周利霞

摘要：在經(jīng)濟全球化的背景下，企業(yè)面臨的競爭發(fā)展壓力越來越多，來自各方面的風(fēng)險也對企業(yè)的運營管理提出了更高的要求。在企業(yè)面臨的眾多風(fēng)險中，財務(wù)風(fēng)險是其中的重點，由于生產(chǎn)經(jīng)營活動中的不確定因素不斷增加，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險也在不斷增多，同時，財務(wù)管理活動中各個環(huán)節(jié)也存在財務(wù)風(fēng)險，這都對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)要想增強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理能力，可以從多方面入手，采取有效的方式方法，而內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中可以發(fā)揮積極有效的作用。企業(yè)需要通過內(nèi)部控制活動發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，這是財務(wù)風(fēng)險管理的主要依據(jù)，而內(nèi)部控制又涵蓋企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，財務(wù)風(fēng)險管理也在其中，因此，財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制可以相互依存，共同提升。企業(yè)在應(yīng)用進行財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，存在諸多問題，這些問題既有認(rèn)識層面的，也有制度層面的，既存在于資金管理、成本管理活動中，也表現(xiàn)在融資活動中。因此，企業(yè)必須從這些具體層面出發(fā)，采取合理措施，增強財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制意識，建立健全內(nèi)部控制體系，通過對成本管理、資金管理、融資管理等活動的有效管控，提升財務(wù)風(fēng)險管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；財務(wù)管理；應(yīng)用；策略

一、內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是企業(yè)所采取的自我約束、調(diào)整、規(guī)劃、控制、評價的一系列措施、方法、手段的總稱，其目的是確保資產(chǎn)安全完整，保證會計信息資料可靠準(zhǔn)確，保障經(jīng)營活動有序開展，確保經(jīng)營方針有效貫徹執(zhí)行，以此實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)[1]。內(nèi)部控制是企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理的主要方式，企業(yè)通過制定合適的管理方案，控制各項經(jīng)營管理活動有序開展，防止各項經(jīng)營活動出現(xiàn)混亂。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理的含義

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有廣義與狹義之分，狹義的財務(wù)風(fēng)險是指負(fù)債融資引發(fā)的籌資風(fēng)險，廣義的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)運營發(fā)展過程中遇到的所有貨幣形態(tài)的風(fēng)險，這是微觀層面的企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險表現(xiàn)，一般所指的財務(wù)風(fēng)險都是廣義層面的財務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)經(jīng)營管理中開展的風(fēng)險識別、分析、評估活動，以及開展這些活動所采用的合理方法與措施，企業(yè)通過有效的方式，使自身面臨的財務(wù)風(fēng)險得到防范與管控，以確保企業(yè)正常運營，避免企業(yè)遭受經(jīng)濟損失[2]。

（三）內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的作用

企業(yè)所有的運營管理活動都離不開內(nèi)部控制，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)運行管理的所有環(huán)節(jié)，財務(wù)風(fēng)險管理也不例外，因此，要想有效提升企業(yè)的發(fā)展水平，就必須將內(nèi)部控制落實到各項經(jīng)營管理活動中，從實際工作中不斷加強內(nèi)部控制。企業(yè)在發(fā)展過程中會遭遇不同層面的財務(wù)風(fēng)險，將內(nèi)部控制貫徹到財務(wù)風(fēng)險管理中，可以使財務(wù)風(fēng)險得到有效防范與管控。企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)，才能保證自身資金狀況、財務(wù)狀況與經(jīng)營狀況穩(wěn)定，促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平不斷提升[3]。企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理中積極應(yīng)用內(nèi)部控制可以有效提升綜合競爭力與管理水平，還可以使預(yù)算管理的效果得到保證。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

（一）財務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄

財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，在企業(yè)的各種財務(wù)活動中都存在財務(wù)風(fēng)險的可能，因此，企業(yè)的全體工作人員都需要具備較強的風(fēng)險管理意識，在具體工作中積極防范各類財務(wù)風(fēng)險。但是，當(dāng)前很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理層對財務(wù)風(fēng)險管理認(rèn)識不足，沒有投入較大的精力進行財務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境不完善，無法支持財務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展。還有部分企業(yè)的管理人員與基層員工對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險只與財務(wù)部門有關(guān)，在自身的日常工作中，沒有積極的防范財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理工作無法有效開展，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。另外，企業(yè)也沒有建立完善的培訓(xùn)機制，企業(yè)員工的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控意識與能力非常欠缺，相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)也比較差，無法在具體工作中積極開展財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控工作。

