陳守偉

摘要：隨著港口企業(yè)的市場化、多元化的發(fā)展趨勢，有效的應(yīng)收賬款管理可以為企業(yè)發(fā)展打下扎實的資金基礎(chǔ)，進而有利于領(lǐng)導(dǎo)層針對企業(yè)實際情況和市場行情，作出合理有效的財務(wù)決策，制定精確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。大多數(shù)港口集團在經(jīng)濟發(fā)展中較為重視港口規(guī)模和吞吐量，對財務(wù)風險管理投入相對忽視。本文從加強應(yīng)收賬款管理的意義出發(fā)，以X公司為例分析企業(yè)應(yīng)收賬款以及相關(guān)財務(wù)風險的主要表現(xiàn)，并提出了幾點提高應(yīng)收賬款和降低財務(wù)風險的建議，目的在于降低企業(yè)壞賬發(fā)生率，保障應(yīng)收賬款的質(zhì)量，構(gòu)建更加完善的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

關(guān)鍵詞：港口；應(yīng)收賬款；風險管理

一、加強港口企業(yè)應(yīng)收賬款及財務(wù)風險管理的意義

港口往往被視為國家的戰(zhàn)略資源，我國主要港口均由國有港口公司進行公司化運營和管理。企業(yè)之間的三角債普遍存在，拖欠周期有些很長，特別是國有大中型企業(yè)應(yīng)收賬款率很高，即使企業(yè)提取了壞賬準備，有時候也不足以沖抵實際的壞賬數(shù)額。具體來說，加強港口企業(yè)應(yīng)收賬款管理，降低財務(wù)風險具有以下幾點意義：

（一）有利于進一步深化國有港口企業(yè)改革，降低國有企業(yè)杠桿率，提高國有資產(chǎn)證券化率。對港口企業(yè)而言，主要業(yè)務(wù)是提供貨物裝卸堆存等勞務(wù)，而港口資金收入在收回的時間和金額上具有不確定性，通常應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率較高，說明流動資金被大量占用，一旦現(xiàn)有資金難以維持企業(yè)的正常開支和經(jīng)營活動，公司首先會考慮向銀行貸款，支付大額利息，因此會增加了企業(yè)的債務(wù)，加大公司的財務(wù)風險，甚至出現(xiàn)嚴重財務(wù)危機。如果另辟蹊徑，將應(yīng)收賬款作為融資工具進行資金籌集來開辟新的融資渠道，不僅可以提高企業(yè)內(nèi)部運營資金的流動性，也可以督促購買方按期付款，降低壞賬風險，優(yōu)化企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)。

（二）有利于加強社會信用體系構(gòu)建，增加企業(yè)財務(wù)真實性和透明性，嚴防港口國有資產(chǎn)流失。應(yīng)收賬款額度的大小往往受到銷貨條件及信用政策等因素的影響，并且企業(yè)的應(yīng)收賬款一般具有循環(huán)性質(zhì)，經(jīng)常保持相對穩(wěn)定的數(shù)額。因此，應(yīng)收賬款比率高，信用風險就高。這里的信用體系構(gòu)建問題來自多方面考慮；企業(yè)銷售部是否有重視對客戶的信用資信檔案的建立和更新；審批制度是否嚴格執(zhí)行；企業(yè)管理者為了顯示良好的財務(wù)指標，是否會通過調(diào)整應(yīng)收賬款數(shù)額粉飾流動比率。只有通過加強港口企業(yè)應(yīng)收賬款管理，為各方責任主體提供直觀的資金情況說明，才能密切關(guān)注資金活動，及時堵住資金流失的缺口。

