王丹丹　張鵬君

摘要：2018年是稅收具有挑戰(zhàn)和變化的一年，稅務(wù)部門按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，積極響應(yīng)號(hào)召，推動(dòng)“放管服”改革，加快實(shí)施簡政放權(quán)，在稅收政策、稅收服務(wù)和稅收征管乃至減稅降費(fèi)方面都取得許多新成果，使得納稅人在辦稅流程和具體操作中，成本降低手續(xù)簡化，大大提高了效率也同時(shí)提高了納稅人滿意度和獲得感。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代背景下，以往的經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)說原理和觀點(diǎn)都受到了不小挑戰(zhàn)，稅收征管模式以及稅收營商環(huán)境也將隨之而不斷演化。

關(guān)鍵詞：稅收;營商環(huán)境;互聯(lián)網(wǎng)+

中圖分類號(hào)：F810? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2019）12-0089-03

一、稅收營商環(huán)境概況

稅收環(huán)境是指影響或決定稅收制度產(chǎn)生、運(yùn)行及其成效的各種外部因素的總和。根據(jù)分類稅收環(huán)境是有廣義稅收環(huán)境和狹義稅收環(huán)境分別的。廣義的稅收環(huán)境包括政治法制環(huán)境、經(jīng)濟(jì)技術(shù)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、生態(tài)環(huán)境、國際環(huán)境等內(nèi)容。稅收環(huán)境與政治體制、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、歷史、傳統(tǒng)、思想文化密切相關(guān)。而狹義的稅收環(huán)境主要包括體制環(huán)境、法制環(huán)境、道德環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等內(nèi)容。稅收營商環(huán)境優(yōu)良，可以衡量和評(píng)估出一個(gè)稅收部門是否具有良好發(fā)展環(huán)境。在理論上，充分有效的優(yōu)化稅收營商環(huán)境，可以促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康發(fā)展。良好的營商環(huán)境也是中國核心競爭力的重要的組成部分。

二、稅收營商環(huán)境存在的問題

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)改革方案的推行，稅務(wù)部門上下同欲、勠力同心，先期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了事合、人合、心合、力合，大幅度地提升了稅務(wù)部門辦稅效率，為納稅人提供了越來越優(yōu)質(zhì)的“一站式”服務(wù)，進(jìn)而也進(jìn)一步優(yōu)化了稅收營商環(huán)境。但是，在實(shí)際工作中，也存在一些問題，直接影響了稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革方案的進(jìn)行。通過分析目前稅收營商環(huán)境現(xiàn)狀及行業(yè)內(nèi)外對稅收營商環(huán)境問題的研究，發(fā)現(xiàn)主要存在以下問題。

（一）稅務(wù)部門員工改革認(rèn)識(shí)度不高

1.稅務(wù)部門員工大局意識(shí)欠缺

時(shí)隔24年，國地稅從分家到合并，目前稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革已完成新機(jī)構(gòu)的正式成立以及掛牌等一系列工作。此次改革重點(diǎn)涉及原國地稅等部門之間密切配合、合作共同完成，然而，在過去很長一段時(shí)間里，依然存在部分稅務(wù)人員全局意識(shí)不到位等現(xiàn)象，導(dǎo)致兩家機(jī)構(gòu)無法做到真正的統(tǒng)一與合并，究其原因，在于部分人員的思想觀念出現(xiàn)的偏差，沒有一定的大局觀，主觀能動(dòng)性較差，認(rèn)為合并是兩家單位的事情與自己沒有一點(diǎn)關(guān)系，這種錯(cuò)誤的觀念一旦出現(xiàn)，極易引起相關(guān)的負(fù)面影響與作用。在改革期間，由于人員結(jié)構(gòu)不適應(yīng)，極易出現(xiàn)相應(yīng)的工作分配的不均衡不平衡、以及一些相關(guān)責(zé)任的落實(shí)不到位的情況產(chǎn)生，繼而導(dǎo)致了部分稅務(wù)干部從心理上產(chǎn)生了負(fù)面情緒，以至于影響的自身大局觀的形成。

2.稅務(wù)部門員工創(chuàng)新能力不足

較好的稅收征管營商環(huán)境不僅要求大環(huán)境的強(qiáng)化與改善，同時(shí)從根本上也同樣要求稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員提升自己的責(zé)任意識(shí)和創(chuàng)新能力。在這兩項(xiàng)要求下，努力進(jìn)取，把改革的重要性能夠深刻認(rèn)識(shí)了解并且付之自己的行動(dòng)，提升自己創(chuàng)新能力，在自己范圍內(nèi)最大限度的為改革獻(xiàn)言獻(xiàn)策。

