阮整偉

摘要：當前，我國經濟走勢已逐步放緩，以往作為拉動國民經濟主力之一的房地產企業(yè)正面臨著較大的挑戰(zhàn)，而近年來，“房產稅”征收等宏觀手段也在抑制房地產企業(yè)的非理性繁榮，不管從經濟環(huán)境還是政策環(huán)境來看，房地產企業(yè)都面臨著并不“友好”的局面。房地產開發(fā)企業(yè)單靠業(yè)務獲得的收益呈下降趨勢，傳統(tǒng)財務管理模式、管理思想下存在的問題不斷暴露在外，給房地產企業(yè)帶來財務風險增長因素，影響企業(yè)經營的穩(wěn)健性，而加強財務內部控制則是企業(yè)解決風險、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑之一?；诖?，本文首先闡述了財務內部控制以及作用，并進一步分析當前形勢下房地產開發(fā)企業(yè)財務內部控制發(fā)展趨勢，最后再結合房地產開發(fā)企業(yè)財務內控實施現(xiàn)狀來研究企業(yè)財務內部控制優(yōu)化方向。

關鍵詞：房地產開發(fā)企業(yè);財務內部控制;問題

一、財務內部控制及其作用

（一）財務內部控制

按照會計法典規(guī)定，內部控制可以分為會計控制和管理控制兩部分，而財務內部控制是內部管理控制的重要組成部分，是在目標、計劃和政策等的基礎上，對企業(yè)財務活動進行指導、約束，使其切合企業(yè)實際發(fā)展所需的管理過程。對于集團企業(yè)來說，財務內部控制強調集團總部對下屬分公司的有效控制。

（二）作用

從財務內部控制的定義來看，內部控制體系可以幫助企業(yè)實現(xiàn)經營目標。其作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，內部控制通過控制手段提高了企業(yè)會計信息的真實性和全面性，為企業(yè)決策提供有效的數(shù)據(jù)支持，確保決策計劃的可行性。第二，通過職責分工、嚴格把控各環(huán)節(jié)來推動企業(yè)經管活動的順利進行，減少或規(guī)避預期外事件的發(fā)生。第三，通過對企業(yè)資金收支、結余以及各項財產物資的采購、驗收等情況的控制來減少或規(guī)避資源浪費、貪污等不法行為的發(fā)生，確保企業(yè)資產的安全完整。第四，通過制定辦法、審核標準、監(jiān)督手段等來促使各項政策、制度和方針的落地。財務內部控制在企業(yè)經濟行為和會計行為之間構建聯(lián)系，促使二者維持相互監(jiān)督、相互聯(lián)系的關系，從而較大程度上保證企業(yè)各項活動按照規(guī)章制度進行，提高財務數(shù)據(jù)的準確性，進而提高財務管理的有效性。合理有效的財務內部控制能夠揭露出財務管理中的缺陷，是企業(yè)保證財務安全、改善財務管理的必要手段。

二、新時期企業(yè)財務內部控制發(fā)展趨勢

在當前階段，房地產開發(fā)企業(yè)所面臨的經營環(huán)境較為復雜，財務內部控制主要用于調控財務內控實施主體和內外部環(huán)境之間的復雜關系。在此背景下，房地產企業(yè)財務內控發(fā)展趨勢大體如下：首先，內控環(huán)境復雜化。從外部環(huán)境來看，我國經濟進入新常態(tài)后，房地產行業(yè)整體走勢下降，同時經濟改革階段的經濟波動性較強，房地產行業(yè)未來走勢不明確。從內部環(huán)境來看，受產業(yè)機構轉型、發(fā)展所需，企業(yè)內部控制制度建設、內控人員職責分配等都處于改革過程中，增加了內部環(huán)境的不可預知性。其次，手段多元化?？萍技夹g的進步以及信息時代的推進也促進了內部控制手段的多元化，企業(yè)財務內控手段逐漸朝向科技化和多元化的方向發(fā)展。再次，風險控制精細化。經濟環(huán)境的變化莫測增加了房地產企業(yè)經營的不穩(wěn)定性，企業(yè)面臨諸多的財務風險增加因素，企業(yè)需要加強對風險的認知，完善內部監(jiān)督機制，將以往依賴于人員監(jiān)督的模式向企業(yè)內部多元化利益相關主體轉變。最后，財務內控執(zhí)行嚴格化[1]。財務內控制度落實問題是當前制約企業(yè)財務內控職能發(fā)揮的重要障礙，嚴格落實財務內控制度勢在必行。

三、房地產開發(fā)企業(yè)財務內部控制體系建設中存在的問題

在經濟進一步深化改革的背景下，房地產開發(fā)企業(yè)也加強了對財務內部控制的重視，但整體來看各企業(yè)進展不一，實際效果不明顯，房地產開發(fā)企業(yè)依舊側重于開發(fā)樓盤，致力于業(yè)務拓展和規(guī)模擴大，其自身財務內控建設缺乏必要的支持，財務內控體系并不完善。制約因素和存在的問題主要體現(xiàn)在以下兩點：第一，財務內控制度不合理。部分企業(yè)新制定的財務內部控制制度依舊以舊制度內容為核心，依舊難以滿足現(xiàn)階段企業(yè)實際發(fā)展的需求;部分企業(yè)則是過于將制度理想化，導致制度實際操作性不強，難以落實。第二，制度執(zhí)行力不強。企業(yè)自身組織結構不健全，缺乏保證財務內控制度落地的機制，部分企業(yè)并未對內控運行情況進行監(jiān)督評價，企業(yè)所制定的內部控制制度形同虛設，成為一紙空文。

