張瑩

摘要：目前，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位也在整體上實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步改革，這就對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平提出了更高的要求。結(jié)合目前的實(shí)際情況來(lái)看，雖然很多行政事業(yè)單位已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，管理水平也在原來(lái)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的提升，但是如果是從審計(jì)方面進(jìn)行分析，仍然還存在非常多的管理問(wèn)題，這些問(wèn)題如果得不到有效解決，將會(huì)導(dǎo)致在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中留下非常多的安全隱患，在一定程度上嚴(yán)重影響到行政事業(yè)單位工作效率和質(zhì)量，同時(shí)對(duì)于行政事業(yè)單位發(fā)展也會(huì)形成非常嚴(yán)重的阻礙。本文主要針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入分析，并結(jié)合實(shí)際情況提出了一些有效的解決對(duì)策，希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

在新時(shí)代不斷發(fā)展的背景下，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也一直呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在原來(lái)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的完善，而行政事業(yè)單位要想滿足社會(huì)發(fā)展需求，也針對(duì)各個(gè)方面進(jìn)行了不斷創(chuàng)新和完善。在行政事業(yè)單位管理工作中，財(cái)務(wù)管理屬于其中非常重要的組成部分，與行政事業(yè)單位發(fā)展之間有著非常密切的聯(lián)系。因此，行政事業(yè)單位一定要全面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，都每一項(xiàng)資金進(jìn)行合理監(jiān)控，針對(duì)目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行合理解決，從而才能促進(jìn)行政事業(yè)單位在未來(lái)實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念分析

一般情況下，行政事業(yè)單位資金都是通過(guò)財(cái)政撥款的方式來(lái)獲取的，所以在性質(zhì)上具有一定的公益性。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，可以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作按照相應(yīng)順序開(kāi)展，從而有效保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與有效性，在最大程度上發(fā)揮出行政事業(yè)單位資金使用效率。其次，行政事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，還能對(duì)整個(gè)單位穩(wěn)定發(fā)展起到非常重要的維護(hù)作用，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期性的發(fā)展規(guī)劃，比如，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，可以保證每一筆資金使用的合理性，使財(cái)務(wù)人員對(duì)資金使用情況進(jìn)行全面掌握，從而有效避免各種預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。另外，預(yù)算管理還能有效保證單位資金使用的有效性，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理起到非常重要的監(jiān)督作用，保證財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)。最后，行政事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，還能在一定程度上保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作可以規(guī)范化開(kāi)展。

二、目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）缺少一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

結(jié)合目前的實(shí)際情況來(lái)看，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，因?yàn)榻?jīng)常受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，所以存在很多財(cái)務(wù)管理人員還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，往往在發(fā)展過(guò)程中將重點(diǎn)放在了事業(yè)方面，還沒(méi)有對(duì)內(nèi)部管理工作引起高度重視，在思想上缺少了先進(jìn)的內(nèi)部控制理念，內(nèi)部控制思想觀念不足，所以很難認(rèn)識(shí)到目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范工作得不到全面落實(shí)。另外，因?yàn)樵谒枷敕矫嫒鄙僬_的認(rèn)識(shí)，所以存在很多財(cái)務(wù)人員沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)進(jìn)行全面了解，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，這對(duì)于內(nèi)部控制制度實(shí)施形成了非常嚴(yán)重的阻礙。

（二）缺少完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系

對(duì)于相關(guān)的行政事業(yè)單位而言，要想保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作可以實(shí)現(xiàn)順利開(kāi)展，就必須構(gòu)建出完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，只有這樣才能對(duì)財(cái)務(wù)管理工作起到非常重要的控制作用，同時(shí)也能更好的對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行約束。但是，在目前的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到監(jiān)督管理機(jī)制的重要性，所以沒(méi)有構(gòu)建出完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作很難實(shí)現(xiàn)順利開(kāi)展，這也是造成經(jīng)費(fèi)挪用以及隨意使用等問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因。另外，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作中，考評(píng)機(jī)制也是其中非常重要的組成部分，行政事業(yè)單位也應(yīng)該開(kāi)展相應(yīng)的考評(píng)工作，這樣才能對(duì)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，同時(shí)也能對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作效果進(jìn)行明確，對(duì)于工作方面存在的不足給予合理性的建議。但是，這些措施目前在行政事業(yè)單位中并沒(méi)有得到很好的使用，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展缺少了完善的監(jiān)督與考評(píng)機(jī)制，最終造成財(cái)務(wù)人員很難主動(dòng)投入到工作當(dāng)中，很多專項(xiàng)資金管理工作沒(méi)有得到全面落實(shí)。