（二）內(nèi)控體系不健全

企業(yè)要想在財務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用內(nèi)部控制，就需要建立健全的內(nèi)部控制體系。我國很多企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識不全面，不了解內(nèi)部控制理論，無法建立完善的內(nèi)部控制體系與相關(guān)制度，導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展缺乏規(guī)范的指導(dǎo)與約束。同時，企業(yè)的內(nèi)部治理不規(guī)范，也會影響到內(nèi)部控制工作，企業(yè)的內(nèi)控控制工作離不開考核、獎懲等工作的配合，如果企業(yè)的相關(guān)工作不到位，內(nèi)部控制工作也會受到不利影響，財務(wù)風(fēng)險管理工作也無法順利開展。

（三）資金管理能力有待提高

企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容是資金管理，資金是企業(yè)經(jīng)營管理活動開展的基礎(chǔ)和必要條件，企業(yè)的資金管理能力不高，就會對經(jīng)營管理活動的順利進行產(chǎn)生不利影響。資金必須在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實現(xiàn)并創(chuàng)造價值，企業(yè)的閑置資金沒有時間價值。當(dāng)前，我國的大型企業(yè)資金相對充足，但很多企業(yè)的資金管理能力不強，沒有合理利用資金，而是把閑置資金到銀行，沒有投入到生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，導(dǎo)致資金的利用效率較低，沒有創(chuàng)造更多的價值。以X保安公司為例，公司的資金充足，通過提供安保服務(wù)、守護服務(wù)、武裝押運等可以獲取大量資金，在提供相關(guān)服務(wù)的過程中消耗的資金主要是保安人員的薪酬福利、經(jīng)營管理費用等，除去這些成本費用其他的收入都是企業(yè)的利潤。企業(yè)沒有利用閑置資金拓展業(yè)務(wù)，而是專注于保安服務(wù)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營模式單一，對企業(yè)長遠發(fā)展不利[4]。同時，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與管理層投資意識與資金積累意識較低，資金管理能力較低，也影響了企業(yè)獲取更高的利潤。

（四）成本管理不到位

成本管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，與財務(wù)風(fēng)險管理也有密切關(guān)系。成本管理的目的是提升企業(yè)經(jīng)濟效益與市場競爭力，保障企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。成本管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是對資金、物力、人力等具體成本進行核算與合理規(guī)劃，使企業(yè)在提高經(jīng)濟效益的同時，花費最低成本。目前，企業(yè)單純的追求經(jīng)濟效益，忽略了成本管理，沒有認(rèn)識到成本管理與經(jīng)濟效益增長之間的關(guān)系，這就導(dǎo)致企業(yè)對成本管理重視不足，工作人員的成本管理意識也比較淡薄。成本管理方法的選擇也會對成本管理水平產(chǎn)生重要影響，企業(yè)必須根據(jù)自身的實際情況選擇與企業(yè)長遠發(fā)展相適應(yīng)的成本管理方法，否則，無法達到預(yù)期的成本管理效果，會對企業(yè)資源配置產(chǎn)生不利影響，也會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟降低。例如，保安、物業(yè)等企業(yè)的主要成本為人力成本，有些企業(yè)單純的采用降低員工收入與福利的方式管控成本，這種方式雖然降低了短期成本，但對企業(yè)的長遠發(fā)展非常不利。保安行業(yè)成本主要是人力成本，由于行業(yè)的特殊性人員流動比較大，致使招聘員工的前期投入無法收回。如從培訓(xùn)到持證上崗近兩個月，發(fā)生聘請專業(yè)老師進行半軍事化的體能培訓(xùn)和專業(yè)知識培訓(xùn)，及取得從業(yè)資格證書等。對員工的前期投入即固定成本不容易降低，有些企業(yè)采取降低員工收入與福利，不按月發(fā)工資等降低成本，這是員工流動主要原因之一。此外，企業(yè)的市場競爭意識不強，對成本管理在提升專業(yè)服務(wù)質(zhì)量等方面的重要作用，也就對成本管理對提升企業(yè)市場競爭力的作用認(rèn)識不全面。成本管理的目標(biāo)主要是通過降低成本，增強專業(yè)服務(wù)的競爭力，提升人力成本支付能力，提高企業(yè)人力資源開發(fā)能力等。這些主要目標(biāo)都需要企業(yè)在增強市場競爭意識的前提下，開展具體的管理工作才能達成。

（五）融資渠道有待拓展

我國很多企業(yè)的融資以銀行當(dāng)金融機構(gòu)為主，融資渠道比較單一，這種融資方式會增加企業(yè)的融資成本，對企業(yè)經(jīng)濟利益的提升不利。銀行等金融機構(gòu)為了保護自身利益，會采取保護性措施，制定降低自身風(fēng)險的條約，這樣就會要求融資單位擁有較高的信用等級，這就導(dǎo)致部分社會影響力較低、信用等級不高的企業(yè)無法獲得融資。而企業(yè)自身的財務(wù)管理水平也會對其融資能力產(chǎn)生重要影響。當(dāng)前部分企業(yè)在財務(wù)管理中對管理工作重視不足，把重點放在核算方面，這就導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理能力不高，進而制約了企業(yè)融資能力的提升。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用內(nèi)控的有效策略

