【摘 要】作為企業(yè)管理過程中的重要工作內容,稅收籌劃對于企業(yè)管理行為有著重要的影響,隨著市場競爭的不斷激烈,重視稅收籌劃工作,促進企業(yè)市場競爭力的提升是時代發(fā)展的必然趨勢。尤其是對于稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用來說,其好壞會直接影響企業(yè)的未來發(fā)展。對此,本文主要探討了企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應用,希望對企業(yè)管理水平的提升有所幫助,為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎。
【關鍵詞】會計核算;稅收籌劃;應用探究
一、企業(yè)稅收籌劃和會計核算的關系
企業(yè)只要進行生產經營活動就會涉及到稅收,企業(yè)的稅收主要包括了企業(yè)的財務支出、財務收入以及產品存貨等環(huán)節(jié)。而進行會計核算能夠對企業(yè)生產運行和管理過程中的各個環(huán)節(jié)進行計算和校核,從而發(fā)現其中不合理的部分,便于企業(yè)財務部門做出合理的調整,以此來實現企業(yè)利益的最大化。企業(yè)稅收籌劃和會計核算之間的關系主要體現在兩個方面,一方面會計核算是企業(yè)稅收籌劃的基礎,只有保證會計核算工作的嚴謹性和規(guī)范性,才能為稅務籌劃工作的合理實施提供良好的運行環(huán)境,進而促進各類障礙的清楚,是稅務籌劃更好的發(fā)揮作用。另一方面,稅務籌劃工作是會計核算的重要內容,通過合理開展稅收籌劃工作,能夠合理優(yōu)化企業(yè)生產資源的配置,減少不必要的稅務支出,進而促進企業(yè)經濟效益的提升。
二、企業(yè)進行稅收籌劃的原則
(一)合法性原則
在符合國家相關法律法規(guī)的前提下,企業(yè)進行經營、投資等情況的改變,從而減輕其的稅務負擔,實現經濟利益的最大化就是企業(yè)的稅收籌劃。依法納稅是每個企業(yè)的基本義務,因此存在偷稅漏稅行為會遭到嚴重的處罰,我國《稅收征管法》明確規(guī)定:對偷稅、漏稅、不繳納稅款的企業(yè)要進行罰款,情況嚴重的要追究刑事責任。因此企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中,需要遵守合法性原則,按照國家相關的法律法規(guī)開展相關工作。合法性原則是稅收籌劃工作的根本原則,相關工作人員只有形成良好的法律意識,合理規(guī)范行為,才能達到良好的稅收籌劃效果,為企業(yè)提供更好的發(fā)展機遇。
(二)經濟原則
進行稅收籌劃工作的主要目的就是為了減少納稅金額,實現企業(yè)利益的最大化,由于各種因素的限制,其在實施過程中容易受到阻礙,導致最終效果明顯,主要原因就是由于相關措施不符合經濟性原則。稅收籌劃屬于企業(yè)財務管理范圍,在確定最終方案前,需要進行合理性的測試,判斷其是否能為企業(yè)帶來經濟效益,在實際的情況中,由于稅收方案的可控性較低,很難發(fā)揮作用。在開展稅收籌劃工作時,企業(yè)可以聘請專業(yè)人員,在考慮經濟性原則的基礎上開展稅收籌劃工作,并對方案進行嚴格審核,在符合法律法規(guī)的基礎上盡可能的減少稅收支出,實現企業(yè)經濟效益的最大化。
(三)事前籌劃原則
在開展稅收籌劃工作時,首先需要充分了解稅收法規(guī),以此作為參考依據,減少失誤的出現,促進工作效率和質量的提升。其次,企業(yè)需要對其經濟情況有充分的了解,在充分考慮各方面因素的基礎上確立相關方案。同時還需要不斷提升專業(yè)人員的綜合素質,具體問題具體分析,減少不利影響的出現。在開展稅收籌劃工作時,如果沒有做好充分的準備,就會導致決策的隨意性,會在一定程度上給企業(yè)帶來經濟損失。最后,企業(yè)需要根據自身的實際情況,結合自身發(fā)展的特點進行相關制度的調整,以此來實現稅收籌劃工作效果的最大化。
(四)適時調整原則
在開展稅收籌劃工作時,企業(yè)的生產工作會發(fā)現變化,為了能夠有效應對這些改變,需要遵守適時調整原則,以此來促進相關工作的順利開展。通常情況下,稅收籌劃方案都是根據地區(qū)、時間和法律規(guī)定制定,這些因素不是一成不變的,因此固定的方案是不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求的。為此企業(yè)需要及時了解相關法律法規(guī)的變化,在此基礎上進行相應的調整,以此來保證稅收籌劃的質量。在實際過程中,相關的工作人員需要改變傳統的觀念,用發(fā)展的眼光看問題,促進稅收籌劃方案的不斷升級和改進,正確發(fā)揮籌劃工作的作用,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎。
三、企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應用
(一)在企業(yè)會計收入中的應用
國家在對企業(yè)進行征稅時,針對不同銷售模式下的經濟行為會有不同的征稅制度,目前企業(yè)主要有直接收款、分期收款、預期收款、賒銷收款以及委托三方收款等銷售模式,不同交易模式納稅額的繳納方法也有所不同。針對這一特點,企業(yè)在制定稅收籌劃方案時,可以在充分了解國家相關政策的基礎上,通過改變交易模式的方式來降低納稅金額。
(二)在企業(yè)會計成本、折舊中的應用
稅收籌劃在會計成本方面應用的主要目的是為了實現有限企業(yè)流動資金的合理分配,以此來降低額外消費,減少企業(yè)的成本投入。通常情況下,企業(yè)會采用增加流動資金的分配比例的方式來縮短遞延納稅的時間。除此之外,稅收籌劃還包括有效的折舊方法,企業(yè)固定資產的折舊可以分為直線折舊法和加速折舊法兩種,企業(yè)可以根據自身的實際賬目情況選擇合適的方法。例如,處于正常運營狀態(tài)時,可以選擇加速折舊的方法,實現前期多進成本,利潤后移,達到延期納稅的目的。
(三)在企業(yè)會計存貨計價中的應用
作為企業(yè)稅收籌劃工作中的重要組成部分,存貨計價工作的核心在于選取貨物核算計價方式的合理性和科學性。通常情況下,主要使用的是移動加權平均法和先進先出法,其中移動加權平均數法指的是在收貨結束前,對實際庫存貨物的總成本進行統計,在此基礎上進行貨物平均單價和成本的計算,不僅可以幫助企業(yè)了解企業(yè)的存貨情況,還能幫助平均成本結果的正確性,避免誤差的出現。先進先出法指的是在實發(fā)存貨和期末結算存貨時進行計算,就是在存貨時做好單價、金額及數量等信息的記錄工作,當存貨發(fā)出時,依次記錄存貨的結存金額和成本。
四、結束語
綜上所述,進行稅收籌劃工作是提升企業(yè)財務管理水平,節(jié)約資金投入的重要手段,在開展該工作的過程中,需要專業(yè)的技術人員參與,在將稅收籌劃方案與生產經營相結合的基礎上,運用科學合理的稅務籌劃理論進行規(guī)劃,促進企業(yè)利益的最大化。除此之外,需要保證籌劃方案符合法律法規(guī),避免企業(yè)承擔稅務風險,才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎。
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作者簡介:趙升昕(1979—),男,滿族,吉林省永吉縣人,任職于吉林電力股份有限公司,中級會計師,研究方向:會計核算。