李興美

中圖分類號：F239.4 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）10-129-01

摘 要 就行政事業(yè)單位來說，在大數(shù)據(jù)時代的基礎下，工作環(huán)境與工作方式都具有較大的改變，這樣在提高審計監(jiān)督效率的同時還改善了內部管理效益。但是，就現(xiàn)階段而言，行政事業(yè)單位還具有較多的問題。對此，此文詳細分析了影響行政事業(yè)單位內部審計質量的常見原因，并提出了相應的改進措施。

關鍵詞 內部審計 行政事業(yè)單位 審計風險 質量

在新形勢背景下，行政事業(yè)單位各部門工作方式發(fā)生了較大的轉變，在為工作人員提供更多便利的同時，也增加了審計工作中存在的風險隱患。為此，如何有效規(guī)避風險、提高審計質量成為了行政事業(yè)單位所要研究的重點內容。

一、影響行政事業(yè)單位內部審計質量的主要因素

（一）行政事業(yè)單位內部審計人員的素質有待提高

近年來，隨著我國行政事業(yè)單位的發(fā)展進步，內部審計所擔負的任務更重、范圍更廣、責任更大，對內部審計工作人員的素質要求更高。在目前的情況下，部分審計人員專業(yè)水平和道德品質，與內部審計工作發(fā)展的要求差距明顯，無法將審計各項工作落實到位，極大影響到審計工作質量。

（二）內部審計缺乏充分的獨立性

內部審計缺乏獨立性，一方面是內部審計部門缺乏獨立執(zhí)行審計活動的良好組織地位，有的雖與其他部門相分隔，但其隸屬關系和領導層次并未置于較高的層級，獨立性和權威性較弱。更有甚者內部審計機構未單獨存在，與其他部門合并，審計人員由財務人員或其他管理人員兼任。另一方面是內部審計人員缺乏完整的獨立性?，F(xiàn)行的管理體制內部審計人員往往受所在單位直接控制，其工作安排、晉升提拔、工資待遇等由所在單位掌握，影響內部審計人員客觀履行審計職責的公正性；兼職的內部審計人員易受各方利益牽制；這些都是影響內部審計人員的獨立性的重要因素。

（三）內部審計質量控制體系不完善

內部審計質量控制對于防范審計風險，保證審計工作效果，有著重要的現(xiàn)實意義。審計風險存在審計工作的各個環(huán)節(jié)當中，并且具備隱蔽性和潛在性的特點。想要盡可能的消除審計工作中存在的風險隱患，應建立健全的內部審計質量控制體系，對各項工作流程進行監(jiān)督和評價，確保其能夠高質量完成各項工作。

二、完善行政事業(yè)單位內部控制體系的對策探討

（一）樹立全員參與的內部控制意識

對于行政事業(yè)單位來說，無論是領導干部還是部門人員，都應重視內部控制工作的開展，樹立“人人負責”的理念。（1）領導是行政事業(yè)單位的指揮官，內部控制工作的順利開展離不開高層干部的積極配合，要想做好內控工作，就要發(fā)揮領導的帶頭作用，參與到經濟業(yè)務的各個環(huán)節(jié)中，最大程度的發(fā)揮其影響力和號召力。強化對內部控制基本知識的學習，抓住單位的管理核心，必要時可定期開展研討會，正確的指導內部控制工作。（2）單位職工的共同參與至關重要。優(yōu)秀的職工不能一味的聽從上級領導的工作指示，而是強調工作中發(fā)揮其主觀能動性。對行政事業(yè)單位內部控制的制度條例和執(zhí)行情況要有基本的認識，提出自己的意見和看法，避免被動的執(zhí)行任務。

（二）健全內部控制制度

在行政事業(yè)單位開展內部控制工作的同時，一定不能忽視內部控制制度的建立。（1）從國家層面來說，可參考國內外的成功案例，及時出臺相關的法律法規(guī)，通過立法嚴格規(guī)定和實施行政事業(yè)單位的內部控制，做到有法可依、有章可循。（2）從單位層面來看，完善的內部控制制度并不單指某一項或一類條例，而是要對整個單位做好全面把握。針對已有的內部控制制度，結合單位的實際運行情況加以更正和補充，對于尚未涉及的領域要及時進行制度的編訂。建議從以下三個方面進行改進：一是完善崗位設立制度，要合理的設置崗位，服從崗位責任制，做到權責分明。重要的崗位包括資金預算、物資采購、合同建設、內部審計等方面，各崗位相互分離的同時又相互制約，提高各部門的工作效率；二是加強內部控制的信息化建設，在單位信息傳遞的過程中，保證信息的真實性和完整性，避免出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象。建立合適的信息系統(tǒng)實現(xiàn)單位內部溝通方式的多元化，促進信息集成和信息共享；三是建立財產監(jiān)管制度，對行政單位的財產情況定期進行核算，對核算結果予以登記，嚴格控制財政資金的使用情況，慎重處理公共資源。

（三）內外監(jiān)督機制

第一，認識內部審計的重要性，單獨設立內審職能部門。內部審計部門應站在行政事業(yè)單位全局的角度，將單位的各項具體業(yè)務納入考核范疇，組織協(xié)調各部門的工作，同時，各部門也要配合審計部門工作的開展，共同建立內部控制體系；第二，建立成熟的內部考核機制。保證內部審計部門的獨立性，構建完善的審計制度，定期審查內部控制的實施情況。突出審計部門的地位，確保審計部門不被其他部門影響，公正客觀的評價內部控制的薄弱環(huán)節(jié)并改正；第三，加快內部審計人才建設。為審計部門設置專職的審計人員，通過開展職業(yè)道德教育、組織業(yè)務培訓，全方位提高行政事業(yè)單位內部審計人員的素質，確保會計核算、財務管理工作有條不紊的進行。行政事業(yè)單位內部控制的外部監(jiān)督尤為重要。

三、結語

通常情況下，外部監(jiān)督由財政部門、審計組織共同形成，依據(jù)國家的相關法律政策，在職權范圍內對行政事業(yè)單位實施審計，幫助其完善現(xiàn)有的內控制度。

參考文獻：

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