孔英 重慶舟濟建筑工程有限公司

隨著經濟的發(fā)展，建筑施工企業(yè)也在不斷發(fā)展壯大，成為解決就業(yè)、促進經濟增長的主要行業(yè)。在建筑施工企業(yè)中，農民工成了真正的主力軍，光鮮亮麗的高樓大廈、跨江越海的大橋、方便千萬人的鐵路公路，都是由一個個不起眼的農民工手中造出。而現實生活中，時有農民工討薪跳樓、包工頭卷款跑路、施工企業(yè)法人被拘，政府被迫買單等情形發(fā)生。本文將就建筑施工企業(yè)農民工工資管理存在的問題、面臨的風險、和解決的方法予以探討。

一、當前建筑施工企業(yè)對于農民工工資發(fā)放的模式

營改增后，建筑施工總承包企業(yè)為便于管理、規(guī)避勞資糾紛、取得進項發(fā)票抵扣稅款，通常將勞務進行分包，把勞務作業(yè)分包給勞務公司，由勞務公司組織人員進行具體施工。勞務公司開具發(fā)票，總承包單位收到發(fā)票后將工程款支付給勞務公司。勞務公司再對工班、班組進行結算、支付。

勞務公司項目下通常分為各個工班。鋼筋班、模板班、木工班、砌筑班、混凝土、水電班等等，這些班組的工人通常由班組長（包工頭）自行組織，形成隊伍，再在勞務公司承接某一項具體的勞務作業(yè)。如下：

總承包方——勞務分包方——施工班組——工人

那么現階段勞務公司是怎樣支付農民工的呢？通常有三種方式。

1.農民工工資專戶發(fā)放工資。在對班組進行結算，進行中期支付時，將工程款轉入農民工工資專戶，由班組長提供工資發(fā)放明細，由銀行代支付工資到每一個工人卡上。專戶通常是建委和業(yè)主要求設立的。

2.公司對公賬戶直接發(fā)放工資。在對班組進行結算，進行中期支付時，由班組長提供工資發(fā)放明細，由公司以轉賬方式逐筆支付工資到每一個工人卡上。該方式支付工作量大，特別是春節(jié)前集中支付時，一天可能要支付一兩百筆。

3.支付給班組長，由班組長代發(fā)。在對班組進行預結算后，進行中期支付時，由班組長提供工資發(fā)放明細，填寫收據和支付承諾書等資料交勞務公司，勞務公司則將工程款直接支付給班組長，再由班組長支付給本班組工人。勞務公司以工資表、支付憑證和收款收據、結算單等作為人工成本在稅前扣除。此方式，幾乎是大多數勞務公司最常用的方式。工作量最小，但風險最大。

二、在第三種常規(guī)操作模式下，勞務公司面臨的風險

（1）工人工資支付得不到保障，支付風險直接由勞務公司承擔。雖然勞務公司也會與班組長簽訂合同，但并不會收取保證金。雖然包工頭寫了承諾書，承諾要將工資支付到班組成員手上，但承諾書并沒有經濟上的約束力，也只能靠誠信。如果班組長拿到工程款，并不支付農民工工資，而是攜款跑路。那么農民工勢必會向勞務公司追討工資，對公司造成重復支付的經濟損失，若處理不善，可能會圍攻公司或者上報建委，影響公司聲譽。情況嚴重時，企業(yè)法人面臨被拘的危險，若工程款確實無法追回，政府也會被迫拿出部分資金予以解決。

（2）稅務風險。按國家稅務總局2015年52 號公告：跨區(qū)域經營個稅規(guī)定，項目管理人員及農民工工資應在工程所在地如實申報。勞務公司若不能全員全額明細申報，則按工程收入的1%繳納個人所得稅。通常情況是勞務公司并沒有進行全員全額明細申報。原因有二，一是：因勞務作業(yè)人員通常是由包工頭組織的隊伍，勞務公司并不掌握具體人員信息，僅有部分雜工、短工由勞務公司臨時招聘，且勞務作業(yè)人員流動性大，勞務公司管理跟不上。二是該方法簡便易行，征收成本低，部分地區(qū)稅務局會在預繳稅款階段對工程項目按工程收入的1%征收個人所得稅（稅局解釋是對個人承包承租經營所得進行的征收）。導致勞務公司可能多繳納了稅款。

（3）資金轉出受限風險。該方式還要受到銀行公轉私額度的限制，根據《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》（中國人民銀行令2016 年第3 號）規(guī)范，目前大多數銀行公轉私額度單筆每日最多5 萬元，超過5 萬元的還要求提供合同、結算單等依據。勞務公司動輒支付給班組長個人幾十萬勞務費，必定引起銀行監(jiān)管的注意和增加交易手續(xù)的麻煩。

