李鄭佳

摘要：隨著社會(huì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展進(jìn)步，事業(yè)單位自身也應(yīng)進(jìn)一步的提高自身管理水平以達(dá)社會(huì)需求。交通船閘養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位也同屬其中。內(nèi)部控制作為諸多的事業(yè)單位管理項(xiàng)目之一其對(duì)于單位的管理及發(fā)展有著極為關(guān)鍵的促進(jìn)作用。筆者以船閘養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制展開淺析，首先深入淺出的提出其目前單位管理中所存在的各種問題，然后以此相對(duì)應(yīng)的討論分析，提出改進(jìn)優(yōu)化措施，以期能更進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展。

關(guān)鍵詞：船閘養(yǎng)護(hù);事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;措施

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵與重要性

事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，對(duì)其財(cái)務(wù)與各方面工作內(nèi)容的管理都有顯著的提高，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全性、準(zhǔn)確性以及單位工作效率。現(xiàn)如今，外部需求日益增加，對(duì)事業(yè)單位的工作質(zhì)量有了更高的要求，單位自身以內(nèi)部控制作為切入點(diǎn)，加強(qiáng)科學(xué)化、高效化、信息化的管理，以此推進(jìn)事業(yè)單位管理工作的整體上升。而船閘養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位本身是作為基層的具備一定管理與服務(wù)性質(zhì)的社會(huì)機(jī)構(gòu)，為了能夠更好的服務(wù)于社會(huì)，并優(yōu)質(zhì)的完成自身職能，因而極其需要一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系來支撐單位運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、船閘養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位現(xiàn)存的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制管理理念

在部分的船閘養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位中，對(duì)于內(nèi)部控制管理意識(shí)仍舊相對(duì)匱乏，缺少正確對(duì)待內(nèi)部控制的理念。一般是由于傳統(tǒng)的管理思想過于根深蒂固，單位中領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于這一概念都沒有明確的理解，下屬工作人員也難談對(duì)內(nèi)部控制的透徹認(rèn)識(shí)。但現(xiàn)如今，業(yè)務(wù)內(nèi)容在不斷改變更新，單位管理確固步自封、停步不前，仍舊沒有采取更為先進(jìn)的內(nèi)部控制管理辦法。缺乏良好的體系與管理手段的支撐，日常的工作內(nèi)容無形中就降低了效率。但在這些單位中，其根本上還是由于內(nèi)部控制理念的缺失，如若不及時(shí)跟進(jìn)相關(guān)事宜，極有可能對(duì)事業(yè)單位整體的發(fā)展造成阻礙。

（二）缺乏內(nèi)部控制相關(guān)管理人才

對(duì)于船閘養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位而言，在執(zhí)行內(nèi)部控制管理的過程中，財(cái)務(wù)人員及相關(guān)管理人才是至關(guān)重要的。在完善內(nèi)部控制體系的過程中，對(duì)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)技能要求已不僅僅只限于財(cái)會(huì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)了，內(nèi)控對(duì)其提出了更高的要求，需要掌握多方面知識(shí)，如審計(jì)、信息技術(shù)、法律以及先進(jìn)的內(nèi)控管理技能。但在目前，部分事業(yè)單位中財(cái)務(wù)人員或相關(guān)管理人員并不主動(dòng)去學(xué)習(xí)了解，對(duì)于主動(dòng)求變，旨于創(chuàng)新的精神仍舊缺乏，這也間接的造成了更為先進(jìn)的內(nèi)部控制體系缺乏人員的支持，導(dǎo)致其很難獲取理想的管理效果。

