吳靜

摘 要：水電工程竣工決算是全面、綜合反映竣工水電工程自籌建至竣工驗收全部建設(shè)費用的總結(jié)性文件，是工程建設(shè)新增資產(chǎn)價值計算及辦理資產(chǎn)移交的重要依據(jù)。本文以X抽水蓄能電站工程竣工決算編制為例，分析了水電工程項目竣工決算編制工作中的特點和難點，提出了做好竣工決算編制的措施和建議，以期進一步提高水電工程項目竣工決算編制水平。

關(guān)鍵詞：水電工程;竣工決算

一、X抽水蓄能電站工程基本情況

X抽水蓄能電站（以下簡稱“X電站”）位于江蘇省，電站安裝6臺單機容量250MW的可逆式水泵水輪機組，總裝機容量1500 MW。電站年設(shè)計發(fā)電量20.07億kW·h，年設(shè)計抽水電量26.76億 kW·h，設(shè)計綜合效率系數(shù)為75%。電站建成后并入江蘇電網(wǎng)，承擔(dān)系統(tǒng)調(diào)峰、填谷、調(diào)頻、調(diào)相及事故備用等任務(wù)，對于優(yōu)化江蘇電網(wǎng)的電源結(jié)構(gòu)、改善電網(wǎng)運行條件、提高電網(wǎng)運行的經(jīng)濟性和可靠性等具有十分重要的作用。

2011年4月，X電站廠房頂拱開始開挖，標(biāo)志著主體工程正式開工。2012年6月13日，機電安裝標(biāo)承包合同簽訂。2017年1月10日，首臺（6號）機組投產(chǎn)發(fā)電，2017年10月11日，最后一臺機組投產(chǎn)發(fā)電，工程建設(shè)基本完成。

二、竣工決算編制條件及要求

按照《水電工程竣工決算報告編制規(guī)定》（NB/T10145-2019）中列示的6項竣工決算編制條件，經(jīng)分析，X電站工程已具備了機組已全部投入商業(yè)運行、建設(shè)資金已全部到位等6項條件。

根據(jù)公司2020年上半年完成工程竣工驗收工作的要求，結(jié)合竣工決算編制工作的進度安排，確定2019年12月31日為竣工決算基準(zhǔn)日，2020年2月完成竣工決算編制工作，最終確保工程竣工驗收的順利完成。

三、竣工決算編制特點

X電站工程具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、參建單位多等特點，對竣工決算編制產(chǎn)生了較大影響。

（一）投資規(guī)模大

2008年11月，國家發(fā)展和改革委員會核準(zhǔn)X電站項目開工建設(shè)，工程概算總投資80多億元，決算形成交付資產(chǎn)價值高、種類多。

（二）建設(shè)周期長

X電站自2008年12月13日籌建期工程開工，至2019年底已歷時 11 年之久。工程建設(shè)期間人員變動較大、業(yè)務(wù)及財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)次更迭。

（三）參建單位多

設(shè)計、監(jiān)理、調(diào)試、施工、設(shè)備、材料等供應(yīng)商合計百余家，累計簽訂合同近千份。合同清理、債權(quán)債務(wù)清理工作量大。

四、竣工決算編制難點

（一）涉及各部門、多單位，協(xié)調(diào)工作難度大

竣工決算編制是一項系統(tǒng)性工作，除負責(zé)決算編制具體工作的財務(wù)部門外，還需要依靠內(nèi)部相關(guān)部門和各參建單位的配合，協(xié)調(diào)工作難度較大。一是X電站的建設(shè)方同時也是運營方，員工既承擔(dān)建設(shè)任務(wù)也在機組投產(chǎn)后同時承擔(dān)著生產(chǎn)任務(wù)，各部門工作量大;二是X電站工程建設(shè)周期長達10年之久，期間參建單位陸續(xù)進場、離場，存在普遍的人員流動現(xiàn)象，公司內(nèi)部負責(zé)具體工程部位的員工也存在崗位調(diào)離或離職的現(xiàn)象;三是參建單位大多已撤場，僅能通過電話、郵箱等手段與負責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的人員聯(lián)系，信息傳遞效率較低。