（一）增強財務(wù)風(fēng)險管理意識

企業(yè)在應(yīng)用內(nèi)控加強財務(wù)風(fēng)險管理方面，需要不斷提升領(lǐng)導(dǎo)者、管理層與所有員工的風(fēng)險管理意識，讓全體工作人員都認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，并在日常工作中積極關(guān)注企業(yè)面臨的各種財務(wù)風(fēng)險，在實際工作中積極開展風(fēng)險管理與內(nèi)部控制活動。同時，企業(yè)應(yīng)該建立培訓(xùn)機制，定期開展培訓(xùn)與宣傳教育活動，讓工作人員通過專業(yè)課程的學(xué)習(xí)、員工之間的交流等活動認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制活動的重要性，對企業(yè)自身面臨的各種財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制問題進行交流，增強員工的風(fēng)險管理意識與能力。當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境比較復(fù)雜，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險也越來越多，在財務(wù)管理中企業(yè)運用了更多的互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)手段，建立了財務(wù)管理信息系統(tǒng)，這些都對財務(wù)管理人員提出了更多新的要求，因此企業(yè)要加強對財務(wù)人員工作能力的培訓(xùn)，發(fā)揮財務(wù)人員在財務(wù)管理中的積極性與主動性，使財務(wù)人員的自主創(chuàng)新意識不斷提高[5]。此外，企業(yè)還要積極利用網(wǎng)絡(luò)平臺與企業(yè)其他資源加大宣傳工作，加強文化建設(shè)，使風(fēng)險管理與內(nèi)部控制成為企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容。

（二）健全內(nèi)控體系

企業(yè)要想通過加強內(nèi)控建設(shè)，提升財務(wù)風(fēng)險管理能力，就必須構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系。其一，企業(yè)要完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立完善的組織架構(gòu)，使內(nèi)部控制活動具有良好的環(huán)境支持，在內(nèi)部控制組織架構(gòu)建設(shè)中，要進行合理分工，明確崗位職責(zé)，制定規(guī)范的內(nèi)部控制程序，確保內(nèi)部控制工作有序開展。其二，企業(yè)應(yīng)該加強財務(wù)風(fēng)險評估，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險，建立完善的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，規(guī)避企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要在有效識別財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)風(fēng)險控制流程，制定各種合理有效的財務(wù)風(fēng)險控制策略，確保財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時，可以及時有效的應(yīng)對。其三，企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險識別系統(tǒng)，在已有評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，綜合企業(yè)內(nèi)外部實際情況，制定科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范，促使企業(yè)的內(nèi)部控制不斷走向標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、可操作的方向。在建立了健全的內(nèi)部控制體系后，企業(yè)就需要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序，對財務(wù)風(fēng)險進行有效控制。

（三）有效提升資金管理能力

企業(yè)不斷提升資金管理能力，可以確保資金流暢通，為生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展提供基本支持。當(dāng)前市場競爭日趨激烈，企業(yè)必須不斷利用閑置資金加大投資，在投資過程中也需要規(guī)范投資管理，降低投資風(fēng)險。在投資方面，企業(yè)需要不斷完善投資管理制度，通過加強對工作人員的監(jiān)管，規(guī)范工作人員的投資行為，有效管控資金。在對外投資之前，企業(yè)需要對投資項目的可行性進行充分分析，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要與相關(guān)專家及技術(shù)人員進行集體研究，發(fā)揮各自的優(yōu)勢，盡可能實現(xiàn)對投資項目的全面分析，制定科學(xué)合理的投資方案。在投資過程中需要兼顧資金安全、收益與流動性，優(yōu)化資金投放結(jié)構(gòu)，充分考慮資金需求，使資金投放與資金需求相符，避免資金投放超出預(yù)算出現(xiàn)資金缺口的問題[6]。同時，企業(yè)還需要利用信息技術(shù)進一步加強資金追蹤管理，建立追責(zé)機制與績效評價獎懲機制，對資金的運行進行全面管理，降低投資風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要不斷提升資本運營能力，加強資產(chǎn)管理，可以促使企業(yè)變現(xiàn)能力提升，對企業(yè)的不良資產(chǎn)進行控制，提升資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的速率，促進企業(yè)盈利能力的提升，提高企業(yè)風(fēng)險防御能力。

