沈渝紅
摘要:企業(yè)內部控制是企業(yè)的一項基礎工作,而作為企業(yè)內部控制的一部分,稅務風險控制卻常常被企業(yè)忽略。外部稅收環(huán)境的改變,導致企業(yè)稅務風險的增加,這就要求企業(yè)加強稅務風險內部控制,提高稅務風險防范意識。建立和完善企業(yè)稅務內部控制制度成為企業(yè)發(fā)展的必然產物,應引起企業(yè)管理層的高度重視,合理規(guī)避稅務風險,才使企業(yè)健康長久的發(fā)展。本文首先介紹了稅務風險,然后分析了稅務風險內部控制存在的稅務風險內控制度缺失、對稅務風險不夠重視以及涉稅業(yè)務處理不夠專業(yè)等問題,并提出了解決對策。
關鍵詞:稅務風險;內控制度;風險控制
近年,隨著“營改增”政策落地,個稅政策的改革,“減稅降費”的實施,各類稅收政策的出臺層出不窮。面對這一系列的稅收改革,企業(yè)應如何有效應對。整個稅收政策的改變,必將給企業(yè)帶來新的挑戰(zhàn)和機遇。2019年“減稅降費”的推行,企業(yè)享受到了實實在在的優(yōu)惠,稅負下降了,但同時稅收征管也逐年趨于嚴格。稅收“金三”系統的大數據分析,讓作弊的企業(yè)無處遁形。稅務部門不斷加強對企業(yè)的稅務稽核,也對企業(yè)的內部控制水平提出了更高的要求。
一、稅務風險概述
所謂風險就是損失的不確定性,比如該損失是否發(fā)生、發(fā)生時間、損失程度等等都具有不確定性。稅務風險屬于財務風險的一部分,一般對企業(yè)稅務風險的定義是:企業(yè)因未能全面履行納稅義務或未能全面有效的理解稅收政策,造成錯繳稅款而導致可能發(fā)生的利益損失。隨著社會的進步,企業(yè)的交易模式呈現出多樣化,國家的稅收政策也是日益復雜,稍有不慎就會引發(fā)稅務風險。由于稅企雙方對同一涉稅業(yè)務存有不同的理解,加之不同的稅務管理機構對稅收政策理解也存在偏差,企業(yè)稅務風險由此出現。
引發(fā)稅務風險原因主要有外部原因和內部原因:外部原因為主要為稅收政策的調整及稅收環(huán)境的改變;內部原因主要為企業(yè)管理人員稅務風險意識淡薄及企業(yè)財務人員專業(yè)水平低下等。無論何種原因造成稅務風險,稅務風險都將給企業(yè)帶來潛在的持續(xù)的影響,有時這種影響可能是致命的。即使企業(yè)在事前采取了適當的防范措施,稅務風險依然不能完全消滅,只能采取措施,盡量控制在征納雙方都可以接受的范圍之內。
二、企業(yè)稅務風險內部控制存在的主要問題
(一)稅務風險內控制度缺失
大家對企業(yè)內部控制都比較熟悉,但大部分人對稅務內控卻相當陌生,造成企業(yè)稅務內控制度在企業(yè)制度里幾乎是一片空白。很多企業(yè)在制定內部控制制度及內部控制流程時,常常忽略了稅務內控制度的建立,沒有制度自然沒有執(zhí)行力,稅務內控也就無從談起。稅務風險可能會發(fā)生在企業(yè)的投資、采購、生產、銷售等各個環(huán)節(jié),但大多數企業(yè)都沒有針對完整的業(yè)務流程設置稅務風險控制機制,沒有建立一套完備的稅務風險控制制度。缺乏內部稅務監(jiān)督預警機制,稅務風險信息反饋滯后,上下層管理人員溝通不暢等也使得稅務風險存在的可能性大大提升。
(二)對稅務風險不夠重視
部分企業(yè)的員工,甚至管理層對稅務風險認識不足,因而缺乏稅務風險控制意識和責任。即使是建立或照搬其他公司的稅務管理制度,也不能很好的落實執(zhí)行。稅務風險內部控制是一個需要管理層和各部門人員共同參與、共同努力才能實現的過程。大多數企業(yè)認為稅務風險控制是財務部門的事,與公司管理層及其他職能部門沒有關系,這樣的理解是錯誤的。稅務事項涉及到業(yè)務各個流程,涉及到公司經營業(yè)務的每個方面,甚至涉及到公司的每一名員工。只有大家都意識到自己的工作內容與稅務風險有關,才能真正的對業(yè)務全流程及時進行風險預防,合理規(guī)避稅務風險的發(fā)生。
(三)涉稅業(yè)務處理不夠專業(yè)
