宋淑紅

摘 要：預(yù)算管理作為戰(zhàn)略規(guī)劃與財(cái)務(wù)管控的重要抓手，在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中充當(dāng)著重要的角色。然而，手工時(shí)代的預(yù)算管理模式無(wú)法滿足多元化集團(tuán)企業(yè)日趨嚴(yán)格的預(yù)算管理要求，需要加快信息化改造，推進(jìn)數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，提升多元化集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理水平，助力業(yè)務(wù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;多元化;信息化

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）12（b）--04

預(yù)算的本質(zhì)是服務(wù)戰(zhàn)略，“預(yù)”是對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，“算”是基于現(xiàn)實(shí)的計(jì)算，所謂“預(yù)算”，即通過(guò)對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)規(guī)劃、資源分配、監(jiān)督管控和考核激勵(lì)，來(lái)指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)?？梢哉f(shuō)，預(yù)算管理是貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的重要紐帶和管控工具。

多元化集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中不斷實(shí)踐探索，逐步形成多元化、跨領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)方向。由于多元化企業(yè)行業(yè)跨度相對(duì)較大、組織層級(jí)相對(duì)較多，業(yè)務(wù)形態(tài)相對(duì)復(fù)雜，在一定程度上給預(yù)算管理工作帶來(lái)了困難。對(duì)于多元化集團(tuán)企業(yè)而言，更需要科技賦能，通過(guò)加強(qiáng)信息化建設(shè)來(lái)提升預(yù)算管理能力。

1 多元化集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理難點(diǎn)

多元化集團(tuán)企業(yè)通常涉足多個(gè)行業(yè)，業(yè)務(wù)范圍廣、組織級(jí)次多，在預(yù)算管理方面，往往比專業(yè)化企業(yè)來(lái)得復(fù)雜。以G公司為例，G公司是一家國(guó)有控股上市公司，也是一家橫跨供應(yīng)鏈管理、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、金融服務(wù)、新興業(yè)務(wù)的多元化集團(tuán)企業(yè)，下屬近200家子公司。供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)為產(chǎn)業(yè)伙伴提供貿(mào)易、物流、金融等定制化、一體化服務(wù);房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以住宅開(kāi)發(fā)為主，舊城改造、產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)、文旅地產(chǎn)等多業(yè)態(tài)并舉;金融服務(wù)業(yè)務(wù)致力于打造綜合性金融服務(wù)平臺(tái);新興業(yè)務(wù)重點(diǎn)關(guān)注和聚焦大健康產(chǎn)業(yè)及新能源領(lǐng)域的相關(guān)投資。

G公司建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向、規(guī)范完整的全面預(yù)算管理體系，包括健全的預(yù)算管理組織和規(guī)范的預(yù)算管理制度。在集團(tuán)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)揮預(yù)算規(guī)劃、執(zhí)行監(jiān)督、考核激勵(lì)等職能。預(yù)算工作高效運(yùn)行，為集團(tuán)的戰(zhàn)略管控提供重要支持。

隨著G公司業(yè)務(wù)規(guī)?？焖侔l(fā)展，子公司數(shù)量逐漸增加，管理難度不斷加大，預(yù)算工作面臨以下難點(diǎn)。

（1）內(nèi)部預(yù)算單位較多，整體編制周期較長(zhǎng)。由于G公司下屬單位眾多，編制、匯總、審核、平衡等環(huán)節(jié)工作量大，整體的編制周期較長(zhǎng)。

（2）缺乏適配線上工具，重點(diǎn)依靠線下操作。G公司經(jīng)過(guò)不斷優(yōu)化，形成完整的預(yù)算模板套表。但由于無(wú)適配的預(yù)算管理工具，未上線預(yù)算管理系統(tǒng)，預(yù)算工作仍采用線下（EXCEL）編報(bào)，人工編制效率較低，且容易出錯(cuò)，需投入大量精力復(fù)核。

（3）異構(gòu)系統(tǒng)多套并行，執(zhí)行檢查取數(shù)繁瑣。G公司經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在多個(gè)異構(gòu)系統(tǒng)中，預(yù)算分析與執(zhí)行檢查的取數(shù)較為繁瑣。異構(gòu)系統(tǒng)的差異化形成一道天然屏障，阻礙了系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交互。