（三）有利于完善企業(yè)資產(chǎn)負債自我約束機制，合理設(shè)定資產(chǎn)負債水平，保持財務(wù)穩(wěn)健。港口企業(yè)財務(wù)主要特點有：存貨少，流動比率和速度比率差距不大；固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額比重很大，近乎流動資產(chǎn)比重的2倍；短期借款金額較大，流動負債幾乎等于流動資產(chǎn)；資產(chǎn)負債率較高且穩(wěn)定。這些特點說明了企業(yè)短期償債能力低，長期負債能力很強。但是由于折舊費用大，港口企業(yè)絕大多數(shù)是固定成本，因此考核企業(yè)不能一味追求減少資產(chǎn)負債率實現(xiàn)低成本高利潤率的目的。如果單純依靠減少運輸能力來獲得成本上的一時節(jié)約，這樣不僅影響港口自身發(fā)展，也對國民經(jīng)濟的正常運行造成隱患。只有通過加強應(yīng)收賬款的管理，多渠道盤活存量資產(chǎn)，合理設(shè)定資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，才能推動國有資本做優(yōu)做強。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理及存在的財務(wù)風險—以X公司為例

（一）X公司簡介

X公司是一家合資企業(yè)，有5家國有企業(yè)共同出資經(jīng)營。投資總額達5億元。注冊地為當?shù)亟?jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，該公司從事碼頭經(jīng)營，散雜貨裝卸、倉儲、中轉(zhuǎn)，吞吐貨物，品種主要為礦石、煤炭、鋼材等其他散雜貨，貨物吞吐量達到1000萬噸/年，為河南等中西部內(nèi)陸省份經(jīng)濟的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（二）X公司應(yīng)收賬款管理及財務(wù)風險的主要表現(xiàn)

（1）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)“重業(yè)務(wù)，輕管理”“重利潤，輕資金”，業(yè)務(wù)審批程序及考核機制不健全。X公司過分強調(diào)吞吐量、卸船量，而忽略了對客戶的信用管理和信息跟蹤，簡化了賒銷審批程序，造成了應(yīng)收賬款追討難、催收工作無從下手的局面。X公司主要大客戶是山西、河北、河南地區(qū)鋼廠，為爭取貨源達成業(yè)績，X公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)帶頭掙攬業(yè)務(wù)，跟蹤的業(yè)務(wù)人員毫無保留的信任客戶，賒銷賬款越積越多，導(dǎo)致后期由于國際行情的驟變造成多數(shù)貨運公司資金周轉(zhuǎn)困難，甚至出現(xiàn)了對方集團公司突然破產(chǎn)倒閉，X公司對其巨額欠款無從追討的窘境。因此應(yīng)收賬款的催收工作僅僅是業(yè)務(wù)部門浮于表面的配合是遠遠不夠的。

（2）財務(wù)管理者為獲取銀行貸款周轉(zhuǎn)企業(yè)所需資金，粉飾財務(wù)報表提高償債能力。通常情況下，X公司在應(yīng)收賬款追討過程收取的現(xiàn)金匯款與銀行承兌匯票的金額比值為1：2。其中轉(zhuǎn)賬支票或者銀行承兌匯票都有入賬期限的，財務(wù)管理者可以人為提前或者延遲錄入數(shù)筆應(yīng)收賬款的入賬金額，同時對以賒銷方式購買的固定資產(chǎn)和原材料，故意把接近年終要安排的推遲到下年初再購買年終加速進貨等等從而調(diào)節(jié)企業(yè)的流動比率和資產(chǎn)負債率，提高企業(yè)的信用等級，獲得債權(quán)人的借款來維持生產(chǎn)經(jīng)營活動。這樣的做法只能算是揚湯止沸，隨著企業(yè)債務(wù)不斷擴大需要不停的支付高額利息，又再次增加企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的財務(wù)風險。

（3）缺乏專業(yè)法務(wù)崗位，壞賬追回的效率低，財務(wù)風險難以有效控制。X公司雖然有外部的法律顧問，但是平常缺少溝通和聯(lián)系，責任部門人員法律意識淡薄，遇到棘手問題相互推諉，經(jīng)常陷入應(yīng)收賬款的管理僵局中，最終在合同、發(fā)票、票據(jù)上出現(xiàn)嚴重的漏洞后才走上漫長的法律程序。隨著X公司的主營業(yè)務(wù)的大量增加，大量的港建費、港口作業(yè)費的應(yīng)收賬款工作繁重而復(fù)雜，沒有專業(yè)的相關(guān)人才權(quán)責明確的管理應(yīng)收賬款，就無法確保應(yīng)收賬款的質(zhì)量，使得應(yīng)收賬款的管理在源頭上就存在隱患，拖沓冗長的壞賬追繳勢必影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，因此給生產(chǎn)運營帶來極大的負面影響。

