王媛

摘要：在銀行業(yè)全面開放與世界金融市場化不斷深入的背景下，我國商業(yè)銀行的發(fā)展面臨著更多挑戰(zhàn)。因此，商業(yè)銀行必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保金融安全。農(nóng)村商業(yè)銀行是農(nóng)村金融體系的重要組成部分，農(nóng)村商業(yè)銀行必須不斷完善內(nèi)部控制制度，保障銀行規(guī)范經(jīng)營，有效管控銀行風(fēng)險(xiǎn)，確保銀行資金安全。當(dāng)前，農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不全面，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面還存在很多問題，需要農(nóng)村商業(yè)銀行增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)，從內(nèi)部控制制度的內(nèi)容、控制力度、風(fēng)險(xiǎn)管理能力等方面入手，采取合理措施不斷完善內(nèi)部控制制度，為銀行強(qiáng)化內(nèi)部控制提供規(guī)范指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部控制制度；問題；策略

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

商業(yè)銀行不斷完善內(nèi)部控制制度是提升經(jīng)營效益、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、確保金融安全、防范經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)存款人利益的重要方式?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》是商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制活動(dòng)、建設(shè)內(nèi)部控制制度的主要指導(dǎo)文件，商業(yè)銀行在完善內(nèi)部控制制度時(shí)必須嚴(yán)格遵守該文件。農(nóng)村商業(yè)銀行是地方性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，由企業(yè)法人、工商戶、農(nóng)民等機(jī)構(gòu)與個(gè)人入股組成，屬于我國金融體系的第六梯隊(duì)，在金融市場競爭中處于弱勢地位[1]。農(nóng)村商業(yè)銀行具有經(jīng)營規(guī)模較小、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展受地方政府影響較大等特點(diǎn)。內(nèi)部控制制度是農(nóng)村商業(yè)銀行衡量其發(fā)展健康狀況的重要標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制制度的建立與完善有助于農(nóng)村商業(yè)銀行優(yōu)化內(nèi)部控制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率，提升農(nóng)村商業(yè)銀行的效益，精進(jìn)運(yùn)行質(zhì)量，為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展保駕護(hù)航。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度現(xiàn)存問題

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境是建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要基礎(chǔ)，而農(nóng)村商業(yè)銀行受到傳統(tǒng)的比較粗放、松散的管理模式的影響，內(nèi)部管理存在很多問題，這些問題的存在導(dǎo)致銀行缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境。從內(nèi)部控制制度建設(shè)方面來說，很多農(nóng)村商業(yè)銀行存在制度建設(shè)漏洞過多、具體制度與銀行業(yè)務(wù)不符等問題。而出現(xiàn)這些問題的原因是銀行對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不全面，對(duì)內(nèi)部控制在銀行運(yùn)營管理中的重要作用重視不足。我國很多農(nóng)村商業(yè)銀行是農(nóng)村信用合作社改制而來，銀行全體人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)都比較缺乏，同時(shí)，基層銀行的工作量較大，工作人員在任務(wù)中沒有時(shí)間學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致工作人員內(nèi)控意識(shí)與能力不強(qiáng)。很多農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面借鑒大型商業(yè)銀行比較成功的案例，但是很多大型商業(yè)銀行的實(shí)際業(yè)務(wù)與農(nóng)村商業(yè)銀行存在較大差別，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，無法對(duì)內(nèi)部控制的開展起到規(guī)范與指導(dǎo)作用。

（二）內(nèi)部控制制度內(nèi)容不全面

農(nóng)村商業(yè)銀行由于對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面，對(duì)銀行實(shí)際業(yè)務(wù)沒有詳細(xì)分析，導(dǎo)致其建立的內(nèi)部控制制度內(nèi)容不全面，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)與實(shí)際業(yè)務(wù)的開展非常不利。很多農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制與銀行管理、監(jiān)督稽核、風(fēng)險(xiǎn)管控等主要內(nèi)容之間的內(nèi)在聯(lián)系認(rèn)識(shí)不清，在內(nèi)部控制制度建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制等重視不足，導(dǎo)致銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)與實(shí)際工作沒有可以遵循的規(guī)章制度，進(jìn)而引發(fā)實(shí)際工作中的各種問題與風(fēng)險(xiǎn)，使銀行的日常經(jīng)營活動(dòng)處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。比如，有些銀行在經(jīng)營過程中存在個(gè)別網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置賬外賬、高息攬存等問題，而內(nèi)部控制制度中沒有對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，導(dǎo)致這些問題長期存在、不斷累積，進(jìn)而引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[2]。還有部分銀行的內(nèi)部控制制度與實(shí)際業(yè)務(wù)嚴(yán)重脫節(jié)，制度的可操作性非常低，阻礙內(nèi)部控制對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制制度的控制力有待提升

農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度的落實(shí)方面也存在著違規(guī)操作，在實(shí)際工作中不遵循相關(guān)規(guī)定等問題，尤其是基層網(wǎng)點(diǎn)的存貸款業(yè)務(wù)過程中由于工作任務(wù)繁重，很多工作人員在辦理業(yè)務(wù)過程中都存在落實(shí)內(nèi)部控制制度不到位的現(xiàn)象，可能引發(fā)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村商業(yè)銀行的相關(guān)問責(zé)機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)管流于形式，這也是內(nèi)部控制制度的控制力無法有效提升的重要原因。S農(nóng)村商業(yè)銀行的基層工作人員在實(shí)際工作中沒有有效落實(shí)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)中的信貸等風(fēng)險(xiǎn)長期累積、不斷擴(kuò)大，對(duì)銀行的長遠(yuǎn)非常不利。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制制度的主要策略