（4）組織架構(gòu)靈活變動(dòng)，預(yù)算同步調(diào)整困難。隨著G公司不斷發(fā)展壯大和內(nèi)外部資源逐步整合，組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，而組織架構(gòu)的調(diào)整又會(huì)帶動(dòng)預(yù)算組織的同步變動(dòng)，由此引起的預(yù)算歸集、合并、拆分及歷史數(shù)據(jù)同口徑整理的工作量較大。

（5）預(yù)算編制反復(fù)修改，版本管理難度較大。G公司推行年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算兩手抓，以年度預(yù)算作為基礎(chǔ)，每季度（月度）基于完成情況進(jìn)行滾動(dòng)修正。預(yù)算編制是一個(gè)上下溝通、多方協(xié)調(diào)、反復(fù)修改的過(guò)程，無(wú)論是年度預(yù)算還是滾動(dòng)預(yù)算，都會(huì)記錄下不同的版本，需要進(jìn)行必要的痕跡管理。同時(shí)，還要針對(duì)不同版本進(jìn)行差異分析，找出差異原因，以加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的引導(dǎo)。因缺乏系統(tǒng)支持，此項(xiàng)工作仍然依靠人工完成，效率較低，且版本過(guò)多容易丟失。

（6）業(yè)態(tài)之間差異較大，資源分配缺乏依據(jù)。預(yù)算編制的過(guò)程是集團(tuán)分配和協(xié)調(diào)資源的過(guò)程，在資源稀缺的情況下，需要集中力量辦大事，合理運(yùn)用手中資源，向優(yōu)勢(shì)板塊適度傾斜，最大化地創(chuàng)造價(jià)值。G公司目前的做法是，在年度預(yù)算中通過(guò)資源的預(yù)分配平衡各板塊之間的資源需求。但由于涉及板塊、業(yè)務(wù)眾多，不同業(yè)務(wù)板塊之間業(yè)態(tài)差異較大，在評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)單位績(jī)效優(yōu)劣時(shí)，缺乏強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持，只能依靠基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對(duì)比和歷史經(jīng)驗(yàn)分析，作為籌劃及分配公司資源的依據(jù)。

（7）預(yù)測(cè)籌劃能力受限，戰(zhàn)略規(guī)劃支撐不足。G公司的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分散在不同的ERP系統(tǒng)中，通過(guò)BW系統(tǒng)作為橋梁，實(shí)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)的集成和展示。但目前對(duì)BW系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)還不充分，難以對(duì)數(shù)據(jù)價(jià)值進(jìn)行挖掘和提取，更多的是針對(duì)過(guò)去的事項(xiàng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，而對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)能力較為缺乏，對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃的支撐能力還不足。

（8）側(cè)重考核執(zhí)行結(jié)果，過(guò)程行為缺乏評(píng)價(jià)。G公司將經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)的預(yù)算指標(biāo)作為重點(diǎn)考核對(duì)象，根據(jù)不同板塊特性設(shè)置差異化的預(yù)算考核指標(biāo)。年度終了時(shí)，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為考評(píng)基礎(chǔ)納入集團(tuán)年度績(jī)效考核。然而，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果只是靜態(tài)的呈現(xiàn)，由于缺乏對(duì)預(yù)算過(guò)程的跟蹤記錄，G公司難以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制過(guò)程的行為考核。

2 多元化集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理信息化提升方案構(gòu)想

面對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻的外部環(huán)境和日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，G公司經(jīng)營(yíng)壓力不斷加碼，需要通過(guò)變革轉(zhuǎn)型來(lái)提升綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。加快預(yù)算管理的信息化改造，能夠更好地匹配G公司業(yè)務(wù)規(guī)?？焖侔l(fā)展的需要，對(duì)G公司現(xiàn)階段預(yù)算工作有重要推動(dòng)作用。G公司積極尋找解決問(wèn)題的突破點(diǎn)，提出了預(yù)算管理信息化提升的構(gòu)想和思路。

