田瑞芳

摘要：在目前充滿競爭的市場經(jīng)濟大潮下，制造業(yè)應合理利用自身的優(yōu)勢資源才能在市場與行業(yè)里立于不敗之地。在這樣的競爭壓力下，如何科學利用全面預算管理作為指導，合理安排企業(yè)日常經(jīng)營活動，讓企業(yè)的資源達到合理化配置，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本和費用支出，不斷提高公司經(jīng)濟效益，成為制造業(yè)現(xiàn)階段的首要任務。文章首先介紹了制造業(yè)全面預算管理的概念及意義，然后重點分析了制造業(yè)預算管理普遍存在的問題，最后針對現(xiàn)有問題提出解決措施。

關鍵詞：制造業(yè);全面預算管理;解決方法

一、全面預算管理的概述

全面預算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是由一系列專項預算構成的一套完整的預算體系，是企業(yè)新一個會計年度預算的總稱。為了完成既定的生產(chǎn)經(jīng)營目標，順利開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，將企業(yè)全部資源進行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理配置，對其過程和結果進行計量、控制、核算、分析、考核等一系列的管理活動，全面預算管理是由企業(yè)全體員工共同參與的管理活動。

二、企業(yè)引入全面預算管理的意義

1. 提升企業(yè)戰(zhàn)略的管理能力

企業(yè)戰(zhàn)略是確定了企業(yè)未來發(fā)展的方向和目標，全面預算管理是圍繞著戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標有序的進行開展，在特定時期內實現(xiàn)既定目標的具體行動方案。戰(zhàn)略管理與全面預算管理是相互促進的關系。全面預算管理將企業(yè)全年資金的收支計劃更加細化，明確了各個部門的崗位職責，推動各項活動積極有序的開展，實現(xiàn)各種資源的合理配置。公司戰(zhàn)略決定全面預算，全面預算管理又支持和修正公司的戰(zhàn)略，能夠根據(jù)企業(yè)的收入和支出標準實行動態(tài)檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題，并采取相應的解決措施，能夠提高企業(yè)戰(zhàn)略管理的應變能力，有效減少企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險的發(fā)生。

2. 提高資金使用效率

對于制造業(yè)而言，從材料采購、生產(chǎn)加工，產(chǎn)品銷售等全過程都不能離開資金的支持。因此，資金在制造業(yè)的發(fā)展中扮演著重要角色，其重要性，好比人體的“血液”，但其流動速度和使用效率一直是企業(yè)財務管理的一項重要工作。企業(yè)的經(jīng)營、投資和財務活動方面都應該納入全面預算管理的范疇，切實反映各項資金活動的成本效益，從而提高資金周轉和使用效率。

3. 有利于企業(yè)績效考核

全面預算管理和績效考核都是企業(yè)現(xiàn)代化管理手段之一，績效考核不僅能夠直觀看出預算管理執(zhí)行情況，還能對企業(yè)的執(zhí)行力進行初步了解。全面預算為員工的績效考核提供了一個標準、工具或指南。全面預算在制定執(zhí)行時，都有一系列特定指標和標準，采取科學可行評定方法，對員工進行業(yè)績審核評定，獎懲分明，使個人利益和公司利益保持一致，充分調動各部門和職工的積極性，共同促進企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

三、企業(yè)全面預算管理工作中普遍存在的問題

1. 觀念意識問題

全面預算管理從國外引入近四十多年，到目前為止還沒發(fā)揮到它應有的作用，提到全面預算管理，大多數(shù)企業(yè)都想到的是財務預算，是財務部的工作，觀念仍停留在傳統(tǒng)的觀念上，對全面預算管理認識不到位，導致各部門之間協(xié)作不夠暢通，員工沒有掌握全面預算工作實質內容，專業(yè)素質不高，在預算編制和執(zhí)行上出現(xiàn)很大的難度。

2. 全面預算編制過程中存在的問題

首先，經(jīng)辦部門對下一個年度的銷售狀況、人員狀況、資產(chǎn)狀況、經(jīng)費使用情況等信息掌握不夠準確，有些經(jīng)費的使用數(shù)量不是根據(jù)各個部門實際開展業(yè)務所發(fā)生情況或相關報價決定，而是參考歷年的基數(shù)，多次使用這樣的辦法就會導致預算指標與實際發(fā)生上產(chǎn)生極大差異。

其次，有的預算編制雖然細化到相關科目，但在實際預算編制過程中，沒能按照業(yè)務的實際情況分別列支，例如：一筆業(yè)務發(fā)生會涉及到幾個預算科目，預算經(jīng)手人員不去評估業(yè)務的詳細內容，往往在一個費用科目下較粗略的填寫大概支出金額，造成單項經(jīng)費超支或結余現(xiàn)象嚴重，遠遠偏離預算軌道。