（三）內(nèi)部控制管理缺乏環(huán)境與體系的支持

內(nèi)部控制在船閘養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位中的順利實(shí)施需要一個(gè)完善且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)沫h(huán)境與體系支持。但目前部分的事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施僅限于財(cái)務(wù)部門，而沒有全面的在單位中展開。在一個(gè)沒有全局系統(tǒng)的體系支持下，內(nèi)部控制很難發(fā)揮其應(yīng)有效果。內(nèi)部控制極為關(guān)鍵的管理優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)是其全面性，涉及到了事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)及各崗位人員。它能夠?qū)⒎止げ煌母黜?xiàng)業(yè)務(wù)有效串聯(lián)，保持其關(guān)聯(lián)性。但是體系與環(huán)境不能為保障內(nèi)控執(zhí)行而正確建立的話，其就會(huì)造成管理過程十分零碎，且獲取信息不及時(shí)，財(cái)務(wù)部門及相關(guān)管理人員就會(huì)造成管理滯后等問題。缺乏環(huán)境與體系的支持，會(huì)使得內(nèi)部控制的許多管理功能難以實(shí)現(xiàn)，如其監(jiān)督、制約及糾正等關(guān)鍵管理過程都有可能出現(xiàn)漏洞。

（四）缺乏內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在船閘養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的不足是很多單位中存在的問題。相關(guān)管理人員對(duì)其態(tài)度存在誤區(qū)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)事件一旦發(fā)生相應(yīng)的去解決即可，其沒有根本認(rèn)識(shí)到可以通過對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)或業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來極可能的避免或降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。事業(yè)單位中存在的風(fēng)險(xiǎn)是由于各種不確定因素而造成的，其本身并不可怕，可怕的是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的匱乏。一旦沒有樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，任憑其發(fā)生，其造成的危害必然會(huì)影響業(yè)務(wù)或活動(dòng)進(jìn)行，嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)事件在沒有得到有效控制的話，極有可能對(duì)單位造成不可估量的損失。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生總有脈絡(luò)可尋，提前的預(yù)防與避免是極為關(guān)鍵的，但如若基本意識(shí)都不具備，風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)時(shí)常發(fā)生。

三、對(duì)船閘養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)

樹立起正確的內(nèi)部控制管理意識(shí)是其在執(zhí)行過程中重要的指導(dǎo)思想，是可執(zhí)行內(nèi)部控制的根本所在。事業(yè)單位中若存在對(duì)內(nèi)控意識(shí)薄弱的問題務(wù)必要及時(shí)解決。單位中各崗位人員要明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的實(shí)施是人人參與的過程，要從領(lǐng)導(dǎo)層至基層員工都囊括到內(nèi)部控制體系之中。摒棄原有的傳統(tǒng)管理束縛，及時(shí)的更新與學(xué)習(xí)內(nèi)部控制先進(jìn)的管理知識(shí)，深刻的理解完善內(nèi)部控制管理是進(jìn)一步提升事業(yè)單位整體管理水平的必然趨勢(shì)。事業(yè)單位中，從上至下各崗位人員端正對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，樹立正確的內(nèi)部控制理念，使其真正的融入到單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)與各個(gè)崗位中。單位領(lǐng)導(dǎo)也可組織展開相關(guān)培訓(xùn)，使單位人員深切意識(shí)內(nèi)部控制的重要性。只有這樣，內(nèi)部控制在事業(yè)單位的實(shí)施才具備最為基礎(chǔ)的保障。

