牛祖高

【摘 要】黨的十九大勝利召開后，標(biāo)志著我國(guó)進(jìn)入全面建成小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，社會(huì)需要事業(yè)單位積極參與配合并且提供更優(yōu)質(zhì)、多樣化的公共服務(wù)，從而滿足我國(guó)人民對(duì)于美好生活的增長(zhǎng)需要，當(dāng)下事業(yè)單位也處于不斷改革當(dāng)中，但是整體的發(fā)展仍然存在較大的提升空間。所以本文首先分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義，并對(duì)其現(xiàn)階段存在的主要問題進(jìn)行了探討，最后結(jié)合自己的思考給出了相對(duì)應(yīng)的解決辦法，希望以此來幫助事業(yè)單位提升內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量和水平，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)部控制;意義;問題;建議

一、事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的意義

（一）有助于規(guī)避權(quán)力失控等風(fēng)險(xiǎn)

同市場(chǎng)企業(yè)單位比較，事業(yè)單位并不是以營(yíng)利作為目標(biāo)，在獎(jiǎng)懲機(jī)制上并不完善，使得公務(wù)人員缺乏一定的競(jìng)爭(zhēng)與拼搏意識(shí)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制很難由自身內(nèi)部做出嚴(yán)格的監(jiān)督，而且多數(shù)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人具有較高的話語權(quán)，倘若缺乏內(nèi)部控制，會(huì)使得事業(yè)單位內(nèi)部管理成為“一言堂”。

（二）有助于對(duì)貪污腐敗行為嚴(yán)加懲戒

政府在事業(yè)單位當(dāng)中大力推動(dòng)內(nèi)部控制改革建設(shè)，提供控制效率，希望通過展開內(nèi)部控制建設(shè)，推動(dòng)公共資源管理水平，提升事業(yè)單位資源配置效率，能夠?qū)κ聵I(yè)單位涉及資金調(diào)配、資金管理運(yùn)用、政府采購(gòu)與各項(xiàng)工程項(xiàng)目從規(guī)劃、計(jì)劃、實(shí)施、監(jiān)督管理方面等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，形成互相制約、牽制的內(nèi)部控制體系，有助于對(duì)貪污腐敗行為嚴(yán)加懲戒。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)較為薄弱

目前我國(guó)的部分事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制正確、全面和深入的認(rèn)識(shí)，在他們看來內(nèi)部控制就是簡(jiǎn)單的制定相關(guān)規(guī)章制度，也正是由于這種認(rèn)識(shí)上的缺陷導(dǎo)致事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中的效率比較低下，相關(guān)內(nèi)控工作人員缺乏積極性和主動(dòng)性，對(duì)相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行情況缺乏有效、及時(shí)的反饋和監(jiān)督。此外，一些事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制與績(jī)效考核進(jìn)行有效的對(duì)接，導(dǎo)致單位內(nèi)部缺乏內(nèi)控氛圍，從而影響了內(nèi)部控制理念的普及，增加了內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的難度。

（二）內(nèi)部控制管理機(jī)制不健全

一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的理解比較片面，加之缺乏健全、完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，致使相關(guān)的內(nèi)控制度呈現(xiàn)著“碎片化”狀態(tài)，比較分散和混亂，內(nèi)控流程無序。此外，還有一些事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，缺乏整體的戰(zhàn)略眼光，局限于某一業(yè)務(wù)或管理環(huán)節(jié)，難以有效突破傳統(tǒng)管理框架的束縛。內(nèi)部控制機(jī)制的不健全也就缺乏工作引導(dǎo)資料，內(nèi)部控制人員在落實(shí)具體工作時(shí)就缺乏依據(jù)，只能夠憑借主觀意識(shí)進(jìn)行判斷及外部審計(jì)、紀(jì)委等的監(jiān)督、指導(dǎo)執(zhí)行，就喪失了內(nèi)部控制的主動(dòng)性及及時(shí)性。缺乏一套行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制是事業(yè)單位內(nèi)部控制無法有效執(zhí)行的重要因素，也是所有內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)性內(nèi)容。某些已經(jīng)制定了內(nèi)部控制機(jī)制的事業(yè)單位仍然存在不小的漏洞，并不是建立后置之不顧，必須要對(duì)其進(jìn)行持續(xù)性優(yōu)化才能夠確保內(nèi)部控制機(jī)制的先進(jìn)性。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督薄弱