2.1 打破數(shù)據(jù)邊界，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交互

行業(yè)特性千差萬(wàn)別，為匹配不同板塊的差異化需求，多元化集團(tuán)企業(yè)通常會(huì)并行使用多套業(yè)財(cái)系統(tǒng)。以G公司為例，G公司使用了SAP、金蝶、南北、用友、荊藝等業(yè)財(cái)系統(tǒng)來(lái)滿足不同的產(chǎn)業(yè)需求，各個(gè)產(chǎn)業(yè)垂直領(lǐng)域的信息系統(tǒng)規(guī)劃各有差異，還使用了主數(shù)據(jù)系統(tǒng)、費(fèi)控系統(tǒng)、BW系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等多套輔助系統(tǒng)。從橫向上看，異構(gòu)系統(tǒng)之間集成度較低，彼此之間存在信息壁壘，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間無(wú)法充分融合，數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間缺乏有效銜接。作為重要的管理工具，預(yù)算管理聯(lián)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的方方面面，彼此之間相互協(xié)同、相互支撐，基于預(yù)算管理與其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的聯(lián)動(dòng)性，預(yù)算平臺(tái)的建立可為信息系統(tǒng)的整合創(chuàng)造契機(jī)。

主數(shù)據(jù)系統(tǒng)作為大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，通過(guò)為數(shù)據(jù)提供統(tǒng)一編碼對(duì)其進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗。經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化處理，數(shù)據(jù)的一致性、可用性得以極大提升，為后續(xù)的數(shù)據(jù)交互創(chuàng)造條件。借助主數(shù)據(jù)系統(tǒng)的支撐，預(yù)算系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、費(fèi)控系統(tǒng)、BW系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳遞與交互，進(jìn)一步發(fā)揮系統(tǒng)間信息化協(xié)同效應(yīng)。

如預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，可獲取經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)際值，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際值之間的預(yù)實(shí)對(duì)比，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控;預(yù)算系統(tǒng)與費(fèi)控系統(tǒng)對(duì)接，通過(guò)設(shè)計(jì)預(yù)算控制環(huán)節(jié)，將費(fèi)用指標(biāo)按重要程度分為嚴(yán)格控制、彈性控制、總額控制和不控制等，相應(yīng)進(jìn)行禁止操作或預(yù)警提示，實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目，特別是重點(diǎn)費(fèi)用、敏感費(fèi)用的過(guò)程管控和實(shí)時(shí)跟蹤;預(yù)算系統(tǒng)與OA系統(tǒng)對(duì)接，通過(guò)OA系統(tǒng)完成線上的預(yù)算調(diào)劑、預(yù)算追加以及資本預(yù)算等審批，再將審批結(jié)果回傳到預(yù)算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算訂單的調(diào)整;預(yù)算系統(tǒng)與BW系統(tǒng)對(duì)接，通過(guò)進(jìn)一步提升BW系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集約功能，將其打造成為大數(shù)據(jù)的分析展示平臺(tái)。

通過(guò)系統(tǒng)對(duì)接、信息共享、預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)充分融合，真正地將全面預(yù)算管理融入經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中，更好地為業(yè)務(wù)發(fā)展提供支撐。

2.2 建立多維視角，兼顧差異需求

由于擁有多元化屬性，多元化集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理層級(jí)通常較為復(fù)雜。以G公司為例，從橫向上看，G公司擁有供應(yīng)鏈管理、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、金融服務(wù)、新興業(yè)務(wù)等多個(gè)業(yè)務(wù)板塊，不同的業(yè)務(wù)板塊有著自己的產(chǎn)業(yè)特性和靈活度。在預(yù)算管控上，既有共性的存在，又有個(gè)性的需求。在信息系統(tǒng)的支持下，G公司可針對(duì)不同的業(yè)務(wù)場(chǎng)景建立不同的預(yù)算編報(bào)模型，實(shí)現(xiàn)多元化預(yù)算模板配置。如供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)圍繞業(yè)務(wù)特性，重點(diǎn)設(shè)置銷(xiāo)售計(jì)劃預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃預(yù)算、資源配置預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等模板;而房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)針對(duì)地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)設(shè)置銷(xiāo)售收入預(yù)算、銷(xiāo)售回款預(yù)算、土地儲(chǔ)備預(yù)算、開(kāi)發(fā)成本預(yù)算、項(xiàng)目利潤(rùn)預(yù)算、籌融資預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。預(yù)算系統(tǒng)就像一個(gè)載體，承載著板塊之間不同業(yè)務(wù)生態(tài)的個(gè)性化、差異化的管理需求，同時(shí)兼顧集團(tuán)對(duì)于預(yù)算管理的集中統(tǒng)一管控要求。