三、企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理及降低財務(wù)風險的建議

（一）建立財銷協(xié)管部門，配備法務(wù)專員專門負責客戶資信檔案的建立和更新維護。財銷協(xié)管部門應(yīng)由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，從財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門各自選拔一名人員進入?yún)f(xié)管部門，建立有效的財務(wù)風險預(yù)警機制。主要工作有：對客戶進行全面征信和信用風險評價，建立客戶信用檔案數(shù)據(jù)庫；對銷售合同談判簽約進行監(jiān)督，預(yù)防法律條款漏洞并爭取風險發(fā)生時的主動權(quán)；做好應(yīng)收賬款的會計核算、賬齡分析和壞賬核銷，及時調(diào)整客戶的信用等級和賒銷額度及期限；定期在企業(yè)內(nèi)部進行相關(guān)的法律培訓(xùn)，重視培養(yǎng)綜合性人才。這樣才能在風險控制鏈的源頭上把關(guān)，讓企業(yè)管理者作出合理的判斷；在事后追繳上穩(wěn)定民心，做好應(yīng)對方案，解決企業(yè)的后顧之憂。

（二）健全應(yīng)收賬款管理的保全措施，實現(xiàn)多渠道的應(yīng)收賬款管理實現(xiàn)方式。一味的靠調(diào)整應(yīng)收賬款額度粉飾財務(wù)報表獲得銀行貸款的方式存在很多隱患，而采取應(yīng)收賬款保理，應(yīng)收賬款證券化等可以為企業(yè)開辟新的融資渠道，將應(yīng)收賬款作為一種可以銷售的商品與銀行等金融機構(gòu)進行合作，或者通過證券公司及基金公司設(shè)立資產(chǎn)支持專項計劃，從而能滿足企業(yè)的現(xiàn)金流需求，幫助企業(yè)有效降低壞賬風險。進一步提升企業(yè)在行業(yè)中的信譽，提高企業(yè)競爭力，更好的推進企業(yè)整體上市。

（三）建立公司內(nèi)部管理人員的守信激勵失信懲戒機制，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部人員的信用額度檔案的建立，可以完善企業(yè)業(yè)績考核機制，從制度上調(diào)動各個部門參與財務(wù)風險管理的積極性，從而把財務(wù)風險控制在最低限度里，增強企業(yè)內(nèi)部的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

（四）建設(shè)一支“勇于創(chuàng)新，治企有方，興企有為”的高素質(zhì)干部隊伍，增強企業(yè)抗風險能力。國有港口企業(yè)管理者的個人領(lǐng)導(dǎo)魅力和經(jīng)營特質(zhì)不同很大程度上影響企業(yè)資金的管控。善于經(jīng)營、充滿活力的優(yōu)秀企業(yè)家會對當?shù)卣畏森h(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會文化環(huán)境、技術(shù)環(huán)境進行全方位的調(diào)查和溝通，為公司的經(jīng)營戰(zhàn)略分析打下基礎(chǔ)。若是在聘任期限里只顧眼前業(yè)績和經(jīng)濟指標，而忽略企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展問題，勢必會讓企業(yè)潛伏巨大的財務(wù)風險和資金缺口。因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只有從公司的戰(zhàn)略高度對行業(yè)情況等進行多層次考慮，才能為公司作出合理的導(dǎo)向決策，才能使企業(yè)成為創(chuàng)新能力和競爭能力強的港口骨干企業(yè)，才能更好的增強國有經(jīng)濟的活力、控制力和影響力。

四、總結(jié)

綜上所述，加強應(yīng)收賬款管理及財務(wù)風險管理對港口企業(yè)的發(fā)展賦予重要的意義。企業(yè)應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款的管理工作，完善內(nèi)部管理制度，降低財務(wù)風險，才能從根本上保證資金流動的安全性，增加企業(yè)經(jīng)營效益，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。財

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