（二）加強(qiáng)人才培養(yǎng)與人才搭建

內(nèi)部控制的實(shí)施對(duì)于管理人員的各方面素質(zhì)提出了更高的要求。事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)人員要及時(shí)的學(xué)習(xí)與跟進(jìn)相關(guān)的知識(shí)技能，對(duì)自身存在的薄弱處要進(jìn)一步加強(qiáng)培訓(xùn)。在各個(gè)崗位中，也要因內(nèi)部控制實(shí)施的需要設(shè)置相關(guān)的管理人才，做到小的節(jié)點(diǎn)上也能維護(hù)內(nèi)控的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。另一方面，對(duì)與事業(yè)單位內(nèi)部控制管理相關(guān)的人才也要及時(shí)引進(jìn)，補(bǔ)足單位中缺失的對(duì)應(yīng)崗位，使內(nèi)部控制的實(shí)施不因人而存在缺陷。全面的培養(yǎng)各崗位內(nèi)控管理人員對(duì)問題的分析、處理能力，對(duì)人員配置方面做到合理、到位，使內(nèi)部控制在事業(yè)單位實(shí)施過程中，因人而更為全面、高效。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是一個(gè)基于事業(yè)單位內(nèi)部框架而構(gòu)建的互相協(xié)調(diào)的體系，其時(shí)刻維持對(duì)各崗位人員及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，進(jìn)而通過各個(gè)節(jié)點(diǎn)所屬的內(nèi)部控制分工而形成的一個(gè)完整系統(tǒng)的體系。其中包含事業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的流程辦法以及對(duì)人員職能及業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制措施，以期事業(yè)單位的各項(xiàng)工作內(nèi)容在內(nèi)控體系的協(xié)調(diào)過程中實(shí)現(xiàn)高效率、高成果。內(nèi)部控制在建立之初，就要在全體員工之中明確其重要性，使內(nèi)部控制能夠全面的在單位中實(shí)施開展。要建立良好的配置機(jī)構(gòu)，使得各個(gè)部門之間都對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督都有對(duì)接點(diǎn)，并能夠?qū)⑿畔⒓皶r(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門，以便對(duì)內(nèi)部控制狀況集中分析，管理。另外，內(nèi)部控制體系是在不斷實(shí)踐中逐漸補(bǔ)足自身缺陷的過程，發(fā)現(xiàn)薄弱處，及時(shí)糾正，使得內(nèi)部控制體系完成良好的構(gòu)建，往更好的方向不斷發(fā)展。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

船閘養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，其在日常經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)發(fā)揮功能時(shí)，財(cái)務(wù)及相關(guān)管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防評(píng)估也是極為重要的。財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制中日常經(jīng)營(yíng)各類業(yè)務(wù)及人員所反饋的信息收集匯總，加以分析，進(jìn)而能夠?qū)磳㈤_展的業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在事業(yè)單位中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般包含以下步驟：其一，確立所評(píng)估事項(xiàng)之后，通過對(duì)各部門反饋及先進(jìn)的信息技術(shù)等方式對(duì)評(píng)估事項(xiàng)所涉內(nèi)容的信息量加大收集，并相應(yīng)確保其及時(shí)性及準(zhǔn)確性，圍繞事件全面的匯總相關(guān)信息數(shù)據(jù);其二，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，在信息數(shù)據(jù)中篩查識(shí)別可能造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，對(duì)其加以整理，列出可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)清單;其三，對(duì)已得出的即將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)加以分析，并對(duì)接下來需要處理的風(fēng)險(xiǎn)列出優(yōu)先級(jí)，從而能在應(yīng)對(duì)過程中合理分配資源;其四，在面對(duì)確立的風(fēng)險(xiǎn)，要以正確的方法應(yīng)對(duì)，一般以風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避及分擔(dān)進(jìn)行前期處理，或?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)承受及降低進(jìn)行后期處理。這些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及處理過程是在事業(yè)單位中時(shí)刻存在的，管理者必須明確其在事業(yè)單位內(nèi)部控制中的重要的地位，也唯有此，才能更進(jìn)一步保障事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。

四、結(jié)束語

結(jié)合上文所述，內(nèi)部控制體系是以事業(yè)單位各個(gè)崗位及人員共同織就的，其涉及到了單位的方方面面。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是為了事業(yè)單位更為完善的經(jīng)營(yíng)管理，在過程中運(yùn)用先進(jìn)的管理知識(shí)及技術(shù)用以優(yōu)化業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)流程，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，保持對(duì)人員及事件的監(jiān)督，便于管理者的統(tǒng)籌審查，從而能夠?qū)κ聵I(yè)單位中的資產(chǎn)加以保護(hù)，提升各崗位工作效率，保證事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息等的真實(shí)性。全面、完善、科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理對(duì)事業(yè)單位的重要性毋庸置疑，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制會(huì)使得事業(yè)單位更好的發(fā)揮其職能并服務(wù)于社會(huì)。

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