孫繼群

〔內(nèi)容提要〕復(fù)工復(fù)產(chǎn)在疫情防控與后疫情時期成為各地方政府關(guān)注熱點，稅務(wù)機關(guān)利用稅收大數(shù)據(jù)時實反映地區(qū)復(fù)工復(fù)產(chǎn)狀況、分析存在的問題、提出相關(guān)的建議，分析成果成為地方政府精準(zhǔn)施策主要依據(jù)。本文通過DEA模型對遼寧省各地復(fù)工復(fù)產(chǎn)效率進行分析評價，并提出稅務(wù)精準(zhǔn)幫扶的相關(guān)建議。

〔關(guān)鍵詞〕復(fù)工復(fù)產(chǎn) DEA模型 稅務(wù)幫扶

充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，提供高質(zhì)量分析產(chǎn)品，服務(wù)各級黨委、政府決策，是稅務(wù)部門當(dāng)前的一項極為重要的工作。2月10日以來，各級稅務(wù)部門使用增值稅發(fā)票等數(shù)據(jù)開展經(jīng)濟稅收分析，為區(qū)域復(fù)工復(fù)產(chǎn)貢獻稅務(wù)力量。

一、發(fā)票數(shù)據(jù)透視經(jīng)濟發(fā)展

截至5月末，全省開票企業(yè)戶數(shù)近25萬，占同期約比重85%，開票金額約1.4萬億元，占同期比重約80%，開票金額同比下降19.8%；全省2—6月稅務(wù)部門組織稅收收入同比下降17.0%，綜合考慮相關(guān)因素，兩者變化趨勢相同。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)與稅收收入相關(guān)性較強，可以客觀反映地區(qū)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、經(jīng)濟稅收狀況。

二、評價模型彰顯“雙復(fù)”效率

1.模型。測度企業(yè)效率通常利用生產(chǎn)函數(shù)，即柯布道格拉斯函數(shù)確定投入產(chǎn)出關(guān)系，投入通常包括人力、物力、財力，產(chǎn)出包括經(jīng)濟和社會產(chǎn)出。評價復(fù)工復(fù)產(chǎn)效率利用生產(chǎn)函數(shù)的思想，用開票戶數(shù)和開票金額作為投入指標(biāo)，以實現(xiàn)的稅收作為產(chǎn)出指標(biāo)，綜合衡量復(fù)工復(fù)產(chǎn)效率。本文以遼寧省13個市（不包括大連市，下同）為決策單元，依據(jù)DEA方法對各市投入產(chǎn)出進行分析評價。

2.測度結(jié)果。DEA-BCC模型測度結(jié)果顯示，全省綜合效率平均值為0.87，其中綜合效率值為1的是L市，綜合效率值在0.9～0.99之間的有五個城市，這些城市相關(guān)效率值稍加改進就會達到綜合效率有效；綜合效率值在0.7～0.89之間有六個城市，這些城市的提升空間較大；M市綜合效率值0.63。13個城市中12個城市處于規(guī)模遞增狀態(tài)，表明復(fù)工復(fù)產(chǎn)效率存在提升空間。以綜合效率最低的M市為例，導(dǎo)致其綜合效率較低的原因是產(chǎn)出不足，其達到綜合效率最優(yōu)的途徑是增加產(chǎn)出（即實現(xiàn)有效稅收）。

