陶蕾

摘要：本文首先對(duì)“營(yíng)改增”政策及優(yōu)點(diǎn)（利于推動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)，強(qiáng)化可持續(xù)發(fā)展、有助于降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、倒逼企業(yè)內(nèi)部管理更加規(guī)范、拉動(dòng)企業(yè)投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展）進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析；其次，從有可能提升施工企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、加大施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算難度、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大以及納稅時(shí)間需要進(jìn)行科學(xué)分析等四個(gè)方面全面分析了我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增之后建筑施工企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)；再者，從加強(qiáng)施工企業(yè)人才培養(yǎng)、進(jìn)一步加強(qiáng)票據(jù)管理、構(gòu)建科學(xué)，合理的施工企業(yè)稅務(wù)管理體系、加強(qiáng)施工企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的重視程度、提升稅務(wù)籌劃水平以及加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部溝通，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平等六個(gè)方面詳細(xì)介紹了建筑施工企業(yè)面對(duì)營(yíng)改增需積極采取的對(duì)策；最后對(duì)全文進(jìn)行了概況性總結(jié)。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；營(yíng)改增；稅務(wù)管理；挑戰(zhàn)；對(duì)策

一、“營(yíng)改增”政策解讀及優(yōu)點(diǎn)分析

“營(yíng)改增”是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱，是我國(guó)站在深化改革總體部署角度，根據(jù)目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，做出的國(guó)家層面的、歷史性的重要決策?！盃I(yíng)改增”最大特點(diǎn)是解決了部分重復(fù)征稅問(wèn)題，其主要目的是為了降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)稅務(wù)瘦身。

（一）利于推動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)，強(qiáng)化可持續(xù)發(fā)展

依據(jù)我國(guó)“營(yíng)改增”政策，有利于推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，強(qiáng)化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?！盃I(yíng)改增”對(duì)于高端技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的發(fā)展極其有利，對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，需要給予更多的考慮和分析。施工企業(yè)需要加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，調(diào)整結(jié)構(gòu)，順應(yīng)時(shí)代潮流，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，這對(duì)企業(yè)和國(guó)家都是極其利好的事情。

（二）有助于降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)

“營(yíng)改增”的最終目的就是為了降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，避免重復(fù)征稅問(wèn)題。企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低之后，可以降低開(kāi)支，獲得更多利潤(rùn)，企業(yè)將資金投入生產(chǎn)創(chuàng)新中，加快發(fā)展腳步，為企業(yè)發(fā)展奠定良好經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

（三）倒逼企業(yè)內(nèi)部管理更加規(guī)范

在我國(guó)稅務(wù)發(fā)展史上，“營(yíng)改增”具有里程碑式的意義，是一個(gè)重要節(jié)點(diǎn)，給施工企業(yè)帶來(lái)了極大的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也給施工企業(yè)帶來(lái)了極大挑戰(zhàn)。施工企業(yè)內(nèi)部管理制度必須做出相應(yīng)調(diào)整，順應(yīng)發(fā)展需求，企業(yè)內(nèi)部管理將更加規(guī)范和科學(xué)。

（四）拉動(dòng)企業(yè)投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展

“營(yíng)改增”政策有利于促進(jìn)施工企業(yè)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，有利于完善二、三產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條，為企業(yè)發(fā)展指引方向。我國(guó)一直大力鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，“營(yíng)改增”政策也涉及此方面，這將在一定程度上刺激施工企業(yè)加大投資。

二、我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增之后建筑施工企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

（一）有可能提升施工企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)

雖然“營(yíng)改增”政策主要目的是為了降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但是如果施工企業(yè)內(nèi)部調(diào)整不及時(shí)，調(diào)整不到位，很有可能提升施工稅務(wù)負(fù)擔(dān)，阻礙企業(yè)發(fā)展。施工企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，企業(yè)員工較多，同時(shí)項(xiàng)目使用原材料也較多，涉及上下游企業(yè)眾多，適應(yīng)“營(yíng)改增”政策需要給予足夠調(diào)整。例如，施工項(xiàng)目從小商小販那里購(gòu)買零星材料，獲得不到可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，此商品無(wú)法進(jìn)行抵扣，從而增加了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）加大施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算難度

會(huì)計(jì)核算在施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位不言而喻，直接關(guān)系企業(yè)盈利能力和水平?！盃I(yíng)改增”之后，財(cái)務(wù)管理需要調(diào)整的地方很多，尤其是會(huì)計(jì)核算，增加了很大的工作難度。例如，在施工企業(yè)投標(biāo)過(guò)程中，在預(yù)算編制方面需要重新計(jì)算原材料等產(chǎn)品的價(jià)格，在保證自身利潤(rùn)的前提下，制定新的定額標(biāo)準(zhǔn)等。

（三）施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大

我國(guó)推行“營(yíng)改增”政策時(shí)間還不長(zhǎng)，還存在很多問(wèn)題有待解決，一些隱藏較深的問(wèn)題還沒(méi)有凸顯出來(lái)，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要改進(jìn)的地方還有很多，面對(duì)的不確定風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。從另一方面說(shuō)，我國(guó)建筑施工企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”政策了解還不夠透徹，尤其是財(cái)務(wù)管理人員，需要諳熟的內(nèi)容還有很多。

（四）納稅時(shí)間需要進(jìn)行科學(xué)分析

建筑施工企業(yè)具有極其明顯的自身特點(diǎn)：施工項(xiàng)目遍布全國(guó)各地，供應(yīng)商來(lái)自五湖四海，原材料種類繁多，進(jìn)貨時(shí)間各不相同，購(gòu)貨時(shí)間與開(kāi)票時(shí)間很難一致等。施工企業(yè)稅務(wù)的復(fù)雜性決定，納稅時(shí)間需要進(jìn)行科學(xué)研究，綜合分析。