（二）稅務(wù)改革深度不夠

1.稅務(wù)改革重點(diǎn)不夠清晰

改革重點(diǎn)不夠清晰主要體現(xiàn)在具體的改革事項(xiàng)不夠明確，導(dǎo)致責(zé)任分工也隨之不明確，影響了整體的征管工作效率。同時(shí)，部分地區(qū)也沒有很好的結(jié)合本地特點(diǎn)，相應(yīng)的制定除共性以外的個(gè)性改革計(jì)劃和方向目標(biāo)。沒有充分聯(lián)系實(shí)際工作，擬定出一份合理、有效的具體改革方案。

2.改革內(nèi)容不夠深入

部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對于這次改革沒有具體做出相應(yīng)的分析研究，只是根據(jù)上級(jí)下達(dá)指令而做，對改革的意義和內(nèi)容的研究不夠深入。稅務(wù)工作者缺乏學(xué)習(xí)與研究的熱情，對改革認(rèn)識(shí)有些模糊，了解不夠深入。沒有認(rèn)真鉆研如何能夠更有效地將自己力所能及的工作與此次改革結(jié)合起來。稅務(wù)工作者沒有及時(shí)掌握更新地信息和政策，影響自身的綜合能力與業(yè)務(wù)素養(yǎng)，影響了改革的高效性。

3.風(fēng)險(xiǎn)防控不夠扎實(shí)

在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代背景下，經(jīng)濟(jì)學(xué)等相關(guān)理論都受到了不少挑戰(zhàn)，稅收征管模式、稅收營商環(huán)境也都在不斷演化更新。隨之而來的也有很多稅收風(fēng)險(xiǎn)。改革初期，稅務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)“放管服”改革各項(xiàng)要求，加快簡政放權(quán)，但與之相配套的風(fēng)險(xiǎn)防控措施還未有效跟進(jìn)，比如前臺(tái)的“放”和后臺(tái)的“控”銜接不足，客觀上給后續(xù)的稅收管理帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收長效管理保障不足

1.長效機(jī)制保障不足

在稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革工作中，雖然多數(shù)單位明確了組織機(jī)構(gòu)，也制定了相應(yīng)的責(zé)任分工，如果沒有必要的責(zé)任監(jiān)督和有效的績效考評(píng)機(jī)制，合并的實(shí)施效果將較難衡量與考核。兩支隊(duì)伍在機(jī)構(gòu)改革與合并之前，工作側(cè)重點(diǎn)不同，稅種不同，工作的實(shí)際任務(wù)也有所不同。整體工作呈現(xiàn)出來的是差異化，因此，要真正實(shí)現(xiàn)人和、事合、心合、力合，仍然需要做好大量的協(xié)調(diào)溝通與配合。

2.納稅服務(wù)舉措創(chuàng)新不足

稅務(wù)部門的工作重點(diǎn)是堅(jiān)持以“最多跑一次”“一次都不跑”“延時(shí)和預(yù)約服務(wù)”等相關(guān)的工作內(nèi)容，全面落實(shí)“放管服”改革，大大地提升了服務(wù)質(zhì)量。但由于各地稅務(wù)部門服務(wù)設(shè)備相對獨(dú)立，在合并初期還沒有進(jìn)行很好的整合與合并，同時(shí)，相匹配的納稅服務(wù)資源的整合力度不夠，線上和線下辦稅服務(wù)創(chuàng)新力度不夠，缺乏有效的系統(tǒng)的完整的方案，導(dǎo)致納稅服務(wù)思想認(rèn)識(shí)與深度不夠。

3.稅務(wù)領(lǐng)軍人才供給不足

隨著稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的不斷深入，基層干部的工作量、工作阻礙、困難性和復(fù)雜性也隨之而來，據(jù)了解，合并后的新機(jī)構(gòu)稅務(wù)部門干部平均年齡整體呈現(xiàn)老齡化趨勢，受機(jī)構(gòu)編制限制等因素，精通現(xiàn)代新型辦公技能的綜合復(fù)合型人才是極度缺乏的，優(yōu)質(zhì)基層工作人員的數(shù)量不足，整體人員素質(zhì)也有待進(jìn)一步提升。因此，新機(jī)構(gòu)在設(shè)備的投入、軟件的開發(fā)、經(jīng)費(fèi)撥付和領(lǐng)軍人才培訓(xùn)上需要相應(yīng)的制度保障支撐。