某些事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督基礎(chǔ)，自然在內(nèi)部控制管理水平提升上就容易懈怠。加上我國(guó)地域性差異較大，某些事業(yè)單位缺乏專門的財(cái)務(wù)部門，甚至其中財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，根本不利于進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督;而大部分事業(yè)單位僅有內(nèi)控制度無專門的內(nèi)控部門，有內(nèi)控部門且無專職內(nèi)控管理人員。組織架構(gòu)的不合理，內(nèi)部控制專業(yè)人才的缺乏等等都造就了內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督。而且事業(yè)單位的決策形式主要是集體決策，通過集體決策的形式能夠?qū)⒄?wù)進(jìn)行公開化，同樣的當(dāng)集體決策出現(xiàn)失誤時(shí)，責(zé)任則是由整個(gè)事業(yè)單位承擔(dān)，但是法不責(zé)眾，使得責(zé)任并不明確，根本不利于內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)的執(zhí)行。另外外部監(jiān)督體系通常只能夠?qū)κ聵I(yè)單位的公開政策進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)很難發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督作用。因?yàn)閮?nèi)外部監(jiān)督的薄弱，無法督促事業(yè)單位落實(shí)內(nèi)部控制工作。

（四）預(yù)算管理存在不足

眾所周知，預(yù)算管理關(guān)系到事業(yè)單位的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制也不例外。甚至內(nèi)部控制在某種程度上也是要以預(yù)算管理作為基礎(chǔ)才能夠執(zhí)行落實(shí)的工作。但是預(yù)算管理存在的不足往往導(dǎo)致內(nèi)部控制進(jìn)行有效的落實(shí)。主要問題體現(xiàn)在以下方面。首先就是參與預(yù)算編制的專業(yè)素養(yǎng)不足，致使預(yù)算管理流程不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)，中間漏洞較多，增加內(nèi)部控制工作量，甚至?xí)`導(dǎo)內(nèi)部控制工作方向。其次是進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，缺乏明確的預(yù)算管理目標(biāo)，無法與內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行協(xié)調(diào)一致，兩者無法形成協(xié)調(diào)配合的關(guān)系。最后則是各部門對(duì)于預(yù)算管理工作配合積極性不足，不利于預(yù)算管理工作的落實(shí)，甚至有些事業(yè)單位在年初預(yù)算時(shí)僅有單位主辦會(huì)計(jì)操辦了整個(gè)年初預(yù)算的工作，從而會(huì)影響到整個(gè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量、進(jìn)度，甚至?xí)绊懙絻?nèi)部控制管理水平的提升。

三、事業(yè)單位如何做好內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）全面普及內(nèi)部控制理念

事業(yè)單位需要有效普及內(nèi)部控制理念，為內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展?fàn)I造良好的氛圍和環(huán)境，對(duì)內(nèi)部控制形成正確、清晰、全面的認(rèn)識(shí)。需要單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制予以足夠的重視并加強(qiáng)學(xué)習(xí)，采取專家講座、專題討論等方法不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制在領(lǐng)導(dǎo)層心中的地位。此外，需要在單位內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳和普及，由本單位各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人向下屬職工灌輸內(nèi)部控制意識(shí)，發(fā)揮好領(lǐng)頭羊的作用，為內(nèi)部控制工作的落實(shí)提供保障。充分激發(fā)和調(diào)動(dòng)事業(yè)單位全體人員參與內(nèi)部控制的積極性和主動(dòng)性，為內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展貢獻(xiàn)自己的力量。

（二）構(gòu)建健全的內(nèi)部控制機(jī)制

事業(yè)單位需要明確內(nèi)部控制主要目的，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制原則，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制職能部門是健全內(nèi)部控制機(jī)制的前提條件。事業(yè)單位需要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況，將原有的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程進(jìn)行梳理并給納入到內(nèi)部控制范圍內(nèi)，將內(nèi)部控制責(zé)任劃分到各個(gè)流程當(dāng)中，確保內(nèi)部控制流程的流通。在健全內(nèi)部控制機(jī)制的整個(gè)過程中，需要領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，并且調(diào)動(dòng)全體職工和部門積極的配合協(xié)作，需要構(gòu)建相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制來調(diào)動(dòng)起積極性，為內(nèi)部控制機(jī)制的健全提供保障。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督需要從兩個(gè)角度出發(fā)，一個(gè)是事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)，其次是事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)權(quán)力的運(yùn)用。針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的簡(jiǎn)單需要單位財(cái)務(wù)部門的支持，要將各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)各項(xiàng)手續(xù)的審批，確保崗位不相容原則的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位的相互制約、監(jiān)督。同時(shí)需要充分的發(fā)揮出事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的效用，要確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，不斷的針對(duì)事業(yè)單位各個(gè)管理流程進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并且解決問題，將事業(yè)單位的權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的“籠子”，杜絕舞弊、腐敗現(xiàn)象。

（四）強(qiáng)化預(yù)算管理與內(nèi)部控制的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制兩者是具有緊密聯(lián)系的管理環(huán)節(jié)，需要事業(yè)單位將兩者進(jìn)行統(tǒng)籌考慮，發(fā)揮出兩者的協(xié)調(diào)配合作用。預(yù)算管理一定要提升質(zhì)量，尤其是從業(yè)人員的素養(yǎng)，同時(shí)要能夠積極的配合內(nèi)部控制管理工作落實(shí)，使得兩者形成相輔相成的極致，能夠相互推動(dòng)提升事業(yè)單位管理水平。最終為事業(yè)單位提供更加優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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