從縱向來(lái)看，G公司實(shí)行“三層定位、兩級(jí)管理”的預(yù)算管控方式。所謂“三層定位”，包括集團(tuán)本部、事業(yè)部/子公司、事業(yè)部/子公司下屬三級(jí)業(yè)務(wù)單位。而所謂“兩級(jí)管理”，指的是“集團(tuán)本部—事業(yè)部/子公司”和“事業(yè)部/子公司—三級(jí)業(yè)務(wù)單位”的分級(jí)管理。在全面預(yù)算編制過(guò)程中，需要先編制各預(yù)算執(zhí)行單位的個(gè)別預(yù)算，再編制事業(yè)部層級(jí)的合并預(yù)算，而后通過(guò)匯總平衡形成集團(tuán)的總預(yù)算。因此，需在預(yù)算系統(tǒng)中建立由下至上、逐級(jí)匯總的多層級(jí)編報(bào)體系。并且，隨著業(yè)務(wù)的靈活變化，一旦組織架構(gòu)發(fā)生變動(dòng)，需要在預(yù)算系統(tǒng)中進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)的自動(dòng)拆分重組，以及歷史數(shù)據(jù)同步變動(dòng)，如圖1所示。

從時(shí)間維度來(lái)看，預(yù)算擁有不同的時(shí)間屬性，預(yù)算編制周期一般有短期預(yù)算（1年）、中期預(yù)算（3年或5年），預(yù)算滾動(dòng)頻率根據(jù)不同的管控節(jié)奏也分為月度、季度、年度等。因此，預(yù)算系統(tǒng)需滿足多周期、多種滾動(dòng)頻率的編制需求。

除了板塊屬性、組織屬性、時(shí)間屬性之外，預(yù)算信息還有其他多種屬性，可以看出預(yù)算信息不是單一維度，而是具有多維度特征。因此，在預(yù)算系統(tǒng)中，預(yù)算信息應(yīng)該具有立體化的呈現(xiàn)，需要為預(yù)算指標(biāo)賦予多維標(biāo)簽定義，如年度、事業(yè)部、部門(mén)名稱、公司名稱、科目名稱、版本名稱等。通過(guò)多重標(biāo)簽定義，可在系統(tǒng)中進(jìn)行多角度的匯總編制和快速的查詢分析，使預(yù)算管理更加高效便捷。

2.3 運(yùn)用信息化手段，提高編制效率

多元化集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算編制的過(guò)程中，通常需要經(jīng)過(guò)反復(fù)溝通、多次修改，才能同時(shí)滿足公司要求和預(yù)算單位的實(shí)際情況，因此，編制過(guò)程較長(zhǎng)，編制版本較多。手工編制時(shí)代，通過(guò)電腦存儲(chǔ)不同版本的EXCEL底稿，文檔容易丟失，也不方便進(jìn)行版本對(duì)比。通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)的支持，可進(jìn)行版本管理，針對(duì)各預(yù)算單位每次上報(bào)的預(yù)算案，單獨(dú)儲(chǔ)存為獨(dú)立版本。支持各預(yù)算單位不同版本之間的數(shù)據(jù)匯總，并根據(jù)管理需要選擇各預(yù)算單位指定版本作為預(yù)算定稿。支持任意版本之間的數(shù)據(jù)對(duì)比，對(duì)不同預(yù)算版本之間差異建立分析備忘錄。

各預(yù)算單位在系統(tǒng)前端完成編報(bào)，系統(tǒng)可通過(guò)預(yù)設(shè)的校驗(yàn)條件和填報(bào)規(guī)則進(jìn)行審核糾錯(cuò)，自定義審核規(guī)則包括但不限于邏輯性、合理性、一致性、數(shù)值區(qū)間、勾稽關(guān)系等。如可在預(yù)算系統(tǒng)中設(shè)定某項(xiàng)敏感費(fèi)用預(yù)算值不得超過(guò)上一年度實(shí)際發(fā)生額，若預(yù)算單位填報(bào)數(shù)值高于上一年度實(shí)際值，則無(wú)法正常提交，系統(tǒng)提示修改。通過(guò)系統(tǒng)的初步審核，減少預(yù)算單位填報(bào)出錯(cuò)的概率，縮短人工審核時(shí)間，提高預(yù)算審核效率。