（一）改善內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境

農(nóng)村商業(yè)銀行在完善內(nèi)部控制制度的過程中需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境支持，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行需要采取合理措施不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境。首先，農(nóng)村商業(yè)銀行需要加強(qiáng)對(duì)全體工作人員的培訓(xùn)，開展專業(yè)的培訓(xùn)活動(dòng)，不斷強(qiáng)化銀行領(lǐng)導(dǎo)與全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使銀行全體人員轉(zhuǎn)變思想觀念、重視內(nèi)部控制。銀行還可以利用各種宣傳平臺(tái)積極宣傳內(nèi)部控制知識(shí)，分享內(nèi)部控制的成功案例，使內(nèi)部控制深入全體工作人員的內(nèi)心。在內(nèi)部控制宣傳教育中銀行需要注重理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的結(jié)合，使員工理解內(nèi)部控制在具體業(yè)務(wù)中的應(yīng)用及效果。同時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行還需要詳細(xì)分析自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，并結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的變化不斷優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)營管理模式，提高管理水平，為內(nèi)部控制工作的開展提供支持。在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面農(nóng)村商業(yè)銀行需要充分分析自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，根據(jù)不同業(yè)務(wù)制定出符合業(yè)務(wù)開展要求的內(nèi)部控制制度。以S農(nóng)村商業(yè)銀行為例，該銀行根據(jù)市場內(nèi)外部環(huán)境，與本地區(qū)的發(fā)展需求，銀行充分分析經(jīng)營模式、競爭模式與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，按照實(shí)際工作需求與銀行長遠(yuǎn)發(fā)展的需要優(yōu)化了經(jīng)營模式，完善了治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供了良好的環(huán)境支持。

（二）完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度必須包含銀行各類實(shí)際業(yè)務(wù)，為內(nèi)控活動(dòng)的開展提供指導(dǎo)。而內(nèi)部控制制度的完善必須隨著銀行的發(fā)展不斷改進(jìn)，這是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。在這一過程中明確銀行實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容與范圍，詳細(xì)分析市場風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變化選擇合適的操作方法，不斷完善控制制度內(nèi)容，為銀行實(shí)際業(yè)務(wù)開展提供支持。在銀行內(nèi)部控制制度中內(nèi)部監(jiān)督制度與風(fēng)險(xiǎn)管理制度是其中的重要組成部分。內(nèi)部監(jiān)督制度是保障內(nèi)部控制活動(dòng)有效實(shí)施的重要制度，銀行需要在內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作崗位的劃分、工作人員的職責(zé)與工作范圍等具體內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，為具體工作的開展建立詳細(xì)的規(guī)章制度，確保內(nèi)部稽核工作符合國家的法律法規(guī)規(guī)定與銀行長遠(yuǎn)發(fā)展的需求[3]。銀行還需要詳細(xì)分析內(nèi)部控制問題點(diǎn)與自身的實(shí)際管控能力，為內(nèi)控問題的有效解決提出合理措施。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行還需要以銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理為核心建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立與完善需要銀行對(duì)信貸等業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控范圍與方式進(jìn)行規(guī)范，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管控崗位的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確劃分，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開展。

（三）提高內(nèi)部控制制度的控制力

內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)需要銀行多方面的協(xié)作，首先，農(nóng)村商業(yè)銀行需要加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，提高工作人員的工作能力，尤其是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，使工作人員在實(shí)際業(yè)務(wù)中積極落實(shí)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行需要建立健全問責(zé)機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況進(jìn)行考核，并根據(jù)考核結(jié)果對(duì)員工實(shí)施獎(jiǎng)懲，并追究制度落實(shí)不到位的員工的責(zé)任，以此不斷提升工作人員的責(zé)任意識(shí)，督促工作人員不斷落實(shí)內(nèi)部控制制度。另外，銀行內(nèi)部可以實(shí)施定期輪崗制度，不斷強(qiáng)化崗位之間的互動(dòng)，提高工作人員的綜合素養(yǎng)，使工作人員對(duì)銀行的實(shí)際運(yùn)營管理工作有一個(gè)全面的了解，對(duì)內(nèi)部控制制度控制力的提升也有重要的積極作用。

四、結(jié)束語

農(nóng)村商業(yè)銀行在運(yùn)營發(fā)展過程中會(huì)遭遇各種問題與風(fēng)險(xiǎn)，為了提升銀行的運(yùn)營管理水平，需要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，不斷完善內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，確保內(nèi)部控制活動(dòng)順利開展，對(duì)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、保障資產(chǎn)安全具有積極作用。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

[1]徐聰聰.關(guān)于完善農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的思考[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017 （12）：122-123.

[2]黃慶香.關(guān)于完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的思考[J].時(shí)代金融，2018，714（32）：327-328.

[3]蹇安澤.F縣農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[D].貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)，2018.