很多企業(yè)沒有配備專職的稅務崗位,現有的財務管理人員對涉稅事項的處理能力又較低下,不能有效的在事前合理安排、事中監(jiān)督控制、事后查漏補缺,為企業(yè)埋下稅收隱患。一方面,因稅收政策變化快,日常工作事務較多等客觀原因,企業(yè)人員對稅收政策理解不透徹,造成多繳或少繳稅款;另一方面,主觀意識有逃避稅收或過度籌劃的傾向,從而造成少繳稅款。這些稅務風險都有可能讓企業(yè)陷入困境,相關責任人也可能被追究刑事責任。企業(yè)的涉稅事項管理能力、財務賬務處理水平、內控管理制度的建立及涉稅人員業(yè)務水平的高低,都影響著企業(yè)稅務風險的高低。
三、企業(yè)稅務風險內部控制制度的對策建議
(一)建立健全企業(yè)稅務風險控制制度
我們在建立企業(yè)稅務風險控制制度時,應當結合企業(yè)自身業(yè)務流程,分析評估企業(yè)風險狀況,建立一套完備的稅務風險控制體系。雖說稅務風險只是企業(yè)風險系統中的一部分,但稅務事項貫穿在企業(yè)的整個經濟業(yè)務中,涉及到人、財、物等各個領域。因此,稅務風險的源頭就可能潛伏在各個業(yè)務管理部門及管理層中。因此,首先需要建立稅務管理制度,明確公司內各部門稅務管理權責,以及風險控制流程。比如在項目獲取階段,投拓部是主要的稅務風險責任部門;項目招采階段,成本合約部是主要的責任部門;項目銷售階段,銷售部門是主要的責任部門。而財務部或稅務部作為總牽頭部門,需要對整個業(yè)務過程進行全程監(jiān)控,做到事前籌劃、事中管控、事后評價。然后是建立重大事項報告制度,尤其是對新生業(yè)務的涉稅事項,需要組織各部門討論研究,必要時可以與相關稅務管理部門進行探討和咨詢,做好事前規(guī)劃。讓稅務事項管控形成流程化、標準化的控制制度。
(二)加強稅務風險控制意識及責任
首先,企業(yè)內部自上而下要有誠信經營、依法納稅的理念。其次,企業(yè)全員都要參與稅務風險的控制,涉稅事項的處理要落實到具體的崗位及流程。最后,稅務風險可能發(fā)生在決策、執(zhí)行、賬務處理及納稅申報等環(huán)節(jié),要責任到人。稅務風險要從源頭開始控制,即可以整體把控風險,又能有效實施風險控制。將各業(yè)務部門稅務風險管理工作與部門工作目標及績效考核相掛鉤,納入工作業(yè)績考核當中,并采取相應的獎懲措施。對企業(yè)員工加強稅務相關知識的內部培訓和宣傳,全面提高全體員工的稅務風險意識。
(三)配置稅務風險管理相關崗位
設置相關稅務管理崗位,大企業(yè)需設置專門的稅務管理部門,小企業(yè)可在財務部門內設置專職或兼職的稅務管理人員,再借助第三方中介機構的力量對重大稅務事項做事前籌劃,并給出籌劃方案。明確各個崗位的工作職責和權限,結合企業(yè)自身業(yè)務特點及內部稅務風險管理要求,合理的進行職責分工。收集整理企業(yè)內外部的相關稅收信息,主動學習最新稅收政策,找到企業(yè)經濟業(yè)務流程中的稅務風險點,評估稅務風險發(fā)生的可能性,以及對企業(yè)的影響程度,為風險控制提供依據。出現重大稅務事項時,能夠給出專業(yè)的判斷,并及時與稅務機關保持良好的溝通,必要時聘請專業(yè)的中介機構,定期或不定期的對企業(yè)進行稅務審核,對公司的稅務風險進行全面的評估,提前防范稅務風險的發(fā)生。
四、結束語
隨著社會的不斷進步,企業(yè)經營業(yè)務的精細化、多元化帶來更多新鮮物質的同時,也帶來了更多的不確定性,這些不確定性就是風險。只有建立一套完備的稅務風險管制體系,建立健全相關稅務制度,落實到具體流程、崗位上,才能有效控制稅務風險。稅務風險產生于企業(yè)的重大決策及日常經營過程中,伴隨著企業(yè)的整個生存過程,雖然不能完全把它消滅,但可以把它控制在可承受的范圍之內。在建立稅務風險管控機制時應與企業(yè)已有的其他財務風險控制系統有機的結合起來,使稅務風險控制成為財務風險控制體系的一部分。定期對控制結果開展自我評價,不斷完善控制措施,管理層及業(yè)務人員要與稅務崗位上的人員相互配合,把責任與績效相聯系,使稅務風險控制不僅僅是停留在紙面上,而是實實在在的發(fā)揮風險控制的作用。財
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