三、建筑施工企業(yè)面對(duì)營(yíng)改增需積極采取的對(duì)策

（一）加強(qiáng)施工企業(yè)人才培養(yǎng)

與高新技術(shù)企業(yè)相比，建筑施工企業(yè)人員學(xué)習(xí)能力普遍相對(duì)較弱，需要給予一定重視，尤其是在營(yíng)改增之后，更應(yīng)進(jìn)行加強(qiáng)。營(yíng)改增之后，加強(qiáng)施工企業(yè)人才培養(yǎng)，首先需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理水平，需要優(yōu)化稅務(wù)管理技能，真正理解營(yíng)改增的內(nèi)涵和意義。加強(qiáng)施工企業(yè)人才培養(yǎng)可以從以下幾個(gè)方面入手：其一，單位內(nèi)部定期組織考核，將考核結(jié)果與年底獎(jiǎng)金掛鉤，與人員升遷掛鉤，從物質(zhì)層面獎(jiǎng)勵(lì)每一位愛(ài)學(xué)習(xí)、技術(shù)卓越的職工；其二，定期或者不定期組織相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，可以從學(xué)校聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行授課，可以請(qǐng)單位內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)豐富的職工進(jìn)行內(nèi)部宣講；其三，可以定期組織知識(shí)問(wèn)答競(jìng)賽，對(duì)表現(xiàn)好的員工頒發(fā)獎(jiǎng)杯，從精神層面給予一定鼓勵(lì)。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)票據(jù)管理

對(duì)建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，票據(jù)管理一直是財(cái)務(wù)部門重要的業(yè)務(wù)之一，“營(yíng)改增”之后，票據(jù)管理變得更加繁瑣和重要。首先，需要加強(qiáng)票據(jù)收集，無(wú)論金額大小，都需要及時(shí)拿到發(fā)票，與此同時(shí)，需要堅(jiān)持能開(kāi)增值稅專票的不開(kāi)增值稅普票。其次，票據(jù)管理需要與實(shí)際情況相結(jié)合，需要有專人進(jìn)行管理。

（三）構(gòu)建科學(xué)、合理的施工企業(yè)稅務(wù)管理體系

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，構(gòu)建科學(xué)、合理的施工企業(yè)稅務(wù)管理體系是歷史的要求和時(shí)代的選擇。首先需要逐漸改變以往開(kāi)票習(xí)慣，能開(kāi)票的必須開(kāi)票，而且要盡可能開(kāi)具可以抵扣的發(fā)票。其次，要立足企業(yè)實(shí)際情況，將各個(gè)稅務(wù)工作緊密相連，避免出現(xiàn)重復(fù)工作和無(wú)效工作。再者，可以構(gòu)建稅務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)激勵(lì)機(jī)制刺激稅務(wù)管理工作。

（四）加強(qiáng)施工企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的重視程度

多數(shù)建筑施工企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作的重要性，給予了足夠的重視，但是仍有一些施工企業(yè)沒(méi)有真正提高對(duì)稅務(wù)管理的重視程度，需要繼續(xù)加強(qiáng)。首先，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)，制定明確的稅務(wù)管理方向和目標(biāo)，做到與時(shí)俱進(jìn)，并不斷進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和優(yōu)化；其次，重視營(yíng)改增所帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，諳熟“營(yíng)改增”所具有的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，在此基礎(chǔ)上對(duì)稅務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。

（五）提升稅務(wù)籌劃水平

在營(yíng)改增之前，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃能力普遍較低，基本沒(méi)有涉及稅務(wù)籌劃方面的工作，營(yíng)改增之后，稅務(wù)籌劃工作必須給予足夠重視，其直接關(guān)系企業(yè)盈利能力，因此，建筑施工企業(yè)必須提升稅務(wù)籌劃水平。稅務(wù)籌劃沒(méi)有統(tǒng)一的方法和模板，不同的企業(yè)有不同的籌劃方式，需要充分結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，理論結(jié)合實(shí)際。營(yíng)改增時(shí)候，建筑施工企業(yè)降稅的關(guān)鍵在于通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票對(duì)銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，供應(yīng)商或者勞務(wù)提供商是否可以提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票成為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在納稅籌劃過(guò)程中，需要從整體上把控稅務(wù)管理重點(diǎn)，然后分門別類對(duì)其中可以抵扣的環(huán)節(jié)進(jìn)行全面分析，切實(shí)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部溝通，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理并不是財(cái)務(wù)部門一個(gè)科室的事情，需要全員參與，進(jìn)行全流程管理，因此，需要加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部溝通，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門必須掌握企業(yè)所有與稅務(wù)相關(guān)的材料和依據(jù)，并且進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，與此同時(shí)，保持各個(gè)部門之間的溝通，以保證稅務(wù)信息傳達(dá)的及時(shí)性、有效性和真實(shí)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

重復(fù)征稅一直是我國(guó)稅收面臨的艱難課題，推行“營(yíng)改增”之后，此現(xiàn)狀得到極大改觀，從根源上解決了重復(fù)征稅問(wèn)題。站在施工行業(yè)角度分析，“營(yíng)改增”可以促進(jìn)施工行業(yè)健康、良性循環(huán)，很多不易解決的問(wèn)題得到了根本解決，為施工企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。但是“營(yíng)改增”給施工企業(yè)帶來(lái)一些新的挑戰(zhàn)，需要施工企業(yè)積極響應(yīng)，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，采取科學(xué)、合理的對(duì)策，為企業(yè)騰飛夯下結(jié)實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)

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