張先鳳

摘 要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，各類企業(yè)數(shù)量增多，企業(yè)之間的競爭日益激烈，為了提高企業(yè)競爭力，很多企業(yè)從內(nèi)部著手，建立了內(nèi)部審計制度，旨在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各項工作的開展情況，并通過內(nèi)部審計的結(jié)果為企業(yè)的發(fā)展提供參考資料。但是由于內(nèi)部審計制度在我國起步比較晚，只有不到40年發(fā)展時間，很多企業(yè)對內(nèi)部審計存在偏見，認為內(nèi)部審計就是監(jiān)督各部門人員工作，是不信任彼此的表現(xiàn)，影響企業(yè)團結(jié)，導致內(nèi)部審計難以在企業(yè)全面順利開展。本文以電子商務(wù)企業(yè)H公司為研究對象，針對H公司存在的內(nèi)部審計問題進行分析，總結(jié)分析H公司內(nèi)部審計問題形成的原因，并針對H公司內(nèi)部審計提出應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;審計風險;防范

我國企業(yè)內(nèi)部審計制度起步于上世紀80年代，經(jīng)過幾十年的發(fā)展已經(jīng)趨于成熟，成為現(xiàn)代組織機構(gòu)管理必不可少的制度。但是，我國企業(yè)內(nèi)部審計制度還存在諸多問題，例如對內(nèi)部審計認知存在偏差、內(nèi)部設(shè)計人員數(shù)量和素質(zhì)不足、內(nèi)部審計不夠獨立權(quán)利不足和對內(nèi)部審計職能定位存在偏差等等，這些問題都嚴重影響了我國企業(yè)內(nèi)部審計制度的發(fā)展，不利于內(nèi)部審計工作的順利開展，也不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如何將先進的審計理論與企業(yè)的實務(wù)現(xiàn)狀相結(jié)合，如何建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程，是內(nèi)部審計界面臨的一大課題。本文以電子商務(wù)企業(yè)H公司為研究對象，針對H公司存在的內(nèi)部審計問題進行分析，總結(jié)分析H公司內(nèi)部審計問題形成的原因，并針對H公司內(nèi)部審計提出應(yīng)對措施，希望對H公司的內(nèi)部審計有所幫助，并為其他公司的內(nèi)部審計管理提供借鑒。

一、H公司內(nèi)部審計風險表現(xiàn)

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理

H公司沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，采用內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察聯(lián)合的形式，這樣就會影響企業(yè)內(nèi)部審計效率，審計工作缺乏主動性。由于內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察聯(lián)合，使得整個聯(lián)合部門的身份不明，地位和職權(quán)比財務(wù)部門和行政部門還低，使得審計工作難以順利開展。同時內(nèi)部審計部門工作人員與被審計部門都是一個單位員工，不好隨便得罪被審計部門。同時審計部門員工也要接受人力資源部的績效考核，因此，在工作中就會留有余地，審計結(jié)果不能真實反映被審計部門的真實情況。

（二）內(nèi)部審計范圍不能滿足企業(yè)需求

內(nèi)部審計的作用是審查企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營情況，然后根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整企業(yè)發(fā)展計劃和財務(wù)計劃，確保資金使用效益最大化。但是H公司內(nèi)部審計工作內(nèi)容是離職管理者的經(jīng)濟責任審計、基本建設(shè)審計和與紀檢部門聯(lián)合開展違規(guī)審計，沒有進行經(jīng)濟效益審計和內(nèi)部控制制度審計，內(nèi)部審計范圍的狹窄使得內(nèi)部審計的工作流于形式，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（三）審計人員素質(zhì)較低

H公司一共配備了3個內(nèi)部審計人員，2個財務(wù)審計，1個基建審計，對于H公司的規(guī)模而言，配置的審計人員數(shù)量有些不足，3個內(nèi)部審計人員要處理的審計工作很多，難免會有疏漏。同時2個財務(wù)審計雖然是財務(wù)專業(yè)畢業(yè)，但是沒有進行過專門的審計工作培訓，缺乏一定的審計工作經(jīng)驗，缺乏專業(yè)的審計知識與能力，導致很多審計工作存在疏漏與問題，H公司的審計人員難以應(yīng)對。同時，H公司的審計人員缺乏大局觀，知識結(jié)構(gòu)單一，對公司各部門的工作不甚了解，也缺乏一定的溝通交流，導致在審計過程中遇到很多阻礙，使得審計工作難以開展。

二、H公司內(nèi)部審計風險的形成原因

（一）管理者不重視內(nèi)部審計工作

H公司管理者對內(nèi)部審計的不重視表現(xiàn)在諸多方面，認為審計工作就是跟自己過不去，而且很容易暴露管理層的一些問題，因此，H公司并沒有獨立設(shè)置獨立的審計部門。因此也對審計人員的選拔聘用和培訓也不重視，導致H公司的審計人員綜合素質(zhì)較低。同時H公司賦予審計人員的權(quán)利有限，導致審計人員在工作過程中處處受阻，打擊了審計人員的工作積極性。最后，H公司在內(nèi)部審計工作上的資金投入也有限，難以讓內(nèi)部審計工作順利開展。