基于不同的使用需求，預(yù)算案可以定義不同的統(tǒng)計(jì)口徑，如披露口徑一般以法人單位為維度進(jìn)行匯總，管理口徑一般以利潤(rùn)中心為維度進(jìn)行匯總。預(yù)算系統(tǒng)支持不同口徑的數(shù)據(jù)匯總，無(wú)需重復(fù)編制，也無(wú)需人工拆分重組，預(yù)算系統(tǒng)可在同一底層數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同匯總規(guī)則進(jìn)行自動(dòng)匯總編報(bào)。

G公司以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)的基礎(chǔ)上完成編制。不同板塊的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)中，預(yù)算模板有所差異，且經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)由業(yè)務(wù)單位編制，財(cái)務(wù)預(yù)算主要由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，兩者之間存在一定脫節(jié)，在此情況下，財(cái)務(wù)預(yù)算可能無(wú)法準(zhǔn)確刻畫(huà)業(yè)務(wù)的實(shí)際狀況。為提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，可在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)與財(cái)務(wù)預(yù)算的邏輯關(guān)系，包括取數(shù)規(guī)則及合并抵消規(guī)則等，實(shí)現(xiàn)由經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)到財(cái)務(wù)預(yù)算的自動(dòng)生成。

2.4 依托平臺(tái)化支撐，加強(qiáng)過(guò)程控制

G公司定期完成預(yù)算執(zhí)行檢查，由各事業(yè)部/子公司報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況分析到集團(tuán)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部匯總編制集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。以預(yù)算平臺(tái)為依托，可在平臺(tái)內(nèi)部建立起快速的信息傳遞通道和高效的預(yù)算控制反饋機(jī)制。通過(guò)采集實(shí)際數(shù)據(jù)，預(yù)算系統(tǒng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況，并設(shè)定觸發(fā)條件，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算單位的實(shí)際執(zhí)行情況偏離預(yù)算目標(biāo)時(shí)，系統(tǒng)將發(fā)出預(yù)警提示，要求預(yù)算單位快速響應(yīng)反饋異常原因，采取有效措施及時(shí)糾偏;可在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)預(yù)算執(zhí)行分析模板，定期輸出預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，提供給預(yù)算管理機(jī)構(gòu)及相關(guān)預(yù)算單位，幫助使用者及時(shí)獲悉預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)情況;各層級(jí)預(yù)算單位還可在權(quán)限范圍內(nèi)靈活查詢各預(yù)算指標(biāo)完成情況。

2.5 推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，完善考評(píng)機(jī)制

預(yù)算管理是一個(gè)閉環(huán)，從預(yù)算編制出發(fā)到預(yù)算考核收尾，預(yù)算編制形成的預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算考核的基準(zhǔn)，而預(yù)算考核的結(jié)果又為下一年度預(yù)算編制提供參考，彼此之間相輔相成、緊密結(jié)合。通過(guò)系統(tǒng)，可以建立更為全面的考評(píng)機(jī)制，從不同角度考核預(yù)算執(zhí)行效率，如增加預(yù)算執(zhí)行偏離度、重要指標(biāo)期間波動(dòng)性等。系統(tǒng)還可將預(yù)算管理全過(guò)程中預(yù)算單位的行為記錄下來(lái)，通過(guò)數(shù)字化統(tǒng)一處理，將行為信息轉(zhuǎn)化成可度量、可識(shí)別的數(shù)據(jù)（如預(yù)算編制錯(cuò)誤率、預(yù)算追加次數(shù)、預(yù)算反饋及時(shí)性等），實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理過(guò)程行為的考核，從而形成結(jié)果與過(guò)程并重的考核方式。

在數(shù)字化技術(shù)的輔助下，可建立資源配置的綜合評(píng)價(jià)體系，為企業(yè)合理分配資源提供參考。在構(gòu)建評(píng)價(jià)體系時(shí)，首先評(píng)估資源投向領(lǐng)域與企業(yè)戰(zhàn)略方向是否相符;除關(guān)注資源周轉(zhuǎn)率、資源利潤(rùn)率等常規(guī)指標(biāo)之外，還可關(guān)注資源占用的類型、資源占用的周期性、資源占用與規(guī)模利潤(rùn)的聯(lián)動(dòng)性，以及資源投放的收益率、逾期率、不良率等多種維度，根據(jù)不同層級(jí)的管理需求生成資源配置綜合評(píng)價(jià)報(bào)告;模擬在不同資源配置情景下企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的變動(dòng)影響，為企業(yè)提供最優(yōu)資源配置方案。