3.影響因素。通過DEA模型對13個城市復(fù)工復(fù)產(chǎn)效率進行分析，可以看出各城市復(fù)工復(fù)產(chǎn)效率各有不同。如果僅依靠金稅三期系統(tǒng)提供的復(fù)工復(fù)產(chǎn)專項查詢增值稅發(fā)票統(tǒng)計數(shù)據(jù)情況看，復(fù)工率最高的G市（86.1%），復(fù)產(chǎn)率最高的是D市（97.7%），而引入增值稅稅收數(shù)據(jù)作為產(chǎn)出進行DEA測度后，綜合效率最高的是L市。影響評價的主要因素：一是數(shù)據(jù)單一性。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)在一定程度上可以滿足分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需要，但若只是簡單對比，不能反映經(jīng)濟全貌（如前述）。二是大中小微企業(yè)劃型。從分析提取數(shù)據(jù)看，遼寧省“大型企業(yè)”復(fù)產(chǎn)率約70%，僅依據(jù)開票數(shù)額高就歸集為“大型企業(yè)”，使得一些稅負較低而開票數(shù)額較高的商貿(mào)企業(yè)成為“大型企業(yè)”，一方面，這些企業(yè)若大額開票則拉高復(fù)產(chǎn)率，又因為沒有稅收實現(xiàn)而形成地區(qū)復(fù)產(chǎn)率高，稅收較低的現(xiàn)象；另一方面，若這些企業(yè)不開票，又會出現(xiàn)“大企業(yè)”未復(fù)產(chǎn)的現(xiàn)象，引發(fā)效率較低的關(guān)注。三是稅源集中度。遼寧省多數(shù)城市稅源集中度較高，一個企業(yè)的經(jīng)營狀況直接左右當(dāng)?shù)匾粋€行業(yè)，甚至主導(dǎo)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟稅收狀況。以綜合效率最低的M市為例，其復(fù)工率為83.0%、復(fù)產(chǎn)率為83.2%，兩項指標(biāo)均位于各市中游水平。而導(dǎo)致其綜合效率排名最后的主要原因是其產(chǎn)出規(guī)模僅為同期的53.0%，問題產(chǎn)生的原因是該市一戶支柱企業(yè)大幅減收。四是稅收規(guī)模。A市在遼寧省13市稅收規(guī)模最大，報告期稅收規(guī)模占比全省近四成，增值稅一般納稅人戶數(shù)占比全省近五成，若將兩項因素作為環(huán)境影響變量進行DEA二次分析，其綜合效率將為最優(yōu)，其他地區(qū)綜合效率值將有所下降。

三、幫扶舉措“偏重”宏觀宣傳

1.傳統(tǒng)調(diào)研影響幫扶效率。疫情發(fā)生以來，黨中央、國務(wù)院聚焦支持疫情防控工作、減輕企業(yè)社會保險費負擔(dān)、支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展等方面先后出臺多項稅費優(yōu)惠政策。這些政策指向性較為明確，適用不同的納稅主體，如針對小型微利企業(yè)增值稅減征、生活服務(wù)業(yè)行業(yè)減免優(yōu)惠等。由于納稅人行業(yè)、規(guī)模等因素的存在，并不完全適用所有優(yōu)惠政策，在實際幫扶工作中過于強調(diào)政策輔導(dǎo)的全面性宣講導(dǎo)致納稅人政策適用效率較低。

2.“走出去”“請進來”不適用當(dāng)前。2月12日，稅務(wù)總局發(fā)布《“非接觸式”網(wǎng)上辦稅繳費事項清單》，梳理明確185個可在網(wǎng)上辦理的涉稅繳費事項，方便納稅人、繳費人在線辦理業(yè)務(wù)。各地稅務(wù)部門在總局清單的基礎(chǔ)上豐富辦稅繳費事項，積極拓展“非接觸式”辦稅繳費服務(wù)范圍，讓互聯(lián)網(wǎng)發(fā)揮作用，實現(xiàn)辦稅“不見面”、服務(wù)“不打折”，得到了廣大納稅人、繳費人的高度認可。在近2000余戶納稅人參與的調(diào)查問卷中，對希望稅務(wù)部門通過哪些渠道宣傳輔導(dǎo)減稅降費政策的調(diào)查結(jié)果看，24.1%的企業(yè)選擇納稅人學(xué)堂，21.4%的企業(yè)選擇稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站和微信公眾號，18.4%的企業(yè)12366咨詢服務(wù)熱線，三者合計達到63.9%。數(shù)據(jù)表明，納稅人更傾向于“非接觸式”辦稅。僅有20.8%的企業(yè)選擇辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場咨詢，占比全部被調(diào)查納稅人的五分之一。稅務(wù)機關(guān)在政策輔導(dǎo)方式上，應(yīng)更加傾聽納稅人、繳費人心聲，選擇納稅人樂于接受的政策輔導(dǎo)方式。