（二）合同數(shù)量多、金額大，清理工作難度大

合同清理是竣工決算的一項關(guān)鍵性工作，對梳理債權(quán)債務(wù)關(guān)系、做好投資統(tǒng)計及確定未完工程投資和預(yù)留費用具有十分重要的意義。一是合同數(shù)量多，金額大、涉及面廣，對清理工作的要求高。自X電站工程籌備以來，累計簽訂各類合同近千份，合同總金額80多億元。需要將財務(wù)賬面支付額與合同累計支付額核對一致。自工程籌備起，財務(wù)核算軟件相繼使用了金蝶、用友和SAP，合同支付也經(jīng)歷了紙質(zhì)版流轉(zhuǎn)、基建管理系統(tǒng)、泛微OA管理系統(tǒng)及朗坤電力管理信息系統(tǒng)四個階段。財務(wù)賬面數(shù)統(tǒng)計和合同結(jié)算數(shù)的統(tǒng)計和核對難度較大。二是完工結(jié)算難度大，針對主體工程的施工變更補償?shù)?，公司與相關(guān)施工單位進行了兩年多的艱難談判，使各標(biāo)段的最終結(jié)算金額在預(yù)定的竣工決算基準(zhǔn)日前確定，保證了竣工決算工作完成的時間。

（三）概算結(jié)構(gòu)變化，概決算對比難度大

竣工決算是投資評價的重要依據(jù)。概算與執(zhí)行的對比分析，是投資評價最主要的手段。X電站工程建設(shè)周期長，人工費、建筑材料和土地的價格上漲明顯，加上地下工程的地質(zhì)條件較勘察時更為復(fù)雜，需調(diào)整設(shè)計、施工方案，由此帶來的工程量增加及單價調(diào)整等原因，原批復(fù)設(shè)計概算投資難以滿足工程建設(shè)需要，2017年公司進行了概算調(diào)整。由于概算編制依據(jù)文件的調(diào)整，調(diào)整概算與核準(zhǔn)概算的結(jié)構(gòu)有所變化，而前期會計賬務(wù)處理均依核準(zhǔn)概算結(jié)構(gòu)開展，這就使得決算與調(diào)整概算對應(yīng)工作量加大。且水電水利規(guī)劃設(shè)計總院2019年10月頒布實施的《水電工程竣工決算報告編制規(guī)定》與2008年頒布的《水電站基本建設(shè)工程竣工決算報告編制規(guī)定（試行）》在結(jié)構(gòu)上的一大變化就是進項稅的列示，由于2016年5月建筑業(yè)納入營改增試點范圍，在決算數(shù)項下增列了進項稅，要求每個子項下分別列示“不含進項稅”和“進項稅”金額。進項稅在會計處理時統(tǒng)一計入了進項稅科目，而編制決算時需要根據(jù)明細項目進行還原，這大大增加了決算數(shù)的統(tǒng)計難度。

（四）資產(chǎn)類型多，清理工作量大

工程建設(shè)項目的最終成果就是形成或增加新的資產(chǎn)，這些新資產(chǎn)的數(shù)量、單價和總金額，只有通過編制竣工決算才能確定。X電站工程資產(chǎn)類型及數(shù)量多，資產(chǎn)清理工作量大。一是工程投資形成資產(chǎn)類型及數(shù)量多，建筑物類涵蓋多座壩、多條洞和路、多座房屋，機器設(shè)備類共梳理出284項設(shè)備明細，基建不需安裝資產(chǎn)移交生產(chǎn)共305項。需要組織工程人員、設(shè)備管理人員逐項清查盤點，登記列明座落位置、規(guī)格、型號、特征等，工作量大。二是資產(chǎn)分布面廣，公司資產(chǎn)的坐落位置有上水庫、下水庫、輸水系統(tǒng)、地下主設(shè)備洞、地面500kV開關(guān)站、廠前區(qū)辦公營地、110kV變電站，盤點工作耗時久。