2.6 推進(jìn)智能化變革，提升預(yù)測(cè)能力

從信息化到數(shù)字化，再?gòu)臄?shù)字化到智能化不斷更新迭代，是科技進(jìn)步，也是大勢(shì)所趨。在商業(yè)智能技術(shù)的支持下，系統(tǒng)獲取海量數(shù)據(jù)進(jìn)行智能學(xué)習(xí)運(yùn)算，構(gòu)建數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，輸出高附加值信息，為企業(yè)預(yù)測(cè)決策提供參考。

如通過(guò)分析預(yù)算單位歷年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和變動(dòng)趨勢(shì)，結(jié)合對(duì)未來(lái)市場(chǎng)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)研判，制定符合未來(lái)預(yù)期的預(yù)算方案;也可搭建預(yù)算模型，在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)賦予關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)一定的編制規(guī)則，模擬生成企業(yè)的預(yù)算預(yù)測(cè)數(shù)據(jù);通過(guò)敏感性分析，適當(dāng)調(diào)整可變因素（如調(diào)整銷(xiāo)售定價(jià)、縮短回款周期、加快交房進(jìn)度等），模擬房地產(chǎn)項(xiàng)目在不同條件下的預(yù)算情況。

又如G公司定期編制滾動(dòng)預(yù)算，匯總分析各預(yù)算單位的重大經(jīng)營(yíng)變化情況、潛在盈虧及或有事項(xiàng)，形成年度滾動(dòng)預(yù)算。利用商業(yè)智能技術(shù)，系統(tǒng)對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，捕捉宏觀環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)趨勢(shì)等因素變動(dòng)，分析可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的預(yù)算差異影響，提供具有前瞻性的預(yù)測(cè)分析報(bào)告，指導(dǎo)企業(yè)調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策。在商業(yè)智能技術(shù)的推動(dòng)下，數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)功能得以完善，預(yù)算管理事前籌劃的能力得到提升。

2.7 善用人工智能，取代重復(fù)勞動(dòng)

近年來(lái)，財(cái)務(wù)機(jī)器人（RPA）逐漸走進(jìn)我們的視野，人工智能離我們?cè)絹?lái)越近，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)行業(yè)正在悄然發(fā)生變革。財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用到預(yù)算管理工作，可以替代其中標(biāo)準(zhǔn)化、重復(fù)性、低價(jià)值性的手工作業(yè)，使員工從事務(wù)性工作中解放出來(lái)，激活員工的創(chuàng)造力與潛能。如在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)機(jī)器人可以對(duì)接國(guó)資委久其系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算案數(shù)據(jù)的自動(dòng)抓取與填報(bào)。隨著財(cái)務(wù)機(jī)器人在更多財(cái)務(wù)領(lǐng)域的深入實(shí)踐，它的智能化應(yīng)用在不斷擴(kuò)展，還有更廣闊的提升空間。

3 結(jié)語(yǔ)

對(duì)于多元化集團(tuán)企業(yè)而言，預(yù)算管理與信息技術(shù)的結(jié)合，不是“1+1=2”的效果，而是依托信息化支撐，進(jìn)一步提升多元化集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制、過(guò)程監(jiān)控、執(zhí)行分析、滾動(dòng)預(yù)測(cè)的效率和準(zhǔn)確性，使預(yù)算管理從靜態(tài)指標(biāo)向動(dòng)態(tài)管控逐步轉(zhuǎn)變，從事后分析向事前預(yù)測(cè)逐步轉(zhuǎn)變，從粗放式管理到精細(xì)化管理逐步轉(zhuǎn)變。預(yù)算管理信息化建設(shè)并非一蹴而就，對(duì)于G公司而言，預(yù)算管理信息化建設(shè)構(gòu)想需要分階段、分步實(shí)施，短期目標(biāo)是以信息化替代手工，提高預(yù)算管理效率;中期目標(biāo)是以數(shù)字化轉(zhuǎn)型重塑預(yù)算管理系統(tǒng)，完善預(yù)算管理功能;長(zhǎng)期目標(biāo)是探索智能化在預(yù)算管理中的實(shí)踐應(yīng)用，提升預(yù)算管理價(jià)值;終極目標(biāo)是以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)變革，全面提升預(yù)算管理水平，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，為戰(zhàn)略目標(biāo)落地實(shí)施保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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