三、稅收營商環(huán)境問題解決的措施

（一）努力提高稅務(wù)人員改革認(rèn)識(shí)度

若想提高稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的認(rèn)識(shí)度，首先要提高其思想認(rèn)識(shí)與責(zé)任意識(shí)。良好的稅收征管營商環(huán)境要求稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員從根本上提升自己的責(zé)任意識(shí)和創(chuàng)新能力。努力深刻認(rèn)識(shí)改革的重要性，付之自己的行動(dòng)，提升自己創(chuàng)新能力和大局意識(shí)。此次改革重點(diǎn)涉及原國地稅兩個(gè)部門密切配合、共同合作，因此這就需要稅務(wù)人員具有良好的全局意識(shí)，做到真真正正的統(tǒng)一與合并，端正思想觀念，形成一定的大局觀，培養(yǎng)良好的主觀能動(dòng)性，把改革工作真正做到落實(shí)到具體的個(gè)人身上。同時(shí)也建議在改革期間，優(yōu)化國地稅干部職工人員結(jié)構(gòu)，均衡制定工作目標(biāo)與工作任務(wù)，明確相關(guān)責(zé)任并且落實(shí)到位，爭取讓每位干部職工都有積極態(tài)度。培養(yǎng)兩家機(jī)構(gòu)人員全面掌握相關(guān)稅務(wù)知識(shí)與技能，能夠盡快適應(yīng)新崗位新工作需要，全力以赴，迎接新挑戰(zhàn)，不斷穩(wěn)步提高綜合業(yè)務(wù)能力。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)改革深度

1.清晰明了化稅務(wù)改革重點(diǎn)

改革重點(diǎn)需要清晰，主要是應(yīng)該明確具體的改革事項(xiàng)和目標(biāo)，同時(shí)也要將責(zé)任分工隨之明確，不能影響整體征管工作效率。與此同時(shí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合本地特點(diǎn)，制定配套方案和目標(biāo)。結(jié)合并聯(lián)系實(shí)際工作，制定出科學(xué)合理且有效的工作流程與實(shí)施方案。2018年，稅務(wù)部門連續(xù)第五年開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，制定優(yōu)化營商環(huán)境10項(xiàng)硬舉措，精準(zhǔn)解決辦稅“痛點(diǎn)”“堵點(diǎn)”“難點(diǎn)”問題，同時(shí)，還出臺(tái)了進(jìn)一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展26條措施，大幅度地實(shí)現(xiàn)了稅收創(chuàng)新。這也是一個(gè)很好的創(chuàng)新方式和優(yōu)化流程，值得借鑒和學(xué)習(xí)。

2.對改革內(nèi)容深入了解

各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對機(jī)構(gòu)改革做出具體分析研究，深入了解此次改革的意義和內(nèi)容。機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也應(yīng)該在改革期間積極調(diào)動(dòng)稅務(wù)工作者學(xué)習(xí)與研究的熱情，使之對改革認(rèn)識(shí)有進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和提升。多組織有關(guān)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，讓相關(guān)人員積極參與進(jìn)來，對稅收政策方面宣傳應(yīng)到位，落實(shí)到實(shí)處，讓稅務(wù)干部能及時(shí)掌握最新政策，提高改革效率。中國的稅制改革，應(yīng)明確路徑，且要以納稅人的切實(shí)需求為基準(zhǔn)點(diǎn)。從電子稅務(wù)局的創(chuàng)設(shè)成立建成、到各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的落地，再到一系列新征管措施的優(yōu)化改善，也都為各大中小型企業(yè)和小微企業(yè)帶來了好消息，尤其是在近年來出臺(tái)的“減稅降費(fèi)”新政策后，為許多企業(yè)帶來的更多的利好。這也是本地區(qū)稅務(wù)部門值得借鑒和參考學(xué)習(xí)的榜樣。同時(shí)，參與到此次改革的稅務(wù)干部們也應(yīng)該認(rèn)真參與調(diào)研中來，深入基層征管服務(wù)一線和納稅人、繳費(fèi)人中間，既要身入基層，又要心入基層，切實(shí)走到群眾中去，走到納稅人心里，以便更加深入查找改革中出現(xiàn)的一些問題。在干部素質(zhì)方面，真正的做到自查自檢，并且要進(jìn)行系統(tǒng)的政治、理論、業(yè)務(wù)和文化素養(yǎng)的整體提升;從事納稅服務(wù)工作的稅務(wù)干部要加強(qiáng)檢查，尤其是要重點(diǎn)查找自己從服務(wù)意識(shí)、服務(wù)手段、服務(wù)措施和服務(wù)效能是否提供的優(yōu)質(zhì)有效的服務(wù);干部職工在工作質(zhì)效方面，也需要高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求，看看機(jī)構(gòu)內(nèi)提出的各項(xiàng)措施細(xì)不細(xì)致、職工的創(chuàng)新能力夠不夠高、以及作風(fēng)到底落沒落實(shí)等;同時(shí)，也在稅費(fèi)管理方面，主要檢查一下，管理的體制基礎(chǔ)牢固不牢固以及程序流程走的是否規(guī)范。從根本上從系統(tǒng)上檢查出，相關(guān)的保障到不到位，繼而分門別類的深入分析，系統(tǒng)地制定一系列的解決方案和措施，研究建立長效機(jī)制，避免問題反復(fù)多次出現(xiàn)影響效率。