（四）加強成本管理

成本管理是企業(yè)運營發(fā)展過程中必不可少的內(nèi)容，當(dāng)前企業(yè)之間的競爭壓力不斷加大，為了提升企業(yè)綜合競爭力，就必須加強成本管理，有效降低運營發(fā)展成本。成本管理既與財務(wù)管理密切相關(guān)，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，因此，企業(yè)可以通過加強成本管理內(nèi)部控制，有效加強財務(wù)風(fēng)險管理，降低財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在加強成本管理方面，需要首先具備較強的成本管理意識，全面認(rèn)識成本管理在產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量提升、企業(yè)經(jīng)濟效益增長方面的重要作用。其次，企業(yè)需要選擇與實際情況相適應(yīng)的成本管理方法，制定科學(xué)合理的成本管理方案，對人力、物力等成本進行全面管控與合理優(yōu)化配置，提高企業(yè)資源的利用效率。人力成本占主體的保安、物業(yè)等企業(yè)，可以選擇總成本控制法、人力成本預(yù)算法、年度工資總額控制法等成本管理方法，對人力成本進行有效管控，降低人力成本在總成本、收入、企業(yè)增價值中的比重，使企業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)競爭力、人力成本支付能力、人力資源開發(fā)能力等得到不斷提升。例如，X保安公司的人力成本率為70%，預(yù)計下一年度收入為5000萬元，人力成本預(yù)算3500萬元，對人力成本預(yù)算進行分解，每月人力成本為291萬元，如果某月人力成本超過291萬元，企業(yè)就需要詳細分析具體原因，并采取合理措施加強成本管控。加強成本管理對增強企業(yè)的市場競爭力具有積極作用，企業(yè)市場競爭力提升，市占率也會相應(yīng)提升，這對企業(yè)的長遠發(fā)展非常有利。

（五）積極拓展融資渠道

企業(yè)提升融資能力的最重要方式就是積極拓展融資渠道，改善企業(yè)融資渠道單一的問題，可以降低企業(yè)的融資成本與風(fēng)險，對優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)與財務(wù)管理能力的提升都有重要意義。在新興技術(shù)與經(jīng)濟不斷發(fā)展的大背景下，企業(yè)可以利用各種形式進行融資渠道的創(chuàng)新，融資證券化、夾層融資、企業(yè)聯(lián)盟等都是當(dāng)前比較常用的融資方式。夾層融資的靈活性較強，它可以根據(jù)投資者的需求，形成不同的股權(quán)、債券組合，可以有效滿足不同的融資需求。融資證券化是通過債券、股票、收益憑證、信托基金等方式進行融資的方式，很多企業(yè)選擇這種方式融資，可以實現(xiàn)共贏。這種融資方式的適用范圍比較廣，操作比較簡單，但是對信用等級的要求相對較高。企業(yè)在運用這種方式進行融資時，要首先對自身的償還能力進行分析。企業(yè)聯(lián)盟是通過項目、資金、資源等整合的方式實現(xiàn)融資。在拓展融資渠道的過程中，企業(yè)還要對各種融資方式的風(fēng)險進行分析，對融資過程中的風(fēng)險進行有效管控，避免風(fēng)險擴大，增加財務(wù)管理難度，對企業(yè)發(fā)展造成不利影響，我國在改革開放后，積極吸收海外資金，為經(jīng)濟發(fā)展做出了重要貢獻，但是，近幾年海外融資難度逐漸增加，企業(yè)必須積極拓展國內(nèi)融資，而國內(nèi)經(jīng)濟市場的不斷完善與經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，也為境內(nèi)融資提供了條件。企業(yè)要積極的提升信用等級，積極學(xué)習(xí)國家相關(guān)政策，避免出現(xiàn)融資方式不合理的現(xiàn)象，這會增加企業(yè)的融資風(fēng)險。同時，企業(yè)要積極了解市場內(nèi)外部信息與國家經(jīng)濟政策，通過對市場的分析與政策的解讀，對未來的經(jīng)濟市場進行合理預(yù)測，使企業(yè)的融資渠道與經(jīng)濟發(fā)展趨勢一致。在融資過程中，企業(yè)要堅持謹(jǐn)慎的原則，積極的進行市場調(diào)研，加強風(fēng)險評估，有效管控風(fēng)險，合理選擇融資方式，降低融資風(fēng)險。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制對企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險管理具有重要作用，企業(yè)應(yīng)不斷提升內(nèi)控意識，改善內(nèi)控環(huán)境，建立健全的內(nèi)控體系，對企業(yè)的資金運行、對外投資、生產(chǎn)經(jīng)營等業(yè)務(wù)活動加強管控，減少財務(wù)管理過程中的各種問題，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，為企業(yè)的健康、穩(wěn)定、長遠發(fā)展提供保障。財

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