五、做好竣工決算編制的措施和建議

（一）提前謀劃

公司在2017年就開始了竣工決算工作的前期調(diào)研，兩次赴同類型電站學(xué)習(xí)并向集團下屬兄弟單位學(xué)習(xí)竣工決算經(jīng)驗。財務(wù)部人員提前熟悉概算結(jié)構(gòu)、國家能源局頒布的竣工決算編制規(guī)定等文件，2019年7月財務(wù)部開始進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)文件的收集整理，歷時8個月最終完成了竣工決算編制工作。

（二）制定合理的工作方案

2019年10月財務(wù)部制定了竣工決算編制工作方案，經(jīng)批準(zhǔn)后下發(fā)至公司各部門。制定方案時的注意事項有：一是組織領(lǐng)導(dǎo)有力。公司成立了由董事長擔(dān)任組長、各分管副總經(jīng)理擔(dān)任副組長、各部門負責(zé)人為成員的竣工決算領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室在財務(wù)部，負責(zé)竣工決算日常工作。辦公室主任由財務(wù)部負責(zé)人擔(dān)任，辦公室成員由各部門負責(zé)配合竣工決算的人員組成，承擔(dān)相應(yīng)的分工工作。二是分工明確具體，將竣工決算工作內(nèi)容按崗位職責(zé)分解歸類至相關(guān)部門，各部門根據(jù)分工任務(wù)按期提交成果。三是工作程序安排適當(dāng)，將竣工決算工作內(nèi)容根據(jù)復(fù)雜程度、條件具備與否、時間要求等，排定任務(wù)完成時間表，定期檢查工作完成情況、分析遇到的問題并有效解決問題。

（三）資料全過程收集保管

竣工決算編制需要的資料，涉及到會計核算、合同管理、工程管理和投資管理等方方面面，從項目核準(zhǔn)開始到項目完工結(jié)束，既有工程內(nèi)部資料也有外部相關(guān)資料。在資料管理方面做到保管得宜，分門別類，編碼索引，做好保管及引用工作，這將會大大降低決算編制時資料查找翻閱的時間，提高效率。

（四）以目標(biāo)為導(dǎo)向，注重進度控制

竣工決算編制是一項系統(tǒng)性工作，一項工作的拖后往往影響整個編制的進程。在X電站竣工決算編制時，以竣工驗收為總目標(biāo)，注重進度把控，定期檢查通報各項任務(wù)的完成情況，把對關(guān)鍵環(huán)節(jié)完成的時間要求作為首要問題來抓。X電站竣工決算編制中，完工結(jié)算的完成是最關(guān)鍵的一環(huán)，決定著整個決算編制工作的進程。公司董事長及分管領(lǐng)導(dǎo)率結(jié)算管理部門與施工單位進行多輪談判，反復(fù)溝通，最終使完工結(jié)算金額得以于2019年12月底確定，保證了竣工決算基準(zhǔn)日前的資產(chǎn)入賬工作完成。

（五）加強溝通協(xié)調(diào)，及時解決問題

竣工決算編制的程序及環(huán)節(jié)，涉及公司內(nèi)部多個部門及施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位等與工程建設(shè)有關(guān)的單位，需要大量的溝通協(xié)調(diào)工作。X電站竣工決算過程中，每項工作任務(wù)的負責(zé)部門主動開展工作并積極向財務(wù)部反映情況。在與施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位等有關(guān)的單位之間，建立協(xié)調(diào)機制，保證溝通順暢。針對編制工作中遇到的矛盾和突出問題，竣工決算編制領(lǐng)導(dǎo)小組逐個研究、提出解決方案和措施，以圓滿完成竣工決算編制工作。

六、結(jié)語

X電站工程竣工決算報告于2020年2月編制完成，2020年3月通過竣工決算審計，2020年6月通過竣工決算專項驗收，并于同月通過工程總驗收，在計劃時間內(nèi)順利完成了工程驗收的年度目標(biāo)。在竣工決算完成的基礎(chǔ)上，下一步工作將圍繞未完工程實施和固定資產(chǎn)卡片建立開展：按計劃實施未完工程，加強對未完工程和預(yù)留費用資金的使用監(jiān)督;根據(jù)竣工決算報表的交付固定資產(chǎn)各項明細表及時更新固定資產(chǎn)卡片，加強固定資產(chǎn)管理。