最后，當企業(yè)發(fā)展到一定的階段，企業(yè)對信息化的要求也越來越高，以往的信息系統(tǒng)也暴露出弊端，各個數(shù)據(jù)口徑不一致，數(shù)據(jù)庫類型不統(tǒng)一等狀況，各部門信息系統(tǒng)不能及時共享信息與數(shù)據(jù)，全面預算管理工作如何借助先進的系統(tǒng)管理平臺，更加規(guī)范化、標準化的開展，就成為企業(yè)必須要面對的一個新議題。

3. 績效考核存在的問題

績效考核，顧名思義，就是對員工工作成效的考核，檢測員工的工作目標達成情況，有些企業(yè)的績效考核指標不是結合企業(yè)各部門業(yè)務的特點具體制定，而是根據(jù)實施管理模式所設定的，群眾基礎差，考核制度成了擺設，為了考核而考核，就會造成預算執(zhí)行過程中即使出現(xiàn)了問題，也很難及時的發(fā)現(xiàn)和糾正，降低了全面預算管理工作的質量。

4. 全員參與的積極性不高

在實際工作中，很多企業(yè)沒有做到全員參與，很多基層員工缺乏對預算參與的意識和熱情，沒有將自身的工作與預算工作相掛鉤，企業(yè)也沒有對員工進行專業(yè)的培訓，導致員工缺乏相關的知識，在預算執(zhí)行的過程中參與積極性不高。

四、關于全面預算管理工作中存在問題的解決方法

1. 轉變觀念、樹立正確的全面預算管理觀念

全面預算管理工作貫穿于企業(yè)的全過程，全面預算管理的關鍵點是“全面”，首先企業(yè)的領導和各部門要高度重視全面預算管理工作，除了需要編制預算的人員參與以外，更多地需要企業(yè)全體員工支持和共同參與。在企業(yè)設立專門的預算管理機構，合理分配各個部門在全面預算管理中的工作職責。人員配置上面，安排專業(yè)人員負責，或者給擔當人員提供相關的培訓后，使其掌握全面預算管理工作的實質內容，保證所傳遞信息的真實性、準確性，及時性。

2. 解決編制過程存在的問題

首先，預算編制是一項極其嚴謹、復雜的工程，做好全面預算編制前的準備工作，依據(jù)上一個年度生產(chǎn)經(jīng)營的數(shù)據(jù)，結合預算年度的增長變化情況詳細分析，測算支出范圍，及各項支出的標準，預算要從基層部門編起，按照業(yè)務實事求是編制，對每一筆支出都有據(jù)可依，才能保證數(shù)據(jù)的合理性、準確性、權威性。

其次，剛、柔控制相結合，對于一些重大項目或專項支出，需要仔細審核支出的合理性，執(zhí)行剛性控制;對于一些不易區(qū)分的項目，可以通過柔性控制（總額控制）的方法把控。并且要提高編制人員的專業(yè)水平，不僅要掌握理論知識，還要讓編制人員熟悉業(yè)務，這樣才能是保證編制數(shù)據(jù)準確性。

最后，全面預算管理涉及到企業(yè)各方面的數(shù)據(jù)和指標，可以根據(jù)企業(yè)的實際情況加強信息化平臺建設，導入專業(yè)的系統(tǒng)管理軟件，可以對企業(yè)各部門間的資源進行有效共享與利用。例如：導入ERP系統(tǒng)在企業(yè)生產(chǎn)管理、供應商管理、客戶管理、存貨管理、財務管理等方面能夠合理配置與利用，能夠實現(xiàn)在統(tǒng)一平臺上對數(shù)據(jù)信息進行充分整理、有效傳遞，滿足全面預算管理的要求，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效率的提高。

3. 合理設置績效考核指標

績效考核是為了完成企業(yè)經(jīng)營目標，根據(jù)自己企業(yè)實際情況設定特定的指標，運用科學的考核方法，對預算執(zhí)行人員及執(zhí)行部門進行評價的過程?？己酥笜吮仨毧茖W、合理、透明，讓考核對象能夠“有章可循、有法可依”，讓大家清楚了解績效考核的標準，有些指標不可以設置太高，遙不可及，讓員工喪失了積極主動的工作熱情，有些指標又不能設置太低，工作效率低下，造成資源浪費，只有經(jīng)過實踐反復推敲才能確定科學有效的指標?？冃Э己私Y果的好壞，也能驗證預算指標是否合理，也是對預算目標的檢驗和修正過程。

4. 提升全員參與的管理意識

全面預算管理應全員參與，“全員”上至最高負責人，下至各部門負責人、各崗位員工都必須參與到全面預算工作中來，企業(yè)所有員工都應樹立預算理念，建立成本意識效益，只有全員參與了才能促進執(zhí)行的落實;全員參與了才能發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的問題，及時糾正;全員參與能夠發(fā)現(xiàn)考評存在的弱點，提出寶貴意見，完善考評機制，使員工更加積極主動的工作，相互理解，行動一致，從而推動全面預算管理的提高和逐步發(fā)展。

五、總結

全面預算管理需要企業(yè)全體員工共同參與、業(yè)務范圍需要全面覆蓋，管理流程需要全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，通過全面預算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。

參考文獻：

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【作者單位：吳羽（常熟）氟材料有限公司】