（4）實際人工成本真實性存在疑問。在企業(yè)所得稅查賬征收的情況下，勞務公司為了虛增成本，少繳稅，可以隨意編造花名冊、民工工資表，轉移利潤。

三、建筑施工企業(yè)當前面臨的新形勢及困難

現在，隨著國家對各行各業(yè)的監(jiān)管加強，勞務公司也面臨新的挑戰(zhàn)，需要加強自身建設，規(guī)范管理。

首先：建委對于房建和市政工程項目要求打造智慧工地。

1.人員管理。對工程項目管理人員及農民工進行實名制管理，所有工人在與項目簽訂勞務用工合同，到建委實名登記，錄入建委系統(tǒng)。在工地安裝人臉識別考勤門禁系統(tǒng)，工人上下班進出工地刷臉卡，進行考勤記錄，無打卡，無考勤；無考勤無工資。

2.工資管理。建立工資專用賬戶管理。要求總包方支付農民工工資保證金到建委，并在銀行開立農民工工資專戶，工程款直接轉入專戶由銀行代發(fā)放民工工資。同時，每一期支付的工資記錄還要報建委。

這樣，不僅極大的保障了農民工工資的發(fā)放，并且有據可查，有據可依。對于建筑施工企業(yè)來講，則必須加強作業(yè)人員的管理。

其次，國家稅務局對于個稅的改革覆蓋全員，對于個稅的申報要求也覆蓋到每一個人。

企業(yè)所得稅、個人所得稅全面取消核定征收（個人承包承租經營核定征收1%不再存在）。根據國家稅務總局2015 年52 號文件規(guī)定，項目管理人員及工人工資，在項目所在地全員全額明細申報方能更好執(zhí)行。同時，稅務局要求工人工資表造表數據要與申報數據一致。在企業(yè)所得稅匯算清繳時，只有經過申報的工資薪金數據稅務局才能作為項目成本，準予在企業(yè)所得稅前進行扣除。

新個稅法下，農民工工資明細申報、如實申報，建筑施工企業(yè)代扣代繳難度大。

（1）農民工人員流動性大，進出頻繁。增加了農民工管理難度和入職、離職、考勤、申報的工作量。

（2）農民工沒有參加社保，一般只以工程項目為主體參加工傷保險和商業(yè)保險。在進行個稅扣除時，少扣除了基本養(yǎng)老、醫(yī)療費等，無形中多計了個稅。

（3）農民工工作辛苦、生活作業(yè)條件差、無社保公積金等，做一天活得一份工資，對幾元錢也斤斤計較。要改變他們的觀念、意識，扣他們的錢交稅，難度不小，非一日之功。

（4）農民工受教育程度較低，新個稅法的六項專項扣除不一定能及時普及到他們。填寫專項扣除信息，匯算清繳估計要手把手教、一個個講。

四、在建委、稅務局監(jiān)管趨嚴的情形下，施工企業(yè)如何做才能適應新形勢、新要求，規(guī)避潛在風險，提高經濟效益呢

首先：公司領導應予以重視，財務人員應加強對政策的宣講，傳達主管部門的要求，務必宣傳到公司各級部門、各級人員。公司領導、項目經理、項目會計、項目采購人員、各施工班組長等都要改變觀念，樹立風險意識、納稅意識、個人信用意識。買材料不開發(fā)票，發(fā)放工資不申報、虛假申報的老辦法都行不通了。同時還要將具體的操作方法對相關人員進行規(guī)范。

其次：1.對農民工的管理，應設立專職勞務員，辦理民工入職登記，建立農民工進出臺賬。收集身份證復印件、聯系電話、工資卡復印件，花名冊，做好考勤記錄。同時時做好工傷保險的登記工作。2.工資由班長按月計算造表，工資表發(fā)放表必須有民工簽字蓋手印。3.通過農民工工資專戶發(fā)放工資；沒有要求設立農民工工資專戶的地區(qū)和項目，則通過公司賬戶轉賬支付民工工資，保證將工人工資支付到每個工人卡上，規(guī)避勞資糾紛。對于臨時用工、短期用工、少量用工需要立即結算工資，確實專戶支付和公司支付都比較麻煩的情況時，可由項目部出納支付，也應以轉賬為主、支付寶、微信都可以。做到有據可查，有據可依。

最后：各項目指定專人，負責工資申報。下載工程所在地自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，按工資表應發(fā)工資、逐月全員全額明細申報。在個稅年終匯算時，及時通知公司上下各級人員，匯算時間、匯算方式并在需要時進行必要的指導。人、材、機是建筑施工企業(yè)重要組成，管理好了這三樣，也就管理好了企業(yè)。不可偏廢。管理出效益，在管理的道路上要借鑒成功經驗，也要結合實際，不斷摸索。