3.積極做好風(fēng)險(xiǎn)防控

首先將思想進(jìn)行良好的統(tǒng)一與整合，加強(qiáng)稅務(wù)干部應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。同時(shí)也有針對性地對風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展專題講座和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，這可以使基層稅務(wù)干部提高自己的專業(yè)化管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的能力。轉(zhuǎn)變稅收征管觀念的同時(shí)也要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理與應(yīng)對工作當(dāng)成當(dāng)下最主要的工作并作為長期持續(xù)的工作來主抓，充滿信心及熱情，應(yīng)對人員合理分配相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)。開展稅源系列的專業(yè)管理，一定是要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的，與此同時(shí)，為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作順暢有效運(yùn)行也要提前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作，因此，需要盡最大限度地整合現(xiàn)有的資源，保證實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化，提高工作成效。

鞏固提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力及其素質(zhì)教育。第一，要將大幅度提升相關(guān)干部職工人員綜合能力作為提升核心環(huán)節(jié)來抓，沒有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，是很難做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作的。因此，為做好此項(xiàng)工作，不僅要加強(qiáng)掌握稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法和技巧、掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，更要讓風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對負(fù)責(zé)人員掌握各種相匹配的納稅提醒、納稅評(píng)估等各種工作流程及方法。第二，要及時(shí)更新知識(shí)儲(chǔ)備、提高計(jì)算機(jī)的運(yùn)用與操作、稅法知識(shí)理論、涉稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)等內(nèi)容，跟上時(shí)代的發(fā)展腳步，增強(qiáng)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力與權(quán)威性，給風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作的順利開展做好保障。第三，對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的業(yè)務(wù)操作流程開展多次有針對性的綜合培訓(xùn)，讓風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)對人員弄清楚弄懂所有疑點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的數(shù)據(jù)來源、過程及原因，使應(yīng)對人員更好地掌握應(yīng)對案件的前因后果。第四，及時(shí)做好人才培養(yǎng)工作，培育出一批業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的稅務(wù)干部，同時(shí)讓他們學(xué)習(xí)基礎(chǔ)專業(yè)知識(shí)，可以發(fā)展作為基層應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)案件的初審人員，從審核的第一道工序——初審，作為提升處理質(zhì)量的突破口。

全面加強(qiáng)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)對機(jī)制。一是建立統(tǒng)一有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對標(biāo)準(zhǔn)及操作流程指南，保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)化階段，同時(shí)也能使基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作的規(guī)范性和可操作性極大的增強(qiáng)。為多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的應(yīng)對審理案件采取一些差異化評(píng)定，也為應(yīng)對措施及手段提供適當(dāng)和必要性的指引。二是健全風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對流程進(jìn)行規(guī)范化與制度化，做到事前防范事中管理，事后復(fù)審，以及對應(yīng)對結(jié)果的監(jiān)督評(píng)價(jià)，健全完備體系的相關(guān)建設(shè)。

（三）提升站位，明確定位

作為首批試點(diǎn)單位的上海市稅務(wù)部門采取的新模式新方法就取得了很好的效果，他們提出推行要素申報(bào)，將“防偽稅控系統(tǒng)”與“金三系統(tǒng)”這兩大系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行良好有效的整合與集成，這將實(shí)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)的自動(dòng)歸類和填寫;通過加快信息系統(tǒng)的集成整合，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的功能整合、數(shù)據(jù)互通，極大程度上減輕了稅務(wù)機(jī)構(gòu)和納稅人這雙方的壓力與負(fù)擔(dān)：廣州市稅務(wù)部門就有一個(gè)很好的“點(diǎn)子”：推行實(shí)施一般納稅人“一鍵申報(bào)”這一新功能，這個(gè)功能可以使企業(yè)納稅人自動(dòng)生成每個(gè)月的納稅申報(bào)表，雖然是簡單的功能升級(jí)但是也會(huì)使申報(bào)的準(zhǔn)備時(shí)間從20分鐘降低至5分鐘甚至是更短。除此之外，各首批先行的試點(diǎn)單位還陸續(xù)創(chuàng)新研究，推出“自主有稅申報(bào)”、新辦企業(yè)“套餐式”服務(wù)、“掌上繳稅”等新型舉措，真正為實(shí)現(xiàn)納稅人滿意度和獲得感提升做出貢獻(xiàn)。這些經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)秀事例都值得各級(jí)稅務(wù)部門借鑒，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況來做出更加合理的方案。

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[責(zé)任編輯：王 旸]