（三）預(yù)算控制薄弱，執(zhí)行力低

結(jié)合目前的實(shí)際情況可以了解到，行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)在部門(mén)預(yù)算方面進(jìn)行了創(chuàng)新與改革，實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)直接支付以及授權(quán)支付，這對(duì)于預(yù)算內(nèi)部控制工作開(kāi)展起到了非常重要的促進(jìn)作用。但是，因?yàn)槭艿礁鞣矫嬉蛩氐挠绊?，?dǎo)致目前在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中還存在著非常多的薄弱環(huán)節(jié)，比如，在預(yù)算編制工作中，很多預(yù)算人員經(jīng)常會(huì)受到自身主觀意識(shí)的影響，所以沒(méi)有對(duì)預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行全面考慮，導(dǎo)致預(yù)算編制不具備全面性，這對(duì)于預(yù)算資金控制準(zhǔn)確性造成了非常嚴(yán)重的影響。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

在目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)還不具備穩(wěn)定性，主要是受到行政事業(yè)單位本身性質(zhì)的影響。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位大部分資金都是通過(guò)政府撥款的方式來(lái)獲取的，這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位與企業(yè)相比具有非常明顯的差異，很多財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)完全按照領(lǐng)導(dǎo)的要求進(jìn)行管理，沒(méi)有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)原則中的要求來(lái)執(zhí)行，最終導(dǎo)致在賬目方面出現(xiàn)了非常明顯的混亂性。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的相關(guān)對(duì)策

（一）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，明確自身工作內(nèi)容與職責(zé)

對(duì)于行政事業(yè)單位管理人員而言，首先應(yīng)該對(duì)自身職責(zé)進(jìn)行明確，將自身的主導(dǎo)作用充分出來(lái)，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。因此，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該不斷提升自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，無(wú)論是在知識(shí)學(xué)習(xí)還是在管理工作實(shí)施等方面，都應(yīng)該起到非常重要的帶頭作用；其次，在一定的時(shí)間內(nèi)應(yīng)該開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，主要是讓各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對(duì)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，保證在思想方面可以全面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性；最后，提升全體工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，讓每一個(gè)工作人員都能有效規(guī)范自身行為，同時(shí)將自身的監(jiān)督管理作用充分發(fā)揮出來(lái)，從而保證會(huì)計(jì)工作可以實(shí)現(xiàn)順利開(kāi)展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化工作

首先，行政事業(yè)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)應(yīng)該開(kāi)展內(nèi)部控制會(huì)議，主要是對(duì)本年度的內(nèi)部控制目標(biāo)以及工作內(nèi)容等進(jìn)行明確和劃分；其次，內(nèi)部控制工作需要經(jīng)過(guò)行政事業(yè)單位黨組會(huì)議討論才能明確，由單位最高領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展和實(shí)施；最后，根據(jù)實(shí)際情況將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行不斷劃分，然后將具體的工作落實(shí)到每一個(gè)人員身上，保證財(cái)務(wù)人員可以將自身職責(zé)充分發(fā)揮出來(lái)。

（三）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系

行政事業(yè)單位要想保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作可以實(shí)現(xiàn)順利開(kāi)展，就必須根據(jù)財(cái)務(wù)管理情況構(gòu)建出完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督以及考評(píng)機(jī)制，對(duì)每一個(gè)部門(mén)應(yīng)該履行的職責(zé)進(jìn)行明確，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的配合工作，在此基礎(chǔ)上形成完善的監(jiān)管結(jié)構(gòu)，彼此之間可以起到非常重要的約束作用，這對(duì)于提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平有著非常重要的作用。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

對(duì)于相關(guān)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)而言，一定要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)具有一定的穩(wěn)定性，可以結(jié)合我國(guó)“會(huì)計(jì)法”中的相關(guān)規(guī)定，構(gòu)建出完善的會(huì)計(jì)管理制度，對(duì)每一筆資金使用情況進(jìn)行全面掌握，避免造假等問(wèn)題的產(chǎn)生。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)該做好費(fèi)用的核算工作，在經(jīng)過(guò)全面復(fù)核保證沒(méi)有問(wèn)題之后，才能支付相應(yīng)的費(fèi)用，同時(shí)對(duì)支出費(fèi)用的票據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，從而有效保證行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)使用的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，對(duì)于維護(hù)行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展有著非常重要的作用，同時(shí)也是我國(guó)目前進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要方式。因此，行政事業(yè)單位一定要全面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，針對(duì)目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行合理解決，在思想上樹(shù)立出先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理觀念，從而保證財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性與科學(xué)性。財(cái)

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