四、房地產開發(fā)企業(yè)優(yōu)化財務內部控制的方向

（一）加強財務內部控制思想建設，培養(yǎng)專業(yè)財會團隊

思想認識的提升是集團企業(yè)加強財務內部控制的第一步。企業(yè)首先應認識到財務內控的作用及其重要性，并將財務內部控制建設提升到戰(zhàn)略層面，從戰(zhàn)略角度來規(guī)劃財務內部控制制度，制定財務內控目標。其次，管理層做好表率工作，組織各級管理層共同解讀新出臺的會計制度，促使全體人員認識到財務內部控制體系建設的重要性。最后，加強人員綜合素質培養(yǎng)，拓展人員知識儲備，并提高人員學習和理解能力，推動人員向管理型、業(yè)務型轉變，提高其對數(shù)據(jù)的加工處理和分析能力，并積極落實相關制度。

（二）完善風險評估機制

從當前企業(yè)存在的問題來看，首先企業(yè)應在內部樹立風險防范意識，從而加強管理人員對風險評估工作的重視。其次，邀請專業(yè)機構通過對企業(yè)經營情況的分析來對業(yè)務流程等進行梳理和優(yōu)化，減少風險發(fā)生因素。再者，企業(yè)還可以在內部建立風險管理委員會，由專業(yè)風險管理人、部門負責人以及基層人員組成，確?；鶎訕I(yè)務出現(xiàn)問題時可以及時將情況反映給委員會，由委員會確定問題成因、評估風險威脅性并分析誘發(fā)風險發(fā)生的關鍵因素，將其反饋給管理者，為企業(yè)決策提供信息支持[2]。

（三）細化內部控制，實施規(guī)范管理

針對企業(yè)當前存在“一人多崗”問題，企業(yè)應先梳理組織結構，并明確崗位權責，同時對重點財務崗位進行分離制衡，確保不相容崗位相分離，并通過經濟責任掛鉤的方式來明確各崗位責任。其次，加強審批權責劃分，參考其它企業(yè)成功經驗來制定合理的管理制度，對管理者權利加以約束，避免獨裁。最后，加強預算控制，貫徹落實財務指標和非財務指標相結合的原則來編制預算指標，財務人員深入業(yè)務活動，掌握市場動向和業(yè)務實際開展情況，并以此為依據(jù)編制最后的預算方案。

（四）做好信息溝通，提高財務信息化水平

對信息掌握的準確性和全面性是企業(yè)管理者制定有效決策計劃的基礎前提，所以企業(yè)應落實上下級信息傳遞，提高財務信息化水平，確保業(yè)務開展信息可以及時反饋給管理者，從而提高管理者對企業(yè)實際經營情況的了解。在實際操作過程中，首先，企業(yè)應加強反饋意識，比如規(guī)避若因上下級溝通不暢而導致風險發(fā)生，則直接追究相關負責人責任。其次，推動財務人員深入到業(yè)務前線，詳細了解業(yè)務經營流程和市場實際情況，從財務的角度對企業(yè)決策提供支持。最后，及時更新系統(tǒng)軟件，并邀請專業(yè)機構通過對自身財務內部控制流程的梳理，在結合大數(shù)據(jù)技術等信息手段來對財務內控管理系統(tǒng)的功能和模塊進行進一步優(yōu)化，為財務工作提供高效的數(shù)據(jù)支撐[3]。

（五）明確內部審計權責，提高審計權威性

首先，企業(yè)應調整組織機構，設立真正意義上的內部審計部門，并明確審計部門權責，確保審計的權威性[3]。其次，配備專業(yè)審計人員，提高審計工作開展的專業(yè)性，從而提高審計結果的科學性。在人員配置上，企業(yè)要端正思想，單純的抑制人員數(shù)量只能減少成本，而不能提高效益，企業(yè)應以質量為先。

五、結束語

從目前房地產行業(yè)所面臨的內外部環(huán)境來看，新時期房地產開發(fā)企業(yè)的經營局面并不樂觀，機遇和危機并存，完善財務內部控制是企業(yè)提高自身風險抵抗能力的重要手段。而從當前房地產企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)可以從加強財務內部控制思想建設、培養(yǎng)專業(yè)財會團隊、完善風險評估機制、細化內部控制、做好信息溝通以及明確內部審計權責這幾方面來完善財務內控體系，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]任麗新.新經濟常態(tài)下房地產開發(fā)企業(yè)內部控制相關問題研究[J].中國集體經濟，2017 （11）.

[2]沈佳萍.房地產企業(yè)財務內控管理制度建立與完善研究[J].財會學習，2018，191 （17）：245+247.

[3]馮紹文.房地產開發(fā)企業(yè)財務內部控制及其有效策略研究[J].企業(yè)改革與管理，2019，347 （06）：163+165.