四、精準(zhǔn)幫扶需要“貼近”實際

1.企業(yè)確定要“精準(zhǔn)”。遼寧省是地區(qū)稅源集中度、行業(yè)稅源集中度、企業(yè)稅源集中度較高的地區(qū)，稅務(wù)精準(zhǔn)幫扶重在大型、重點稅源企業(yè)，“龍頭”企業(yè)的穩(wěn)定將帶動地區(qū)產(chǎn)業(yè)鏈和經(jīng)濟稅收的穩(wěn)定。在大型企業(yè)界定上，利用增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)確定大型企業(yè)范圍，再結(jié)合千戶集團企業(yè)數(shù)據(jù)、重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)進行綜合過濾篩選，將對地區(qū)稅收影響較大的大型企業(yè)確定為幫扶對象，把真正“左右”地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營遇到問題、需要稅務(wù)幫扶的大企業(yè)確定下來，通過稅收優(yōu)惠政策的有效實施，幫助企業(yè)解決實際問題。

2.納稅服務(wù)要“精準(zhǔn)”。國家減稅降費政策出臺，稅務(wù)部門應(yīng)該第一時間掌握并及時向納稅人宣傳政策。從納稅人選擇獲取政策途徑看，納稅人學(xué)堂與稅務(wù)機關(guān)微信公眾戶是納稅人廣泛認可的方式，稅務(wù)機關(guān)在政策宣傳過程中應(yīng)加大網(wǎng)絡(luò)化、信息化、自主性政策宣傳方式，減少集中式、留痕式、調(diào)研式政策宣傳，額外增加納稅人負擔(dān)。采取增加自助辦稅網(wǎng)點、拓展辦稅設(shè)備功能、系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)（包括自動提取已申報數(shù)據(jù)，統(tǒng)一規(guī)范要求納稅提供非申報數(shù)據(jù)）、將紙質(zhì)調(diào)查問卷電子化等措施切實減輕納稅人、繳費人實體辦稅負擔(dān)。納稅服務(wù)重在精、細、專、深上相功夫，使納稅人學(xué)有所用，獲得感增加。

3.受益群體要“精準(zhǔn)”。國家減稅降費政策包括多個涉稅主體概念，易造成納稅人因概念模糊、條件復(fù)雜，導(dǎo)致優(yōu)惠政策受益不到位。同時，疫情期間出臺對各類企業(yè)的社會保險費減免政策，而對企業(yè)劃型認定適用外部門標(biāo)準(zhǔn)有必要將小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、中小型企業(yè)等納稅主體概念進行整合統(tǒng)一，進一步減少優(yōu)惠條件限制，通過大力推進信息化建設(shè)實現(xiàn)稅收優(yōu)惠系統(tǒng)自動識別享受，退稅（費）辦理全流程電子化，切實減輕納稅人政策適用辦稅負擔(dān)。

4.政策研究要“精準(zhǔn)”。金稅系統(tǒng)、個稅系統(tǒng)、社保系統(tǒng)的信息化程度不斷提高，稅務(wù)機關(guān)對納稅人、繳費人的“畫像”更為精準(zhǔn)，將相關(guān)數(shù)據(jù)進行有效整合可以實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策精準(zhǔn)投放。如研究將個稅匯算、社保繳納、增值稅申報數(shù)據(jù)結(jié)合，對勞動密集型企業(yè)用工成本給予稅收優(yōu)惠，在減輕特定企業(yè)負擔(dān)、擴大就業(yè)等方面將會產(chǎn)生正向作用。

（作者單位：國家稅務(wù)總局營口市稅務(wù)局）