng)帆遠(yuǎn)航，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。