（二）內(nèi)部審計資源有限

審計工作離不開人力和財力。H公司內(nèi)部審計在這兩方面都存在問題。首先是人力方面，審計人員不足，審計人員素質(zhì)較低，審計人員權(quán)利受限等等，這些都嚴重影響了H公司的審計工作的順利全面開展。其次，因為審計工作不能直接給公司帶來經(jīng)濟效益，因此H公司每年在審計上的資金投入都很少，這也是H公司審計人員數(shù)量不足的原因，這就使得審計工作在技術(shù)、設(shè)備和人力上都存在局限性，難以全面開展內(nèi)部審計工作。

（三）內(nèi)部審計職能定位不明

H公司沒有明確的內(nèi)部審計職能定位和長遠的審計規(guī)劃，導致該公司的審計工作很被動。H公司管理者對內(nèi)部審計職能認知存在偏差，片面的認為內(nèi)部審計的職能是公司檢查經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況等監(jiān)督職能，其實現(xiàn)代內(nèi)部審計一共有監(jiān)督、鑒定、評價和服務(wù)四項職能。H公司對內(nèi)部審計認知的狹隘與片面使得內(nèi)部審計的其他功能不復存在，也就導致內(nèi)部審計的功效大打折扣，難以給公司提供有用的數(shù)據(jù)資料，審計工作更加不受重視。

三、企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范對策

（一）加強審計溝通，轉(zhuǎn)變審計理念和認識

首先，加強與管理者的溝通，提高其重視程度。H公司管理者對內(nèi)部審計存在偏見，進而不重視內(nèi)部審計，就需要審計人員加強與管理者的溝通，讓管理者了解內(nèi)部審計的工作內(nèi)容、職能和重要性，轉(zhuǎn)變管理者錯誤的觀念。當管理者了解了內(nèi)部審計的職能和重要性后，就會引起重視，從而為接下來設(shè)立獨立審計部門、下放權(quán)力和加大資金投入奠定基礎(chǔ)。

其次，加強審計人員之間的溝通，互相促進，提高業(yè)務(wù)能力。當審計遇到問題時，審計人員之間要到溝通協(xié)調(diào)，為審計工作順利開展出謀劃策。同時也可以互相交流審計經(jīng)驗和心得，提高整個審計部門的素質(zhì)，為全面順利開展審計工作做準備。

最后，加強與被審計部門的溝通，減少審計過程中的阻礙。審計人員與被審計部門的員工要做好溝通交流，要讓其明白審計的目的不是為了給該部門的人員小鞋穿，而是及時發(fā)現(xiàn)該部門存在的問題，并及時解決這些問題，提高該部門的工作效率和經(jīng)營理念，為公司更好的發(fā)展提供助力。只有轉(zhuǎn)變被審計部門的觀念和認識，被審計部門才能配合審計人員的內(nèi)部審計工作。

（二）合理配置審計人員，提高其專業(yè)素質(zhì)

首先，H公司要增加內(nèi)部審計人員數(shù)量和質(zhì)量，在招聘過程中要看重應(yīng)聘者的實踐能力，并將現(xiàn)在的內(nèi)部審計人員按照高中低三個業(yè)務(wù)水平進行劃分，設(shè)置不同的薪資待遇，形成內(nèi)部競爭和內(nèi)部激勵機制，鼓勵有才能的審計人員進入公司工作，也鼓勵素質(zhì)較低的審計人員努力提升自己的素質(zhì)。

其次，H公司要定期對內(nèi)部審計人員進行培訓教育。內(nèi)部審計人員的培訓教育要從專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德兩方面進行培訓。在專業(yè)技術(shù)方面，H公司要培訓審計、財務(wù)、金融、法規(guī)、計算機等專業(yè)知識和技能，也要注重審計人員組織管理能力和溝通交流能力的培訓。在職業(yè)道德方面，要培訓內(nèi)部審計人員獨立自主、實事求是、客觀公正的職業(yè)道德。只有讓審計人員德才兼?zhèn)?，才能做好?nèi)部審計工作。

（三）明確內(nèi)部審計職能定位

首先，要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能僅為監(jiān)督職能的偏見。審計工作是融匯了監(jiān)督、鑒定、評價和服務(wù)四項職能的工作，其目的在于查找企業(yè)經(jīng)營存在的問題，并解決問題，從而促進企業(yè)發(fā)展。內(nèi)部審計可以為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，例如通過財務(wù)收支審計、工程審計、經(jīng)營效益審計等工作提高公司效益，只有轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)錯誤的內(nèi)部審計職能定位，才可以重新對內(nèi)部審計職能重新定位。

其次，擴展內(nèi)部審計職能范圍。一是增加鑒定職能，內(nèi)部審計可以鑒定公司內(nèi)部各項工作，做出評估報告，以此成為人力部績效考核的依據(jù)。內(nèi)部審計也可以對管理者的各類決策和計劃進行鑒定，完善企業(yè)的決策和計劃。二是增加服務(wù)管理職能。內(nèi)部審計人員要了解公司業(yè)務(wù)流程，積極主動為公司未來發(fā)展出謀劃策，充分發(fā)揮其管理服務(wù)職能。

四、結(jié)論

內(nèi)部審計對于現(xiàn)代企業(yè)而言具有重要作用，不僅能夠起到監(jiān)督企業(yè)各部門工作的作用，還可以為企業(yè)發(fā)展出謀劃策，輔助管理者做出正確的決策和計劃。針對目前我國內(nèi)部審計工作存在的不足，我國企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計工作，賦予內(nèi)部審計人員權(quán)利，加強內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，提高審計工作人員素質(zhì)，重新對內(nèi)部審計職能進行定位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、鑒定、評價和服務(wù)等職能，這樣才能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計效果。

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